cia內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)講義(參考版)
2025-04-27 22:02本頁面
【正文】 13 / 13。內(nèi)部審計師可以就此形勢下需要進行何種調(diào)查提出建議?！纠}】如果內(nèi)部審計師懷疑存在舞弊行為，他應(yīng)該答案：d解題思路：。內(nèi)部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負責(zé)人有密切關(guān)系，該內(nèi)部審計師應(yīng)當：，并建議作進一步調(diào)查，因為這構(gòu)成了銀行控制系統(tǒng)的重大缺陷，則可以不報告該違規(guī)行為，確定貸款官員是否有舞弊行為，并在后續(xù)調(diào)查完成后將調(diào)查結(jié)果向管理層報告答案：a解題思路：。在未能合理確定舞弊存在的可能性之前，內(nèi)部審計師沒有向?qū)徲嬑瘑T會報告的責(zé)任。根據(jù)《實務(wù)公告》—1第11條，“關(guān)于舞弊的最終報告的草稿應(yīng)該提交組織法律顧問審查”，因此在未查明舞弊之前，內(nèi)部審計師沒有咨詢外部法律顧問的責(zé)任。根據(jù)《實務(wù)公告》—1第11條，“當內(nèi)部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)當將這種情況及時通知管理高層和董事會”，因此在僅發(fā)現(xiàn)舞弊征兆而未能合理確定舞弊發(fā)生的可能性之前，沒有向最高管理層報告的責(zé)任。根據(jù)《實務(wù)公告》—1第13條，“評估預(yù)示可能存在舞弊的有關(guān)跡象，并確定是否需要采取進一步的措施”，內(nèi)部審計師這時應(yīng)當擴展審計程序，評估存在舞弊的可能性，并確定是否有理由進行調(diào)查。按賬號給文件排序的審計程序與是否存在支付多余工資的問題沒有直接聯(lián)系，因為具體工資的支付依據(jù)沒有包括在文件中。是否存在虛構(gòu)的員工是內(nèi)部審計師所關(guān)注的問題，按照賬號對文件排序后，可以通過與員工名單一一核對等方法測試是否存在虛構(gòu)的員工。僅僅對文件進行排序無法判斷其準確性和完整性，而且一般情況下文件的準確性和完整性應(yīng)當沒有問題，否則將無法完成發(fā)放工資的工作。賬號是否有效不是內(nèi)部審計師所關(guān)心的問題，將有效的賬號提供給會計部門以便將工資準確有效地存入該賬號是員工的責(zé)任。組織向其開戶銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。類似機構(gòu)之間的捐款額沒有很強的可比性，難以得出捐款被貪污或轉(zhuǎn)移的結(jié)論；如果被貪污或轉(zhuǎn)移的捐款根本沒有通過機構(gòu)的現(xiàn)金收支流程，那么追查到銀行賬單也是沒有用的。這一程序只涉及機構(gòu)已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息，難以作出全面的結(jié)論。內(nèi)部審計師通過核對捐款確認額和賬面數(shù)，并追查其差異，可以有效檢測舞弊行為的存在。為了檢測這一舞弊行為是否存在，下列哪一項審計程序最有效？，對已承諾但未收到的捐款進行抽查，并證實捐贈者應(yīng)付的捐贈額，并要求該機構(gòu)或其分支機構(gòu)確認所得的捐款總額，確認捐款者的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異，將該機構(gòu)所得的捐款額和其他類似機構(gòu)同期所得的捐款額進行比較，如果金額異常小，則選取現(xiàn)金收入的詳細樣本，并追查到有關(guān)的銀行賬單答案：b解題思路：?！纠}】某非盈利機構(gòu)在過去三年收到的捐款一直固定不變，審計委員會注意到該機構(gòu)總經(jīng)理可能進行著一項計劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)到其他組織。訊問舞弊者實施舞弊的原因是發(fā)現(xiàn)了舞弊以后的事情，而本題的意思是如何發(fā)現(xiàn)舞弊行為。通過確認組織中發(fā)生的變化，可以尋找與舞弊行為相關(guān)的線索，是這四個選項中最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序。抽樣審查商品或勞務(wù)已被收到的證據(jù)，如果這些證據(jù)不存在，則表明存在向偽造公司付款的舞弊行為。公司政策允許$50，000以下的采購業(yè)務(wù)不用其他人審批，由采購人員直接審批，因而這種做法無效。這樣做效率性太差，而且運用“抽點”技術(shù)不一定能發(fā)現(xiàn)涉嫌向偽造公司付款的采購人員。采購人員只能批準不超過$50，000的采購業(yè)務(wù)，因此應(yīng)檢查不超過$50，000的采購業(yè)務(wù)，才能發(fā)現(xiàn)是否存在向偽造公司付款的舞弊行為。，對向新供應(yīng)商付款的發(fā)票進行隨機抽樣，審查商品或勞務(wù)已經(jīng)被收到的證據(jù)?！俺辄c”技術(shù)，追蹤可疑采購人員所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。【例題】公司政策允許采購人員不必再經(jīng)過其他審批，直接有權(quán)批準不超出$50，000的支出?！纠}】根據(jù)章程，內(nèi)部審計部門有責(zé)任調(diào)查舞弊行為，如果內(nèi)部審計師不可能接觸到外部經(jīng)銷商記錄和員工，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場部收受回扣的控告應(yīng)采取的最好方法是[答案]c[解析]。[答案]c[解析]。，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查。以下哪項程序最有可能發(fā)現(xiàn)丟失的材料和該舞弊行為?，并追查至永續(xù)盤存記錄，關(guān)注差異并按商品類別進行調(diào)查。典型例題【例題】在一次審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一個陰謀，某零售企業(yè)的倉庫主任和采購代表將約$500，000的商品運到自己的倉庫并出售給第三方。合同中應(yīng)該包括審計權(quán)力的條款）；分析組織程序；檢查經(jīng)理批準的交易事項；獲得接近董事活動委員會的權(quán)利；檢查與分支機構(gòu)和關(guān)聯(lián)組織的交易；測試支持財務(wù)報告的文件；監(jiān)督組織文件保存政策的遵守情況；詢問管理層有關(guān)非法政治捐款的事；檢查費用賬戶； 內(nèi)部審計師實施舞弊調(diào)查時，應(yīng)該采用一些審計測試技術(shù)及方法，收集與被發(fā)現(xiàn)舞弊征兆相關(guān)的足夠證據(jù)和材料。管理層不僅要負責(zé)在組織內(nèi)部建立一種良好的道德氛圍，制定適當?shù)目刂浦贫龋疫€要授予審計師某些權(quán)限，否則審計師無法承擔(dān)發(fā)現(xiàn)舞弊征
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