cia內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)講義-文庫吧資料
2025-04-30 22:02本頁面
【正文】 兆的責(zé)任。此后，內(nèi)部審計師還應(yīng)采取后續(xù)程序來檢查內(nèi)部審計職責(zé)是否得到履行。 如果內(nèi)部審計師已經(jīng)具有足夠的證據(jù)懷疑存在舞弊行為，這時要通知組織內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)力機構(gòu)。《實務(wù)公告》2100—6“電子商務(wù)活動的控制和審計實施”中列舉了內(nèi)部審計師在審計電子商務(wù)運營情況時應(yīng)該關(guān)注的活動：未經(jīng)授權(quán)的資金往來；重復(fù)支付資金；拒絕簽發(fā)或接收訂單，拒絕接收貨物或支付貨款；例外報告或程序，以及后續(xù)活動的有效性。 如果內(nèi)部審計師注意到某些舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或注意到控制弱點之后，應(yīng)決定是否需要采取進一步的行動，例如擴展審計程序，擴大審計范圍，或提出進行調(diào)查的建議，以確定是否有理由懷疑發(fā)生了舞弊。 內(nèi)部審計師通過檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，來確定這些系統(tǒng)與組織中各個部門內(nèi)存在的潛在風(fēng)險范圍是否相適應(yīng)，能否阻止舞弊的發(fā)生。在控制制度的建立成本與其產(chǎn)生的效果之間應(yīng)該取得平衡。沒有任何組織能夠完全擺脫舞弊風(fēng)險。同時，審計程序本身，即使是遵循了應(yīng)有的職業(yè)審慎性，也不能保證一定會發(fā)現(xiàn)存在的舞弊問題。在辨別出最可能發(fā)生的舞弊類型后，內(nèi)部審計師要制定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)步驟來確定控制制度是否適當(dāng)、是否發(fā)揮作 用阻止舞弊的發(fā)生、認(rèn)定的舞弊行為是否正在發(fā)生。即：只要內(nèi)部審計師接受并實施二項內(nèi)部審計委托業(yè)務(wù)，就應(yīng)考慮發(fā)生實質(zhì)性違規(guī)或不守法行為的可能性。通過這種截止性測試可以有效地判斷是否存在虛假銷售行為。通過這種分析性程序，以及檢查超常銷售額和超常毛利月份的具體銷售情況，有助于發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的問題。永續(xù)盤存記錄和存貨清單都是書面記錄，兩者的編制基礎(chǔ)是一致的，因而對這兩種記錄進行調(diào)查不能有效地發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的行為。進行實物盤點可以查明在賬面上已經(jīng)銷售的產(chǎn)品是否已經(jīng)出庫，或者是否合理地改變了所有權(quán)，從而有助于判斷是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)的行為。（Cut—off tests）?！纠}】若內(nèi)部審計師仍懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)以虛增上報利潤的情形，下列哪項審計程序最無效?。[答案]d[解析]。，但無法找到十一、十二月份的大量與銷售業(yè)務(wù)相應(yīng)的運輸憑單。【例題】下列哪項最不可能表明部門存在銷售舞弊?。向?qū)緵]有提供服務(wù)的人提供大額咨詢費用，預(yù)示著這可能是一種賄賂行為利用以下信息回答45題：一內(nèi)部審計師正對某部門的經(jīng)營業(yè)績進行審計。與選定的供應(yīng)商進行獨家合作是一項正常的市場行為，而且公司在采購領(lǐng)域向供應(yīng)商行賄的可能性一般不大。外部審計師與會計師事務(wù)所之間進行合作是一項正常的業(yè)務(wù)行為，對存貨如何進行實地觀察與公司的便利性支出無關(guān)。娛樂費用不屬于公司的二項固定費用或者經(jīng)常性費用，其劇增表明了可能存在通過娛樂的方式或利用娛樂費用發(fā)票套取現(xiàn)金進行賄賂的可能性。，對存貨進行實地觀察。公司政策嚴(yán)禁發(fā)生這種活動，并且內(nèi)部審計師被要求幫助證實是否發(fā)生了這類支出。政府對組織的納稅申報審計可能是一項例行的政府行為，不一定預(yù)示著組織在納稅方面存在舞弊行為。向新市場的迅速擴張可能會引發(fā)內(nèi)部管理的一些問題，但不一定預(yù)示著存在以故意欺騙為特征的舞弊行為。財務(wù)主管的頻繁更換通常被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的危險信號，因為，這一方面可能是管理層為了掩蓋自己財務(wù)方面的舞弊行為而更換財務(wù)主管，另一方面也可能是財務(wù)主管由于抵制財務(wù)舞弊行為而被換掉。管理層的更換和復(fù)職在人力資源市場成熟的情況下是一種正?，F(xiàn)象，即使是屬于不友好地更換，也沒有理由認(rèn)為一定會存在舞弊。以上三種情況都表明可能存在舞弊問題。環(huán)境“寬松”表明可能存在內(nèi)部控制薄弱、對員工監(jiān)督不夠等問題，是產(chǎn)生舞弊問題的一個危險信號，但“a”和“b也是正確答案。經(jīng)理的個人生活享受與合法收入不符表明可能存在收取回扣、貪污等舞弊問題，但“a”和“c也是正確答案。支付大額款項卻沒有文件記錄表明可能存在貪污等舞弊問題，但“b”和“c”也是正確答案。內(nèi)部審計師還應(yīng)該了解舞弊技巧和舞弊概要，能夠意識到預(yù)示舞弊發(fā)生的征兆并且知道如何去阻止這些征兆的發(fā)生。另外一些人會覺得偷竊公司的財物不是一件壞事，從而不會帶有個人感情來看待這樣的行為。有些人在生活中會遇到經(jīng)濟拮據(jù)，會沉迷于耗費很大的嗜好，或者面對其他壓力。有些人會做一些事情，這些事情是組織所不能接受的，然而符合其自身的文化要求或者是其以前雇主所接受的。 合理化：很多人自認(rèn)為是個好人，即使他們偶然也會做壞事。另外一種動機是要滿足某種愿望，例如貪婪或成癮。權(quán)威能夠使人輕松獲得家人或同伴的尊重。 動機（也被稱為激勵或壓力）：當(dāng)人們可以使其行為合理化時，就需要有一種動機促使他們這樣做。任何了解這一缺陷的人都可以不費力氣就可以得到他們想要的東西。無效控制制度或缺乏控制制度是增加舞弊發(fā)生機會的誘因。 通常認(rèn)為有三種情況可能會增加舞弊發(fā)生的可能性，它們是機會、動機和合理化 機會：制度是為適應(yīng)特定情況而制定的。一般來說，容許或助長舞弊發(fā)生的因素包括：無效的或松散的內(nèi)部控制，例如：缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；對資產(chǎn)的接觸缺少限制；由于缺少人手或人員不具備資格而無法實行既定的控制制度；缺少賬實核對程序；未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)履行交易合同；具有利用應(yīng)用程序繞過控制的能力；使用未經(jīng)測試的非正規(guī)供貨商提供的軟件，等等；糟糕的管理理念；
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