【正文】 規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查、收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)。反映內(nèi)容具有金額小、內(nèi)容單一、孤立發(fā)生情況多、手續(xù)少、內(nèi)部單位提供原始單據(jù)的特點(diǎn)。往來(lái)的會(huì)計(jì)核算，一般都有一些固定的規(guī)律性內(nèi)容。主要表現(xiàn)在：回函率極低(甚至為零)；回函金額與被審計(jì)單位賬面金額不一致并沒(méi)有注明原因；可能通過(guò)現(xiàn)代化通訊工具與對(duì)方單位統(tǒng)一口徑；提供虛假錯(cuò)誤的地址等。有關(guān)審計(jì)教材十分強(qiáng)調(diào)對(duì)大額的、異常的往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行函證的重要性，并將函證作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種重要方法。在對(duì)相關(guān)的往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時(shí)都應(yīng)對(duì)照相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試。由于往來(lái)類科目的發(fā)生額大多與流動(dòng)性的現(xiàn)金有關(guān)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中大量的資金收付過(guò)程大多是往來(lái)賬項(xiàng)增減變動(dòng)的結(jié)果。 　　三、符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試并重，減輕對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)函證的期望值。如隱瞞收入、少攤成本費(fèi)用、出租出借銀行賬戶、私分侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金體外循環(huán)等。只發(fā)生了一筆或很少幾筆業(yè)務(wù)后便長(zhǎng)期掛賬的客戶，就可能存在信用危機(jī)，其在往來(lái)明細(xì)科目中的反映自然就應(yīng)成為審計(jì)重點(diǎn)。 　　二、特別關(guān)注長(zhǎng)期不發(fā)生增減借貸變化的呆滯往來(lái)賬項(xiàng)和偶然發(fā)生大額往來(lái)賬項(xiàng)。若被審計(jì)單位往來(lái)賬中出現(xiàn)以上這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該在審計(jì)時(shí)予以充分關(guān)注。核算對(duì)象應(yīng)該有所指，否則就屬于審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。 　　一、從各往來(lái)賬各個(gè)二級(jí)科目名稱上判斷往來(lái)賬核算的正確性，推斷對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。如何在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，提高對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)審計(jì)的效率，是完成審計(jì)工作的重要一環(huán)。（5）小規(guī)模企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中的技術(shù)和方法。 （3）小規(guī)模企業(yè)高管人員舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （1）小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。今后，有關(guān)部門值得進(jìn)一步研究的小規(guī)模企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的論題有： 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 系統(tǒng)研究小規(guī)模 同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的報(bào)告承擔(dān)相應(yīng)的鑒證責(zé)任。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告是為了方便公眾閱讀及其會(huì)計(jì)信息的可比性而做出的強(qiáng)制要求，如果小規(guī)模企業(yè)審計(jì)目的多樣化，強(qiáng)制要求簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告格式既沒(méi)有必要，也不可能滿足使用者的真正需要。因此，小規(guī)模企業(yè)審計(jì)規(guī)范應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列示出來(lái)小規(guī)模企業(yè)的各種問(wèn)題及其評(píng)價(jià)問(wèn)題后的對(duì)應(yīng)程序，供注冊(cè)會(huì)計(jì)師參考，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷能力，以節(jié)省審計(jì)時(shí)間。（2）小規(guī)模企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)間有限與存在問(wèn)題多的關(guān)系。 這樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能針對(duì)小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制不存在或存在缺陷所引發(fā)的問(wèn)題，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的技術(shù)和方法，合理實(shí)施詳細(xì)測(cè)試（既不存在審計(jì)過(guò)度，也不存在審計(jì)不足）。（1）詳細(xì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的關(guān)系。小規(guī)模企業(yè)審計(jì)規(guī)范的完善應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)解決如下幾對(duì)關(guān)系： 企業(yè)審計(jì)規(guī)范 系統(tǒng)完善小規(guī)模 治理方法之二： 小規(guī)模企業(yè)不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為主要表現(xiàn)在：大額提現(xiàn)和現(xiàn)金交易多；會(huì)計(jì)處理缺乏合法有效的原始憑證；設(shè)置多套賬，隱藏資產(chǎn)或收益；缺乏內(nèi)部控制，導(dǎo)致個(gè)人挪用、占用資金等員工舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重；不規(guī)范的企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，致使真實(shí)的現(xiàn)金流入和流出難以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng)與各級(jí)政府及其職能部門及時(shí)溝通，在各級(jí)政府及其職能部門相關(guān)規(guī)章制度和改革措施出臺(tái)以前，參與其中表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠起什么作用、出具什么報(bào)告，承擔(dān)什么責(zé)任，從而使各級(jí)政府的職能部門了解如何正確利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告更好為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，為改革開(kāi)放服務(wù)。（2）合理運(yùn)用審計(jì)報(bào)告。 第三，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管責(zé)任。首先，對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施監(jiān)管的職能部門應(yīng)當(dāng)樹(shù)立依法監(jiān)管的理念，增強(qiáng)監(jiān)管的科學(xué)性，減少隨意性。針對(duì)小規(guī)模企業(yè)審計(jì)中存在的種種問(wèn)題，單從審計(jì)技術(shù)和方法上研究是難于解決問(wèn)題，需要系統(tǒng)治理小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的環(huán)境、系統(tǒng)完善小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的規(guī)范、系統(tǒng)研究小規(guī)模企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 小規(guī)模企業(yè)審計(jì)規(guī)范應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)委托人的真正委托目的 小規(guī)模企業(yè)審計(jì)規(guī)范應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的觀念貫穿在每項(xiàng)條款中 系統(tǒng)控制小規(guī)模企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要控制小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要從企業(yè)的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)規(guī)范和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行治理 第四步，重點(diǎn)檢查階段。第三步，實(shí)地考察階段。第二步，調(diào)查階段。內(nèi)審的程序，可以分為以下階段：第一步，資料準(zhǔn)備階段，即熟悉子公司的規(guī)章制度和內(nèi)部管理情況。規(guī)范的審計(jì)程序是提高內(nèi)審效率的制度保障。 內(nèi)審的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的審計(jì)，突出了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要作用，也加大了內(nèi)審部門的責(zé)任，對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了較高的要求。對(duì)于子公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)審的順利開(kāi)展在于母公司審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?yàn)樽庸痉?wù)，使審計(jì)者逐步成為被審計(jì)者的合作伙伴，雙方的理解和溝通才不會(huì)產(chǎn)生障礙，形成審計(jì)者與被審計(jì)者密切合作，攜手檢查問(wèn)題，堵塞漏洞，提高經(jīng)營(yíng)管理水平的局面。明確母公司對(duì)子公司內(nèi)部審計(jì)的定位，是內(nèi)審順利開(kāi)展的前提。 規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，是發(fā)揮內(nèi)審作用的組織保證。假如新外包商需要一段時(shí)間才能開(kāi)展工作的話，銀行就必須考慮臨時(shí)增加其自身的內(nèi)部審計(jì)努力。如果外包合同突然出現(xiàn)終止的情況，銀行應(yīng)當(dāng)具備應(yīng)急計(jì)劃。（2）在評(píng)估外包商提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量時(shí)，銀行應(yīng)當(dāng)定期審查有關(guān)外包商業(yè)績(jī)的報(bào)告，確定這些報(bào)告是否準(zhǔn)確；及時(shí)追查內(nèi)部審計(jì)的任何問(wèn)題，評(píng)估外包商加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)的計(jì)劃；評(píng)價(jià)外包商支持和增強(qiáng)銀行戰(zhàn)略導(dǎo)向的能力；定期與外包商會(huì)晤討論業(yè)績(jī)和運(yùn)作問(wèn)題。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)寄希望于銀行就外包將對(duì)銀行總體風(fēng)險(xiǎn)組合和銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。另外，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)了解外部專家的知識(shí)要融入其所在部門，有可能的話要讓其一到幾個(gè)部屬參與外部專家的工作。銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)十分精通銀行各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，以檢查和評(píng)估這些業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施的功能、效率和有效性。銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)讓具資深和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，并考慮維持一支少量精干的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。即使外包商提供了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，銀行董事會(huì)和高級(jí)管理層仍舊要負(fù)責(zé)確保內(nèi)部控制系統(tǒng)（包括內(nèi)部審計(jì)職能）得到有效的運(yùn)作。而且，外包也可能對(duì)監(jiān)管當(dāng)局收集信息或要求改變被外包的職能的運(yùn)作方式的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以給銀行帶來(lái)很大的好處，但另一方面外包也可能給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，比如喪失或減少對(duì)外包業(yè)務(wù)的控制。在簽字之前，應(yīng)當(dāng)由法律顧問(wèn)進(jìn)行審查。銀行管理層應(yīng)當(dāng)考慮合同是否具備足夠的靈活性，以適應(yīng)技術(shù)和金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作的變化。（7）報(bào)告制度：合同條款應(yīng)當(dāng)規(guī)定銀行收到的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的類型和次數(shù)。合同也應(yīng)當(dāng)訂明內(nèi)部審計(jì)次數(shù)、有關(guān)審計(jì)成本和銀行獲取內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)利。（5）（4）（3）外包商必須親自承諾將所需資源應(yīng)用于根據(jù)審計(jì)計(jì)劃有效地執(zhí)行其任務(wù)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了外包商最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的補(bǔ)救措施。（1）合同應(yīng)當(dāng)考慮銀行經(jīng)營(yíng)需求和在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、選擇外包商階段被識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。審查外包合同。三是外包商在銀行審計(jì)領(lǐng)域的專業(yè)水平如何。經(jīng)人行和財(cái)政部許可，目前國(guó)內(nèi)有68家會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得從事金融審計(jì)業(yè)務(wù)的資質(zhì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過(guò)審計(jì)實(shí)踐和理論研究，總結(jié)、歸納和創(chuàng)造一套既符合國(guó)際慣例，又有自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、金融審計(jì)方法與理論。他們應(yīng)當(dāng)是一批既精通國(guó)際銀行游戲規(guī)則又熟悉國(guó)際審計(jì)游戲規(guī)則的人才。在外包商的財(cái)務(wù)狀況方面，銀行應(yīng)當(dāng)考慮：分析外包商最近被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和年報(bào)；考慮外包商在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限有多長(zhǎng)、市場(chǎng)份額有多大。在外包商的專業(yè)知識(shí)和技能方面，銀行應(yīng)當(dāng)考慮：評(píng)估外包商提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和能力；識(shí)別銀行必須對(duì)外包商進(jìn)行支援以全面管理風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；評(píng)價(jià)外包商在未來(lái)預(yù)期的運(yùn)作環(huán)境下提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)；必要的話，要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督察，以更好地了解外包商是如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的。管理層也應(yīng)當(dāng)對(duì)外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行討論。一旦銀行完成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理層就應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包商進(jìn)行評(píng)估，以確定其運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)狀況是否滿足銀行的需要。內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)考慮下列情形：金融機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略目的、目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)需要；評(píng)價(jià)和監(jiān)督外包關(guān)系的能力；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的重要性和被外包的風(fēng)險(xiǎn)程度；對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的明確要求；必要的控制和報(bào)告程序；外包商的合同義務(wù)和要求；內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)急計(jì)劃；對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議的持續(xù)評(píng)估，以評(píng)價(jià)是否與銀行戰(zhàn)略目標(biāo)一致和外包商的工作業(yè)績(jī)；是否符合監(jiān)管要求和有關(guān)準(zhǔn)則。作為董事會(huì)職責(zé)的一部分，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支援情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。銀行在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。金融審計(jì)業(yè)務(wù)可提高我國(guó)CPA的整體素質(zhì)，提高事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力，而銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是金融審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)重要部分。尤其值得一提的是，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的核心，誰(shuí)掌握了中國(guó)未來(lái)金融審計(jì)的市場(chǎng)，誰(shuí)就掌握了中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的未來(lái)。競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手不僅是國(guó)內(nèi)同業(yè)之間，更多的還會(huì)來(lái)自國(guó)際上的知名會(huì)計(jì)公司。對(duì)CPA來(lái)說(shuō)，目前是一個(gè)千載難逢的機(jī)遇。目前，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)有20多萬(wàn)個(gè)，金融從業(yè)人員300萬(wàn)人，有待審計(jì)的銀行資產(chǎn)達(dá)幾十萬(wàn)億元。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)化是世界性的趨勢(shì)，因?yàn)檫@樣可以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)質(zhì)量。從外包商注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所（CPA）方面來(lái)說(shuō)，銀行內(nèi)部審計(jì)不僅是一個(gè)專業(yè)問(wèn)題，而且還是一個(gè)很大的產(chǎn)業(yè)，因?yàn)樗且粋€(gè)很大的市場(chǎng)。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施，也可以避免和被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。作為銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包商的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)領(lǐng)域的專家。這樣龐大的機(jī)構(gòu)和眾多的人員，銀行系統(tǒng)每年為此需耗費(fèi)數(shù)十億元成本。降低內(nèi)部審計(jì)成本。對(duì)于某些規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)程度都不大的小銀行來(lái)說(shuō)，可以考慮將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部專家，并由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施審計(jì)師的建議，確定負(fù)責(zé)實(shí)施建議的人員。從銀行方面講，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包能使銀行利用自身所沒(méi)有的專業(yè)技能，有機(jī)會(huì)利用外部先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和理論，比如獲得特別審計(jì)項(xiàng)目的專門技能和知識(shí)，而銀行內(nèi)部是不具備這種知識(shí)的。三是銀行審計(jì)理論滯后。一是缺少普遍適用的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)條例。以優(yōu)補(bǔ)絀。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等一些銀行非核心業(yè)務(wù)外包出去已成為一種趨勢(shì)。企業(yè)再造根本思想就是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式，重新塑造與當(dāng)今時(shí)代信息化、全球化相適應(yīng)的企業(yè)模式。銀行業(yè)務(wù)外包是一種商業(yè)戰(zhàn)略，就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門機(jī)構(gòu)。 銀行內(nèi)部審計(jì)外包的操作與控制內(nèi)容提要：銀行實(shí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包策略，不僅能節(jié)約內(nèi)部審計(jì)成本，而且還可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但也會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。建立內(nèi)審人員激勵(lì)約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性，增強(qiáng)內(nèi)審部門的凝聚力。要實(shí)行內(nèi)審人員準(zhǔn)入制度，把好內(nèi)審“入門關(guān)”。加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，及時(shí)跟蹤被審計(jì)單位的整改措施到位情況及整改效果。要認(rèn)真核實(shí)被審計(jì)對(duì)象的整改效果，督促內(nèi)審意見(jiàn)和建議落到實(shí)處。要通過(guò)開(kāi)展充分、透徹的分析不斷提高內(nèi)審質(zhì)量。同時(shí)要結(jié)合央行業(yè)務(wù)科技化趨勢(shì)，大力開(kāi)展信息技術(shù)審計(jì)。改進(jìn)審計(jì)方式，大力提高內(nèi)審科技含量。 要緊緊圍繞總行內(nèi)審工作思路，結(jié)合國(guó)內(nèi)外最新內(nèi)審理論的發(fā)展情況，探索新的內(nèi)部審計(jì)方式、方法，實(shí)現(xiàn)由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，促進(jìn)被審對(duì)象提高防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和提高效率的目標(biāo)。要通過(guò)開(kāi)展貨幣政策職能履行等有針對(duì)性的項(xiàng)目審計(jì)或調(diào)查，對(duì)政策效果及影響等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議，充分發(fā)揮內(nèi)審對(duì)央行政策制訂和執(zhí)行的支持作用。要跳出為審計(jì)而審計(jì)的框框，站在一個(gè)更高的層面上看問(wèn)題，分清問(wèn)題的主次，從政策、制度等宏觀層面查找原因，提出建設(shè)性的意見(jiàn)，為被審計(jì)對(duì)象內(nèi)控制度的完善、管理水平的提高，發(fā)揮保證與咨詢作用。要轉(zhuǎn)變思維方式，提高內(nèi)審工作層次?；鶎尤诵袃?nèi)審部門要結(jié)合此次人行體制改革，密切關(guān)注人行工作思路變化及新問(wèn)題，緊緊圍繞總行內(nèi)審工作要求，督促好各職能部門穩(wěn)妥、高效地履行其管理職責(zé)。三、改進(jìn)基層人行內(nèi)審工作 這些業(yè)務(wù)多屬高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量相對(duì)較高，對(duì)開(kāi)展此類項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)審人員的素質(zhì)也提出了更高的要求，而在目前基層人行內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督普遍存在被審對(duì)象的抵觸情緒較濃、內(nèi)審缺乏權(quán)威性等情況，往往容易造成內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的增加。由于職能調(diào)整導(dǎo)致基層人行的重心發(fā)生了轉(zhuǎn)變，基層人行在認(rèn)真做好貨幣政策的傳導(dǎo)貫徹、金融穩(wěn)定工作的同時(shí)，更加關(guān)注自身金融服務(wù)工作的開(kāi)展，尤其重視職能部門內(nèi)控制度的健全與完善，這就對(duì)內(nèi)審部門作用的發(fā)揮提出了更高的要求。 基層人行內(nèi)審部門也應(yīng)圍繞人行總、分行工作思路，及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，深入開(kāi)展各項(xiàng)目審計(jì)及專項(xiàng)調(diào)查工作。銀監(jiān)會(huì)成立后，人行職能最大的變化集中表現(xiàn)在“一個(gè)強(qiáng)化、一個(gè)轉(zhuǎn)換、兩個(gè)增加”，即強(qiáng)化了與制定和執(zhí)行貨幣政策有關(guān)的職能，轉(zhuǎn)換了對(duì)金融業(yè)實(shí)施宏觀調(diào)控和防范與化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的方式，增加了反洗錢和管理信貸征信業(yè)兩項(xiàng)職能。前兩年，由于金融監(jiān)管一直是人行工作的“重中之重”，基層人行的內(nèi)審工作也圍繞這一要求加大對(duì)監(jiān)管部門的再監(jiān)督力度，采用同級(jí)監(jiān)督、下查一級(jí)方式開(kāi)展各審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)完善金融監(jiān)管部門的內(nèi)部控制、促進(jìn)監(jiān)管效率的提高發(fā)揮了較好的作用。 內(nèi)審部門是人行內(nèi)部管理、再監(jiān)督體系的重要組成部分，它以人行的工作重心為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計(jì)和開(kāi)展內(nèi)審項(xiàng)目。原有的人行內(nèi)審工作制度中，內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)容包括：（1）對(duì)各職能部門（含下屬部門）建立健全履行貨幣政策、金融服務(wù)職能的工作制度、業(yè)務(wù)流程和責(zé)任制度進(jìn)行評(píng)價(jià)；（2）監(jiān)督檢查各職能部門是否按工作制度、業(yè)務(wù)流程等開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)；（3）按干部管理權(quán)限對(duì)工作人員履行職責(zé)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本行有關(guān)職能部門、下屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。內(nèi)審對(duì)象重新定位。具