cia內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務講義-資料下載頁
2025-04-24 22:02本頁面
【正文】 。通過確認組織中發(fā)生的變化，可以尋找與舞弊行為相關的線索，是這四個選項中最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序。訊問舞弊者實施舞弊的原因是發(fā)現(xiàn)了舞弊以后的事情，而本題的意思是如何發(fā)現(xiàn)舞弊行為。建立內(nèi)部控制是管理部門而非內(nèi)部審計師的責任。將系統(tǒng)程序存檔是一項獲取審計相關證據(jù)的基礎性工作，與發(fā)現(xiàn)舞弊行為沒有直接關系?！纠}】某非盈利機構(gòu)在過去三年收到的捐款一直固定不變，審計委員會注意到該機構(gòu)總經(jīng)理可能進行著一項計劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)到其他組織。審計委員會懷疑總經(jīng)理貪污了大部分捐款，并把它存入其他賬戶，或通過賄賂把捐款記在另一個機構(gòu)的名下。為了檢測這一舞弊行為是否存在，下列哪一項審計程序最有效？，對已承諾但未收到的捐款進行抽查，并證實捐贈者應付的捐贈額，并要求該機構(gòu)或其分支機構(gòu)確認所得的捐款總額，確認捐款者的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異，將該機構(gòu)所得的捐款額和其他類似機構(gòu)同期所得的捐款額進行比較，如果金額異常小，則選取現(xiàn)金收入的詳細樣本，并追查到有關的銀行賬單答案：b解題思路：。這個程序只涉及那些已承諾但尚未支付的捐款，這只是全部捐款中的一部分，難以準確、全面地確定是否存在題中給出的舞弊行為。這是一個很有效的程序，既涵蓋了以往三年所有大額捐贈者，又抽查了其他的捐贈者。內(nèi)部審計師通過核對捐款確認額和賬面數(shù)，并追查其差異，可以有效檢測舞弊行為的存在。這一程序只涉及機構(gòu)已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息，難以作出全面的結(jié)論。類似機構(gòu)之間的捐款額沒有很強的可比性，難以得出捐款被貪污或轉(zhuǎn)移的結(jié)論；如果被貪污或轉(zhuǎn)移的捐款根本沒有通過機構(gòu)的現(xiàn)金收支流程，那么追查到銀行賬單也是沒有用的?！纠}】某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構(gòu)以便組織將他們每月工資存入其中。組織向其開戶銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構(gòu)名稱、賬號以及應付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計師測試：答案：c解題思路：。賬號是否有效不是內(nèi)部審計師所關心的問題，將有效的賬號提供給會計部門以便將工資準確有效地存入該賬號是員工的責任。僅僅對文件進行排序無法判斷其準確性和完整性，而且一般情況下文件的準確性和完整性應當沒有問題，否則將無法完成發(fā)放工資的工作。是否存在虛構(gòu)的員工是內(nèi)部審計師所關注的問題，按照賬號對文件排序后，可以通過與員工名單一一核對等方法測試是否存在虛構(gòu)的員工。按賬號給文件排序的審計程序與是否存在支付多余工資的問題沒有直接聯(lián)系，因為具體工資的支付依據(jù)沒有包括在文件中。【例題】關于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下描述正確的是，并詢問他們希望怎樣繼續(xù)審計活動，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能發(fā)生的舞弊答案：a解題思路：。根據(jù)《實務公告》—1第13條，“評估預示可能存在舞弊的有關跡象，并確定是否需要采取進一步的措施”，內(nèi)部審計師這時應當擴展審計程序，評估存在舞弊的可能性，并確定是否有理由進行調(diào)查。根據(jù)《實務公告》—1第11條，“當內(nèi)部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時，應當將這種情況及時通知管理高層和董事會”，因此在僅發(fā)現(xiàn)舞弊征兆而未能合理確定舞弊發(fā)生的可能性之前，沒有向最高管理層報告的責任。根據(jù)《實務公告》—1第11條，“關于舞弊的最終報告的草稿應該提交組織法律顧問審查”，因此在未查明舞弊之前，內(nèi)部審計師沒有咨詢外部法律顧問的責任。在未能合理確定舞弊存在的可能性之前，內(nèi)部審計師沒有向?qū)徲嬑瘑T會報告的責任?！纠}】在對某銀行的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準向某企業(yè)集團所屬的各獨立機構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負責人有密切關系，該內(nèi)部審計師應當：，并建議作進一步調(diào)查，因為這構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷，則可以不報告該違規(guī)行為，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報告答案：a解題思路：。該利益沖突和違規(guī)行為屬于重要的審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應當報告管理層。根據(jù)《標準》規(guī)定，內(nèi)部審計師沒有將審計發(fā)現(xiàn)向法規(guī)部門報告的責任。由于該行為已經(jīng)違反了銀行的常規(guī)政策，無論該貸款官員是否同意改正，內(nèi)部審計師都應當報告這個審計發(fā)現(xiàn)。該利益沖突和違規(guī)行為屬于重要的審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應當及時地向管理層和董事會報告，擴大審計范圍可以放在下一步進行?！纠}】如果內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊行為，他應該答案：d解題思路：。若不經(jīng)過深入的調(diào)查，僅靠懷疑是無法確認舞弊所造成的損失的。舞弊行為不一定都涉及到資產(chǎn)問題，因此與控制資產(chǎn)的人員面談不一定是必要的。若不經(jīng)過深入調(diào)查，僅靠懷疑無法確定與舞弊行為有牽連的雇員。根據(jù)《實務公告》—1第6條，“當內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊時，應該將情況告知組織內(nèi)有關主管人員。內(nèi)部審計師可以就此形勢下需要進行何種調(diào)查提出建議?！币虼耍瑑?nèi)部審計師應該提出進行調(diào)查的建議。13 / 13
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