【正文】 旨在加犟風(fēng)險(xiǎn)管理 、 增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的 可能性的行為。 該活動(dòng)是管理層的責(zé)任。利益沖突會(huì)妨害 個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。 合規(guī)性 —— 與政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)章、合同及其其他要求的符合性和一致性。 該詞還包括一些頭銜 ， 如總審計(jì)師 、 首席 內(nèi)審師和總檢查官等。 在傳 統(tǒng) 的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中就 是指內(nèi)部審計(jì)主任 。 該 章程應(yīng)該： (1)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 在 該機(jī)構(gòu)中 的 地位； (2)授 權(quán)可以接 觸 與執(zhí)行審 計(jì) 工作有關(guān) 的資料、人員和實(shí)物資產(chǎn)； (3)確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。 董事會(huì) —— 是指董事會(huì) 、 董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì) 、 內(nèi)部審計(jì)人員向其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或法規(guī)部 門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、非盈利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)或受托人董事會(huì)、 機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他指定治理機(jī)構(gòu)。 保證服 務(wù) — — 一種 為了 對(duì)機(jī)構(gòu) 的風(fēng) 險(xiǎn)管理 、控 制或治 理過(guò) 程進(jìn)行 獨(dú)立 評(píng)價(jià)而 客觀 地審查證 據(jù)的行為。 CIA 中文站 第 10 頁(yè) SPPIA 中文版 術(shù)語(yǔ)表 增加價(jià)值 —— 通過(guò)保證和咨詢服務(wù) 來(lái)增強(qiáng)組織目標(biāo)達(dá)成的機(jī)會(huì)，識(shí)別運(yùn)營(yíng)過(guò)程的改善方面， 降低風(fēng)險(xiǎn)水平。 2600— 管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 在 審計(jì) 執(zhí)行主管 認(rèn) 為高級(jí)管 理 層接受的 剩 余風(fēng)險(xiǎn)水 平 對(duì)于機(jī)構(gòu) 來(lái) 說(shuō)是無(wú)法 接 受的 情 況 下 ， 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)就此與高級(jí)管理層進(jìn)行討論 。 — 審計(jì) 執(zhí)行 主 管 應(yīng) 規(guī)定 后 續(xù) 審 計(jì)過(guò) 程 ， 以 監(jiān)督 、 保 證 管理 行 為 能 夠得到有 效落實(shí)，或高級(jí)管理層已接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。只 要 這些問(wèn)題對(duì)機(jī)構(gòu)是至關(guān)重要的，就應(yīng)將其報(bào)告給高級(jí)管理層和委員會(huì)。 — 審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)向客戶發(fā)布咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。在適當(dāng)適于高級(jí)管理層和 /或法律顧問(wèn)咨詢 — 除 了 法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章等法定要求 ， 在向組織外發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果前 ， 審計(jì) 執(zhí)行主管應(yīng)： 2440— 發(fā)布審計(jì)結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將審計(jì)結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象。未遵守的原因； 2430— 對(duì)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的審計(jì)披露 當(dāng)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響具體審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)結(jié)果的報(bào)告中就應(yīng)披露： 2420報(bào)告的質(zhì)量 報(bào)告時(shí)要做到精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。 CIA 中文站 第 9 頁(yè) SPPIA 中文版 — 在 向組 織 外 部 發(fā)布 業(yè) 務(wù) 結(jié) 果時(shí) ， 報(bào) 告 中應(yīng) 包 括 發(fā) 送限 制 和 業(yè) 務(wù)結(jié) 果 的使 用限制。 — 在 適當(dāng)情況下 ，、 審計(jì)結(jié)果的最后報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)或 結(jié)論。 2400— 報(bào)告審計(jì)結(jié)果 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。這些政策應(yīng)與機(jī)構(gòu)的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。 這 些 存檔 規(guī) 定 應(yīng) 與機(jī) 構(gòu) 的方 針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。審 計(jì) 執(zhí) 行 主管 在 把這 些記錄適當(dāng)向外界公布之前，應(yīng)征得高級(jí)管理層或／和 法律顧問(wèn)的同意。 2330— 記錄信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。 2310— 查找信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集到充分、可靠、相關(guān)、有用的信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。 — 咨詢業(yè)務(wù) 的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。 — 工 作方案中 應(yīng) 規(guī)定在審 計(jì) 過(guò)程中查 找 、分析、 評(píng) 價(jià)和記錄 信 息的程序。 2240— 審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。 2230— 審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 內(nèi)部 審 計(jì)師應(yīng)確定適當(dāng)?shù)馁Y源 ， 以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 。 — 在 開(kāi)展咨詢 業(yè) 務(wù)時(shí)，內(nèi) 部 審計(jì)師應(yīng) 確 保業(yè)務(wù)范 圍 的充分性 ， 以實(shí)現(xiàn) 協(xié) 定 的目標(biāo)。 — 確 定審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 范圍 時(shí) 應(yīng) 考 慮到 相 關(guān) 的 系統(tǒng) 、 記 錄 、人 力 及 包 括受 第 三方 控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。 — 咨 詢 業(yè)務(wù)的 目 標(biāo)是解決 風(fēng) 險(xiǎn)、控制 與 治理過(guò)程 的 有關(guān)事項(xiàng) ， 實(shí)現(xiàn)程 度 是 以與客戶達(dá)成的協(xié)定為準(zhǔn)。 審 計(jì) 業(yè)務(wù) 工 作的 目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。 2210審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都要建立目標(biāo)。 — 內(nèi) 部審計(jì)師 應(yīng) 與咨詢業(yè) 務(wù) 的客戶達(dá) 成 協(xié)議，內(nèi) 容 包括業(yè)務(wù) 目 標(biāo)、范 圍 、 各自的責(zé)任及其他客戶的期望。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。與相關(guān)的控制框架或模式相比較 ， 該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效 性。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn) 、 目標(biāo) 、 資 源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受 水平的方式。被評(píng)估活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。 2200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃 ， 包括范圍 、 目標(biāo) 、 時(shí) 間和 資源 分配。向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)碾A層有效地溝通風(fēng)險(xiǎn)和控制信息； 促進(jìn)組織形成恰當(dāng)?shù)牡赖潞臀幕? 2130— 治理 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并為改進(jìn)機(jī)構(gòu)的治理程序提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh — 內(nèi) 部 審 計(jì)師 應(yīng) 評(píng) 價(jià) 與道 德 相 關(guān) 的組 織 目 標(biāo) 、計(jì) 劃 和 行 動(dòng)的 設(shè) 計(jì) 、 實(shí)施和效 果 — 咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)與機(jī)構(gòu)的整體價(jià)值和目標(biāo)相一致。 — 在 開(kāi)展咨詢 工 作的時(shí)候 ， 內(nèi)部審計(jì) 師 應(yīng)該解決 與 此工作目 標(biāo) 相一致的控制 事項(xiàng)，并且應(yīng)警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。 如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng) ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用 。 — 評(píng) 價(jià)控 制 需 要 遵循 適 當(dāng) 的 標(biāo)準(zhǔn) 。 — 內(nèi) 部審 計(jì) 師 應(yīng) 檢查 運(yùn) 營(yíng) 與 項(xiàng)目 目 標(biāo) 的 確定 程 度 、 檢查 它 們 與 機(jī)構(gòu) 目 標(biāo) 的 一 致程度。遵守法律、法規(guī)與合同的情況； 財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)資料的可靠性與完整性； 2120— 控制 內(nèi)部審 計(jì) 活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)控制的效率與效 果 、 促進(jìn)控制的不斷改善 ， 以此來(lái)幫助機(jī)構(gòu)保持有 效的控制。 — 在 開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)解決風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題 ， 還 應(yīng)對(duì)其他的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)； 財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性與完整性； — 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。 2100— 工作性質(zhì) 內(nèi)部 審 計(jì)采取系統(tǒng)的 、規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理 、控制和治理程序。 2060— 向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告情況 審計(jì) 主 管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、 責(zé)任與工作業(yè)績(jī) 。 2040— 政策與程序 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定政策與程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)執(zhí)行主管還應(yīng)說(shuō)明資源方面的限制可能帶來(lái)的后果。 應(yīng)在計(jì)劃中羅列出已經(jīng)接受的 咨詢工作。 在 制定計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)管理層和委員會(huì)的意見(jiàn)。 20xx— 制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，來(lái)確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。當(dāng)不 合規(guī) 的行為 影響 到全局 或影 響內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。 但是 ， 只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià) 結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。 1320— 質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià) 結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。 1311— 內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括： ．不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查 ．定 期 的檢察可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》 的人員進(jìn)行。 1310— 質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 內(nèi)部審 計(jì) 部門(mén)應(yīng)采取一種程序 ， 監(jiān)督 、 評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用 。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi) 部檢查。與潛在利益相對(duì)的開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)的成本 1230— 繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開(kāi)展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍?？蛻舻男枨笈c期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。 但是 ， 即 使 是以 應(yīng) 有 的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。 ，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和其 他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率； 所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性； CIA 中 文站 第 5 頁(yè) SPPIA 中文版 — 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作： 1220— 應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部 審 計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎 、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技 能。但不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都具備 信息技術(shù)審計(jì)的專(zhuān)長(zhǎng)。 但 并 不希 望 內(nèi) 部 審計(jì)師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專(zhuān)門(mén)技能。 — 當(dāng) 內(nèi) 部 審 計(jì)人 員 缺 乏 完成 全 部 或 部分 的 審 計(jì) 工作 所 應(yīng) 具 備的 知 識(shí) 、 技巧或其 他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。 1210— 熟練性 內(nèi)部 審 計(jì)師應(yīng)具備履行他們 各自的職責(zé)所需要的知識(shí) 、 技能與其他能力 。 — 在內(nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì) 師 在 接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說(shuō)明此情況。 — 對(duì)審計(jì) 執(zhí) 行主管負(fù) 責(zé) 的工作提 供 保證服務(wù) 時(shí) ，應(yīng)由獨(dú) 立 于內(nèi)部審 計(jì) 活動(dòng)以外 的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督。 — 內(nèi)部審 計(jì) 師應(yīng)避免 評(píng) 價(jià)他們以 前 負(fù)責(zé)過(guò)的 工 作。 1130— 對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 無(wú)論 獨(dú) 立性或客觀性受損 ， 都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映 。 — 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍 、 實(shí)施審 計(jì) 及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。 1100— 獨(dú)立性 與客觀性 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀。 — 章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。本書(shū)為該標(biāo)準(zhǔn)的中文譯本，對(duì)于注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 (CIA)考試和業(yè)內(nèi)人 士從 事 審計(jì)執(zhí)業(yè)具有重要的參考價(jià)值。 Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (SPPIA) 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立： Standard Board of The Institute of Internal Auditors 翻譯編輯： CIA 中文站，西雅圖 版權(quán)所有： 169。 20xx IIA, CIA 中文站 SPPIA 中文版 內(nèi)部審計(jì) 實(shí) 務(wù)標(biāo)準(zhǔn) (SPPIA)作為內(nèi) 部 審計(jì)師協(xié)會(huì) (IIA)創(chuàng)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之 一 ，獲得全 球 業(yè) 界的廣泛認(rèn)可。 創(chuàng)立：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) (IIA) 譯者： CIA 中文站 ( 打?。何餮艌D，美國(guó) UPC: 1071630N07046 PN: IIACKS06271X7 CIA 中文站 第 2 頁(yè) SPPIA 中文版 Index 屬性標(biāo) 準(zhǔn) ........................................................................................................................................... 5 工作標(biāo) 準(zhǔn) ........................................................................................................................................... 7 術(shù)語(yǔ) 表 ............................................................................................................................................. 11 內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī) 范 ............................................................................................................. 13 實(shí)務(wù)文 本 ...................................