【正文】 與其他選項(xiàng)比較，這樣的審計(jì)證。答案：b解題思路：。例2：文件提供了具有不同程度說服力的審計(jì)證據(jù)，如果審計(jì)目標(biāo)是證實(shí)從供貨商處取得的特定發(fā)票已獲得支付，下列哪一項(xiàng)文件通常會提供最具說服力的審計(jì)證據(jù)?。，由內(nèi)部審計(jì)師親自觀察或檢查獲得的證據(jù)的證明力最強(qiáng)。典型試題例1：對下面列示的審計(jì)證據(jù)類型來說，哪一選項(xiàng)表示各類型審計(jì)證據(jù)的說服力按照從高到低的一般順序排列?、IV、II和I、I、II和III、IV、I和III、III、I和II答案：a解題思路：，詢問管理部門獲得的證據(jù)被認(rèn)為是證明力最低的。例如，通過與被審計(jì)單位中的某人面談所獲得的證明證據(jù)，如果未經(jīng)證實(shí)，缺少其他證據(jù)的支持，很難令人信服，但有助于內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一些線索。 無證明力證據(jù)（No reliance information）意味著這些證據(jù)本身不具有證明力，內(nèi)部審計(jì)師不能依靠其作出審計(jì)決定。 部分證明力證據(jù)（Partial reliance information）意味著這些證據(jù)只具有部分證明力，必須在其他佐證證據(jù)的輔助下，才可以支持內(nèi)部審計(jì)師作出審計(jì)決定。相關(guān)知識　按審計(jì)證據(jù)的說服力程度分類 充分證明力證據(jù)（Full reliance information）意味著這些證據(jù)不需要佐證證據(jù)的支持，就可以支持內(nèi)部審計(jì)師作出審計(jì)決定。分析證據(jù)來自于分析和認(rèn)證，包括計(jì)算和比較。本題沒有涉及實(shí)物證據(jù)。本題沒有涉及實(shí)物證據(jù)。分析性審計(jì)程序只能推測出某種可能性，而不能認(rèn)定事實(shí)。對供應(yīng)商進(jìn)行函證只能確認(rèn)已付貨款和未付貨款的金額，但是不能確認(rèn)材料運(yùn)送的目的地。實(shí)地盤點(diǎn)只可能查明公司倉庫中的存貨數(shù)量，而購買的材料并沒有存放在公司倉庫內(nèi)。而且從供貨商處取得的發(fā)票可能顯示出材料運(yùn)送的目的地。哪一類審計(jì)證據(jù)將會使該審計(jì)師認(rèn)定弄錯賬的事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生?答案：A解題思路：。分析證據(jù)來自于內(nèi)部審計(jì)師的分析和認(rèn)證。典型試題?答案：B解題思路：?！》治鲎C據(jù)（Analytical information）：是內(nèi)部審計(jì)師通過分析證據(jù)之間相互關(guān)系，或者分析內(nèi)部控制情況下證據(jù)形成的特殊政策及過程所得到的證據(jù)?！∥募C據(jù)（Documentary information）：是內(nèi)部審計(jì)師收集的證據(jù)中最常見的類型，它可以是內(nèi)部證據(jù)也可以是外部證據(jù)，除了紙制的以外，還包括其他介質(zhì)記錄的證據(jù)，包括信件、發(fā)票和會計(jì)記錄、運(yùn)輸記錄、驗(yàn)收報告、采購訂單、備忘錄、電子郵件、項(xiàng)目清單、控制日志、系統(tǒng)編制文檔，等等。這種證據(jù)不能完全令人信服，如果可能，應(yīng)該獲取其他形式的證據(jù)來支持它，例如系統(tǒng)流程圖或書面政策和程序。當(dāng)獲取實(shí)物證據(jù)，尤其是有關(guān)某一重要情況證據(jù)時，一般需要至少兩名以上內(nèi)部審計(jì)師在場。該內(nèi)部文件雖經(jīng)歷了外部單位的處理過程，但仍屬于內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)，其可靠性要弱于直接來自于外部的證據(jù)。雖然該內(nèi)部文件經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部審查，但是其可靠性仍然受到被審計(jì)單位的制約。答案：B解題思路：。，供貨商的月末報表是由公司外部的供貨商編制的，來源于外部，屬外部證據(jù)。銷售發(fā)票由公司產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)師檢查的發(fā)票副本也一直保存在公司內(nèi)部，屬于內(nèi)部證據(jù)。承運(yùn)人的提貨單來自于供貨商（即被審計(jì)單位的外部）并隨貨物一起到達(dá)，屬外部證據(jù)。典型的外部證據(jù)是應(yīng)內(nèi)部審計(jì)師要求且直接郵寄給內(nèi)部審計(jì)師的應(yīng)收賬款查詢回函?！⊥獠孔C據(jù)（Extern information）：形成于外部單位，由內(nèi)部審計(jì)師直接從外部獲得的一些信息資料。但是，由于它們有可能被被審計(jì)單位篡改或錯誤地使用，從而又削弱了其可靠性?！⊥狻獌?nèi)證據(jù)（External—internalinformation）：形成于外部單位，然后由被審計(jì)單位處理或保存的一些信息資料。一般來說，內(nèi)——外證據(jù)的可靠性被認(rèn)為要大于內(nèi)部證據(jù)，但是，兩者都始于被審計(jì)單位，所以都會受到被審計(jì)單位的制約?，F(xiàn)金日記賬就是典型的內(nèi)部證據(jù)，因?yàn)樗紫扔杀粚徲?jì)單位記錄而成，后又由被審計(jì)單位處理和保存。相關(guān)知識　按證據(jù)來源分類　內(nèi)部證據(jù)（Internalinformation）：由被審計(jì)單位產(chǎn)生、處理及保存的一些信息資料。被確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的。初步計(jì)劃和調(diào)查記錄、審計(jì)方案以及外勤工作結(jié)果均是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。典型試題（ ）。審計(jì)證據(jù)是指內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過程中收集的，為審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議提供支持的信息?？梢哉f，整個內(nèi)部審計(jì)過程就是不斷收集審計(jì)證據(jù)、鑒定審計(jì)證據(jù)、最終作出審計(jì)判斷的過程。TOPIC A3　收集資料內(nèi)部審計(jì)工作包括以下四個步驟：（1）計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)；（2）確認(rèn)、分析、評價和記錄審計(jì)信息；（3）溝通審計(jì)結(jié)果：（4）根據(jù)IIA《實(shí)務(wù)公告》以及需要遵守的其他職業(yè)、法律或法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來監(jiān)督整個審計(jì)過程。內(nèi)部審計(jì)師可以就此形勢下需要進(jìn)行何種調(diào)查提出建議。舞弊行為不一定都涉及到資產(chǎn)問題，因此與控制資產(chǎn)的人員面談不一定是必要的。若不經(jīng)過深入的調(diào)查，僅靠懷疑是無法確認(rèn)舞弊所造成的損失的。例9：如果內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在舞弊行為，他應(yīng)該。答案：a解題思路：。，則可以不報告該違規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。在未能合理確定舞弊存在的可能性之前，內(nèi)部審計(jì)師沒有向?qū)徲?jì)委員會報告的責(zé)任。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》—1第11條，“關(guān)于舞弊的最終報告的草稿應(yīng)該提交組織法律顧問審查”，因此在未查明舞弊之前，內(nèi)部審計(jì)師沒有咨詢外部法律顧問的責(zé)任。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》—1第11條，“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)當(dāng)將這種情況及時通知管理高層和董事會”，因此在僅發(fā)現(xiàn)舞弊征兆而未能合理確定舞弊發(fā)生的可能性之前，沒有向最高管理層報告的責(zé)任。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》—1第13條，“評估預(yù)示可能存在舞弊的有關(guān)跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施”，內(nèi)部審計(jì)師這時應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展審計(jì)程序，評估存在舞弊的可能性，并確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。，申請經(jīng)費(fèi)以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能發(fā)生的舞弊。，并詢問他們希望怎樣繼續(xù)審計(jì)活動。按賬號給文件排序的審計(jì)程序與是否存在支付多余工資的問題沒有直接聯(lián)系，因?yàn)榫唧w工資的支付依據(jù)沒有包括在文件中。是否存在虛構(gòu)的員工是內(nèi)部審計(jì)師所關(guān)注的問題，按照賬號對文件排序后，可以通過與員工名單一_核對等方法測試是否存在虛構(gòu)的員工。僅僅對文件進(jìn)行排序無法判斷其準(zhǔn)確性和完整性，而且一般情況下文件的準(zhǔn)確性和完整性應(yīng)當(dāng)沒有問題，否則將無法完成發(fā)放工資的工作。賬號是否有效不是內(nèi)部審計(jì)師所關(guān)心的問題，將有效的賬號提供給會計(jì)部門以便將工資準(zhǔn)確有效地存人該賬號是員工的責(zé)任。組織向其開戶銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。類似機(jī)構(gòu)之間的捐款額沒有很強(qiáng)的可比性，難以得出捐款被貪污或轉(zhuǎn)移的結(jié)論；如果被貪污或轉(zhuǎn)移的捐款根本沒有通過機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金收支流程，那么追查到銀行賬單也是沒有用的。這一程序只涉及機(jī)構(gòu)已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息，難以作出全面的結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)師通過核對捐款確認(rèn)額和賬面數(shù)，并追查其差異，可以有效檢測舞弊行為的存在。答案：b解題思路：。，確認(rèn)捐款者的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異。為了檢測這一舞弊行為是否存在，下列哪一項(xiàng)審計(jì)程序最有效?，對已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實(shí)捐贈者應(yīng)付的捐贈額。例5：某非盈利機(jī)構(gòu)在過去三年收到的捐款一直固定不變，審計(jì)委員會注意到該機(jī)構(gòu)總經(jīng)理可能進(jìn)行著一項(xiàng)計(jì)劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)到其他組織。訊問舞弊者實(shí)施舞弊的原因是發(fā)現(xiàn)了舞弊以后的事情，而本題的意思是如何發(fā)現(xiàn)舞弊行為。通過確認(rèn)組織中發(fā)生的變化，可以尋找與舞弊行為相關(guān)的線索，是這四個選項(xiàng)中最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序。抽樣審查商品或勞務(wù)已被收到的證據(jù)，如果這些證據(jù)不存在，則表明存在向偽造公司付款的舞弊行為。公司政策允許$50，000以下的采購業(yè)務(wù)不用其他人審批，由采購人員直接審批，因而這種做法無效。這樣做效率性太差，而且運(yùn)用“抽點(diǎn)”技術(shù)不一定能發(fā)現(xiàn)涉嫌向偽造公司付款的采購人員。采購人員只能批準(zhǔn)不超過$50，000的采購業(yè)務(wù)，因此應(yīng)檢查不超過$50，000的采購業(yè)務(wù)，才能發(fā)現(xiàn)是否存在向偽造公司付款的舞弊行為。，對向新供應(yīng)商付款的發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，審查商品或勞務(wù)已經(jīng)被收到的證據(jù)?！俺辄c(diǎn)”技術(shù)，追蹤可疑采購人員所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例3：公司政策允許采購人員不必再經(jīng)過其他審批，直接有權(quán)批準(zhǔn)不超出$50，000的支出。如果內(nèi)部審計(jì)師不可能接觸到外部經(jīng)銷商記錄和員工，那么他們?yōu)檎{(diào)查市場部收受回扣的控告應(yīng)采取的最好方法是答案：C解題思路：。該舞弊行為和銷售環(huán)節(jié)沒有直接關(guān)系。通過實(shí)物盤點(diǎn)最有可能發(fā)現(xiàn)材料丟失問題，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對，可以發(fā)現(xiàn)兩者之間存在差異，調(diào)查這些差異，就可以發(fā)現(xiàn)倉庫主任和采購代表的舞弊行為。因?yàn)樵摬少彺韰⑴c了這項(xiàng)舞弊行為，而倉庫主任負(fù)責(zé)編制驗(yàn)收報告并提供給應(yīng)付賬款部門，因此核對采購訂單、驗(yàn)收報告和應(yīng)付賬款部門的記錄不能發(fā)現(xiàn)材料丟失和舞弊行為。因?yàn)轵?yàn)收報告和永續(xù)盤存記錄都由該倉庫主任經(jīng)手，所以將兩者進(jìn)行核對不能發(fā)現(xiàn)材料丟失和舞弊問題。，以驗(yàn)證是否存貨還在手中，調(diào)查差異原因。該舞弊行為早先并未被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閭}庫主任（在更改了永續(xù)盤存記錄之后）向應(yīng)付賬款部門提交驗(yàn)收報告以備處理。一般來說，內(nèi)部審計(jì)師通常采用分析性程序來發(fā)現(xiàn)舞弊征兆，包括趨勢分析、比率分析和檢查交易事項(xiàng) 在得出審計(jì)調(diào)查結(jié)論后，要及時報告發(fā)現(xiàn)的問題、結(jié)論、建議和所應(yīng)采取的糾正措施。具體來說，內(nèi)部審計(jì)師必須得到授權(quán)去：檢查和評論年度報告；審計(jì)所有咨詢合同（合同方面尤其容易出現(xiàn)多支付款項(xiàng)問題?！稑?biāo)準(zhǔn)》不僅要求內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時，精通業(yè)務(wù)，保持職業(yè)審慎性，而且還明確管理層也要承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師可以建議實(shí)施在此環(huán)境下被認(rèn)為是必要的任何舞弊調(diào)查程序。數(shù)字式簽名：是否用于所有交易事項(xiàng)?誰授權(quán)的簽名?誰可以接觸到這些簽名?病毒和黑客襲擊防護(hù)（例如歷史文件、工具的使用）；接觸權(quán)：是否定期進(jìn)行檢查?在職員變動后是否及時修改?未經(jīng)授權(quán)的人員介入交易的歷史記錄。 如果內(nèi)部審計(jì)師注意到某些舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或注意到控制弱點(diǎn)之后，應(yīng)決定是否需要采取進(jìn)一步的行動，例如擴(kuò)展審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍，或提出進(jìn)行調(diào)查的建議，以確定是否有理由懷疑發(fā)生了舞弊,這些征兆可能來源于管理層已建立的控制系統(tǒng)的實(shí)施結(jié)果，也可能來源于內(nèi)部審計(jì)師所實(shí)施的檢查結(jié)果；既可能來源于組織內(nèi)部，也可能來源于組織外部。 內(nèi)部審計(jì)師通過檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，來確定這些系統(tǒng)與組織中各個部門內(nèi)存在的潛在風(fēng)險范圍是否相適應(yīng)，能否阻止舞弊的發(fā)生。在控制制度的建立成本與其產(chǎn)生的效果之間應(yīng)該取得平衡。沒有任何組織能夠完全擺脫舞弊風(fēng)險。同時，審計(jì)程序本身，即使是遵循了應(yīng)有的職業(yè)審慎性，也不能保證一定會發(fā)現(xiàn)存在的舞弊問題。在辨別出最可能發(fā)生的舞弊類型后，內(nèi)部審計(jì)師要制定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)步驟來確定控制制度是否適當(dāng)、是否發(fā)揮作用阻止舞弊的發(fā)生、認(rèn)定的舞弊行為是否正在發(fā)生。即：只要內(nèi)部審計(jì)師接受并實(shí)施一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)委托業(yè)務(wù)，就應(yīng)考慮發(fā)生實(shí)質(zhì)性違規(guī)或不守法行為的可能性。通過這種截止性測試可以有效地判斷是否存在虛假銷售行為。通過這種分析性程序，以及檢查超常銷售額和超常毛利月份的具體銷售情況，有助于發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的問題。永續(xù)盤存記錄和存貨清單都是書面記錄，兩者的編制基礎(chǔ)是一致的，因而對這兩種記錄進(jìn)行調(diào)查不能有效地發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的行為。進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)可以查明在賬面上已經(jīng)銷售的產(chǎn)品是否已經(jīng)出庫，或者是否合理地改變了所有權(quán)，從而有助于判斷是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的行為。該部門的競爭對手破產(chǎn)是市場經(jīng)濟(jì)中的一種正?，F(xiàn)象，這與該部門是否存在舞弊行為無關(guān)。如果年末的大量銷售業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的運(yùn)輸憑單，則表明可能存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、夸大年度銷售業(yè)績的舞弊行為。大量的銷售退回是一種不正常的現(xiàn)象，可能存在該部門上年度虛列銷售收入而在本年度沖回的舞弊行為。由于經(jīng)理的個人收入與部門利潤緊密相關(guān)，與銷售業(yè)績也緊密相關(guān)，因而存在舞弊動機(jī)，可能出現(xiàn)夸大銷售業(yè)績以騙取個人獎金的舞弊行為。該部門的銷售、毛利和凈利潤均存在超常增長的情形。下列哪項(xiàng)表明可能發(fā)生了這類活動?%，對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察答案：a、d解題思路：。例3：某公司正向新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動。例2：以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆?（在敵意收購后管理層被替換）答案：b解題思路：。典型試題例1：以下哪項(xiàng)表明市場部可能存在舞弊?，管理者創(chuàng)造了一個“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境答案：d解題思路：。 雖然內(nèi)部審計(jì)師不可能了解導(dǎo)致舞弊發(fā)生的具體動機(jī)，但他們應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制制度以辨別發(fā)生舞弊的機(jī)會有多大。所以，他們會自我安慰地想象：他們只是借錢而已，當(dāng)生活改善后，會返還這些錢的。結(jié)果，這些人就不能遵守那些對他們來說不合理的規(guī)定。為了使自己確信自己依舊是個好人，他們往往努力使行為合理化或否認(rèn)自己曾經(jīng)做過的事。第三種動機(jī)是壓力，既可能來自于自身壓力，又可能來自于外部壓力。例如，很多計(jì)算機(jī)迷實(shí)施計(jì)算機(jī)舞弊就是要顯示其能力而不是有意要造成損失。權(quán)威是最強(qiáng)烈的動機(jī)。任何處于一定權(quán)力位置的人都會擁有規(guī)避已存在控制制度的機(jī)會；因?yàn)橄聦倩蜉^弱的控制可以幫助他們繞過這些規(guī)定。例如，制定一套系統(tǒng)來保護(hù)資產(chǎn)，但是該系統(tǒng)缺少一項(xiàng)重要的控制環(huán)節(jié)。但是，還是會存在出現(xiàn)錯誤的機(jī)會或者出現(xiàn)導(dǎo)致控制失敗的情況。 通常認(rèn)為有三種情況可能會增加舞弊發(fā)生的可能性，它們是機(jī)會、動機(jī)和合理化。一般來說，容許或助長舞弊發(fā)生的因素包括：無效的或松散的內(nèi)部控制，例如：缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；對資產(chǎn)的接觸缺少限制；由于缺少人手或人員不具