【正文】 解事實；　　5．在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；　　6．應(yīng)當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。第三節(jié) 審計職業(yè)道德　　審計職業(yè)道德具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。建立嚴格的晉升制度．以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)C．建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D．審計人員實施審計之前進行充分的計劃E。我國審計質(zhì)量控制措施：對人員素質(zhì)的控制；對審計作業(yè)過程的控制；對審計報告、審計決定進行復核?！敬鸢浮緼CDE　?。?）檢查：應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效?！　。?）晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù)?！　。?）雇傭：應(yīng)保證審計人員都能勝任自己的工作。　?。?）咨詢：應(yīng)保證審計人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威專家的協(xié)助。2．國外審計質(zhì)量控制措施　　（1）獨立性：應(yīng)保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性。　　審計質(zhì)量控制審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準,對各項審計工作或具體審計審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。社會審計組織的權(quán)限：國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料。為了提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，于1974年成立了職業(yè)準則和責任委員會，負責制定內(nèi)部審計準則。 　　中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計時應(yīng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則及內(nèi)部審計實務(wù)指南的依據(jù)和基礎(chǔ)。國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架?！練v年試題5?多選題】關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：A．國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范．沒有法律效力B．國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C．國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時．必須遵照國家審計基本準則進行D．審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力E．審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法．全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行【答案】BC【解析】國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計指南不具有法律效力。 　?。?） 2001年8月1日，審計署頒布：　　包括《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》?！　￡P(guān)注：　　國家審計準則體系通用審計準則、專業(yè)審計準則和審計指南　　國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計指南不具有法律效力?！練v年試題4?多選題】(2008年試題)下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有：、優(yōu)劣的準繩B．審計準則是審計人員在實施審計過程中必算遵守的行為規(guī)范D．審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)【答案】BDE【解析】審計準則的含義，審計準則的作用。 【歷年試題3?單選題】(2007年試題)下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：Ａ．審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)Ｂ．審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度Ｃ．審計準則是評價被審計單位的標準D．審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范【答案】C　　　?、賹徲嫓蕜t是衡量審計質(zhì)量的尺度；　　2. 審計準則的結(jié)構(gòu) 　　審計準則的內(nèi)容十分廣泛和復雜，因此為保證審計準則的科學性和實用性，應(yīng)合理設(shè)計審計準則的結(jié)構(gòu)層次?！練v年試題2?單選題】(2009年試題)下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：【答案】A D．審計工作方案【答案】C B．審計法實施條例 第一節(jié) 審計準則一、審計準則的涵義與作用1．審計準則的含義　　審計準則對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。 【本章內(nèi)容框架】【考點精講】多選題】（2008年試題）為了有效防范審計人員法律責任風險，應(yīng)采取的對策有：【答案】BCDE【歷年試題13 《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》第四節(jié)防范法律責任風險的對策對策：1．明確會計人員和審計人員的責任2．嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則3．聘請專家和法律顧問 4．深入了解被審計單位的情況5．為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢6．建立審計工作的有效監(jiān)督和檢查體系。社會審計人員對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀行為，應(yīng)當在出具的報告中提出。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。對其他人委托辦理的業(yè)務(wù)，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋?quán)限。對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料。 (1)審計業(yè)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)并出具相應(yīng)的審計報告。單選題】（2009年試題）按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的是： ，并取得證明材料 【答案】A【解析】對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存；提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議。提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。 【歷年試題10 (6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計； (7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。 【歷年試題9內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當予以支持和保障。單選題】（2009年試題）對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是： ，也包括民事責任 ，不包括刑事責任、民事責任【答案】A【解析】相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關(guān)資料、查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織?！吨腥A人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任．也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。刑事責任和民事責任D。行政責任和民事責任B?！練v年試題7【歷年試題6它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員。修訂后的《中華人民共和國審計法》共分7章，即總則、審計機關(guān)、審計機關(guān)職責、審計機關(guān)權(quán)限、審計程序、法律責任和附則，共54條。審計機關(guān)及其派出機構(gòu)應(yīng)當依據(jù)《審計法》及有關(guān)規(guī)定所確定的審計管轄和分工范圍開展審計和審計調(diào)查工作。單選題】（2007年試題）按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出:B．審計結(jié)果報告C．審計過程報告D．審計報告【答案】B【解析】考點為審計結(jié)果報告提交的部門。多選題】根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》的規(guī)定，各級地方審計機關(guān)對本級預算執(zhí)行情況進行審計后．應(yīng)當將審計結(jié)果報告提交給：A．本級人民政府B．本級人大C．本級人大常委會D．上一級審計機關(guān)E．全國人大常委會【答案】AD 【解析】考點為審計結(jié)果報告提交的部門。凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的有關(guān)存款不屬于審計機關(guān)權(quán)限?！練v年試題3單選題】下列行為中．超出國家審計機關(guān)權(quán)限的是：A．要求被審計單位提供財務(wù)報表B．要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告C．制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定【答案】 D【解析】考點為國家審計機關(guān)權(quán)限。 (7)有關(guān)機關(guān)協(xié)助。 (5)對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門財政、財務(wù)收支的規(guī)定與法律行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。 (2)有權(quán)審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。根據(jù) 《審計法》的規(guī)定，審計機關(guān)在審計過程中主要具有下列監(jiān)督檢查權(quán)： (1)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供：預算或者財務(wù)收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告；財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔；在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計組織出具的審計報告；以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料。【歷年試題1 （2）縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，組織領(lǐng)導本行政區(qū)的工作，負責本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機關(guān)和本級人民政府負責并報告工作。2. 我國的審計機關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級（1）國務(wù)院設(shè)審計署，是中華人民共和國的最高國家審計機關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導下，依法組織領(lǐng)導全國的審計工作，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督。：第一節(jié)國家審計機關(guān) 授權(quán)審計委托審計第二章 審計組織與審計法律責任歸納：（審計的主體是指執(zhí)行審計的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，即審計活動的執(zhí)行者。多選題】（2007年試題）下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的是：、合法性進行的審計，都可以運用詳查法或抽查法，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計【答案】BCD 委托審計指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機關(guān)去辦理的行為。單選題】被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是： 【答案】B【解析】報送審計是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計。報送審計也稱送達審計指被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關(guān)所進行的審計。（2）再次審計再次審計指審計機構(gòu)對被審計單位實施初次審計以后的各年度所進行的歷次審計。（2）不定期審計不定期審計指審計機構(gòu)沒有預先預定周期，是根據(jù)特殊需要臨時安排的審計。（3）事后審計事后審計指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進行的審計。四、按審計的時間分類1. 按審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計（1）事前審計事前審計指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進行的審計?！練v年試題19單選題】根據(jù)實施審計的范圍不同。2. 局部審計局部審計指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。單選題】（2008年試題）下列有關(guān)效益審計的提法中．正確的是：(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計【答案】A【解析】效益審計指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。單選題】（2007年試題）對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計類型是： 　 【答案】D 【解析】效益審計指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。3. 效益審計效益審計指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。（1）財政審計（2）財務(wù)審計財務(wù)審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計。社會審計的特點：獨立性、委托性和有償性。3．社會審計社會審計也稱民間審計指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計?！練v年試題15【歷年試題14它包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計。多選題】與社會審計和內(nèi)部