【正文】 計(jì)師在計(jì)劃或簽訂外部評(píng)價(jià)合約時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。 大量的管理資料下載 9 溝通結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)與部門以外的適當(dāng)人員，例如高級(jí)管理層、董事會(huì)和外部審計(jì)師，分享內(nèi)部評(píng)價(jià)結(jié)果，必需的行動(dòng)計(jì)劃及其 成功實(shí)施情況。 8 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)建立起具備適當(dāng)?shù)目尚哦群涂陀^性的定期檢查結(jié)果報(bào)告體系。如果外部評(píng) 價(jià)采用 “ 獨(dú)立審定的自我評(píng)價(jià) ” 方式（新實(shí)務(wù)公告 13122），定期內(nèi)部評(píng)價(jià)可以作為該過程中的自我評(píng)價(jià)部分。 5 定期評(píng)價(jià)可以 包括更多與利益相關(guān)方的深入訪談和調(diào)查； 由內(nèi)部審計(jì)部門的成員從事（自我評(píng)價(jià)）； 由注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或其他勝任的審計(jì)職業(yè)人員從事，目前委派機(jī)構(gòu)內(nèi)的其他人員； 包含自我評(píng)價(jià)和材料準(zhǔn)備的結(jié)合，其中材料是經(jīng)過注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或其他勝任的審計(jì)職業(yè)人員充分檢查過的； 包括按照內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的相關(guān)最佳實(shí)務(wù)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)和業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。 4 定期內(nèi)部評(píng)價(jià)，通常指非常規(guī)的，特殊目的的檢查和符合性測(cè)試，用于評(píng)價(jià)（ a）遵循內(nèi)部審計(jì)章程，《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況，（ b）為滿足不同方面需求所開展的活動(dòng)的有效性和效率性。 通過清單或其他方式保證內(nèi)部審計(jì)部門采用的過程（例如，在審計(jì)和程序手冊(cè)中）被跟蹤； 客戶和其他利益相 關(guān)方的反饋意見； 項(xiàng)目預(yù)算，工作時(shí)間計(jì)算制度，審計(jì)計(jì)劃完成情況，成本回收； 對(duì)其他業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)的分析。這些持續(xù)和定期的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門從事的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的全面情況，不僅僅限于評(píng)價(jià)其質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。為確保這一工作的實(shí)施，第 1300 條標(biāo)準(zhǔn)要求審計(jì)執(zhí)行主管制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)師在開展內(nèi)部評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。 5 溝通結(jié)果 為了提供責(zé)任性和透明度，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)與不同的利益相關(guān)方分享外部和適當(dāng)?shù)膬?nèi)部質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果，例如高級(jí)管理層、董事會(huì)和外部審計(jì)師。對(duì)質(zhì)量項(xiàng)目的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括： 遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括糾正任何重大不符合情況的及時(shí)措施； 內(nèi)部審計(jì)部門的章程、目標(biāo)、政策和程序的充分性； 對(duì)機(jī)構(gòu)的治理活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過程的貢獻(xiàn)； 遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)； 持續(xù)改進(jìn)活動(dòng)的有效性和對(duì)最佳實(shí)務(wù)的采納； 審計(jì)活動(dòng)是否為機(jī)構(gòu)增加了價(jià)值，改善了機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況 。定期內(nèi)部評(píng)價(jià)的要求在開展了外部評(píng)價(jià)的當(dāng)年可以被免 除。 要求內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行持續(xù)和定期的內(nèi)部評(píng)價(jià)開始生效于 20xx 年 1 月 1 日。 定期內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)按實(shí)務(wù)公告 13111 第 5 節(jié)所示完成。如果這些評(píng)估結(jié)果指出內(nèi)部審計(jì)部門有待改進(jìn)的領(lǐng)域，改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)由審計(jì)執(zhí)行主管通過質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施。 這些持續(xù)和定期的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)由嚴(yán)格而詳盡的過程組成，即有對(duì)審計(jì)、咨詢工作業(yè)績(jī)常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督和測(cè)試，也有對(duì)是否遵循《標(biāo)準(zhǔn)》的定期驗(yàn)證。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)師在開發(fā)或評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。 發(fā)布日期： 20xx 年 5 月 25日 實(shí)務(wù)公告 1310— 1：質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 解 釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1310 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1310 條標(biāo)準(zhǔn) 質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過有關(guān)過程，對(duì)質(zhì)量項(xiàng)目的總體有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 “協(xié)助、管理、監(jiān)督、維護(hù)”等用語(yǔ)旨在指出服務(wù)于質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目職能的人員，不需要從事很多具體工作。 4 質(zhì)量保 證與改進(jìn)項(xiàng)目的關(guān)鍵要素 質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目的安排應(yīng)當(dāng)使職業(yè)能力達(dá)到最佳水平，檢查應(yīng)當(dāng)在切實(shí)可行的范圍內(nèi)，獨(dú)立于被檢查職能或活動(dòng)。在規(guī)模大、復(fù)雜的環(huán)境下（例如，大量的業(yè)務(wù)部門或業(yè)務(wù)分布地點(diǎn)），審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)建立正式的質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目職能，獨(dú)立于審計(jì)和咨詢分部。質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目過程應(yīng)當(dāng)由審計(jì)執(zhí)行主管實(shí)施，或在其直接監(jiān)督下實(shí)施。 這些過程應(yīng)當(dāng)包括適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，定期的內(nèi)部評(píng)價(jià)和持續(xù)的質(zhì)量保證監(jiān)督，定期的外部評(píng)價(jià)。為確保這一工作的實(shí)施，第 1300 條標(biāo)準(zhǔn)要求審計(jì)執(zhí)行主管制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)師在開發(fā)或評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。這一項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部、外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督。 《標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計(jì)師行業(yè)的根本組成部分，連同《職業(yè)道德規(guī)范》，系統(tǒng)而科學(xué)的工作方法，確保了 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成員對(duì)于負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)治理活動(dòng)的人員來說，是獨(dú)立保證的最佳來源。 內(nèi)部審計(jì)師需要確定其質(zhì)量保證項(xiàng)目包括了內(nèi)部和外部因素。 行動(dòng) 新《標(biāo)準(zhǔn)》不會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)師的工作發(fā)生顯著的改變。但如果內(nèi)審活動(dòng)外包出去，此人將負(fù)責(zé)監(jiān)督簽約的服務(wù)和這些活動(dòng)的總體質(zhì)量保證情況，就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和對(duì)結(jié)果的后續(xù)跟蹤情況向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告。然而，它卻有更多的暗示 —— CAE 向董事會(huì)報(bào)告，是承擔(dān)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的最高級(jí)別人員。有意思的一條是 “ 審計(jì)執(zhí)行主管 ” （ CAE），對(duì)此并沒有作大的修改，但在英國(guó)和愛爾蘭不使用這一用語(yǔ)。 附 加詞匯 最后，《標(biāo)準(zhǔn)》的詞匯表部分作了一些修改。內(nèi)部審計(jì)部門不熟悉這方面實(shí)踐的，《標(biāo)準(zhǔn)》的意見有助于作出正確決策。過去，內(nèi)部審計(jì)僅僅是內(nèi)部的，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告屬于機(jī)構(gòu)的機(jī)密，無(wú)需考慮報(bào)告的分發(fā)范圍是否需要限定，因?yàn)檫@完全在機(jī)構(gòu)自己的控制之中。 新標(biāo)準(zhǔn)還要求內(nèi)部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制情況是否在機(jī)構(gòu)內(nèi)有效地溝通作出評(píng)價(jià)，確保公司治理四大 “ 基石 ” （董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)）的活動(dòng)真正協(xié)調(diào)。特別是要求將機(jī)構(gòu)的宗旨、計(jì)劃、活動(dòng)方面的工作與職業(yè)道德相聯(lián)系。這一標(biāo)準(zhǔn)在新修訂時(shí)已經(jīng)重新作了規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前正在調(diào)查向英國(guó)和愛爾蘭提供質(zhì)量保證服務(wù)的最佳方法。 最近的修訂沒有修改這方面要求，但是，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)中的要素被概括起來置于屬性標(biāo)準(zhǔn)中，如果一個(gè)部門要開展全面的質(zhì)量保證項(xiàng)目，這樣即強(qiáng)調(diào)了所有這些要素的重要性。相關(guān)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)明確了這一項(xiàng)目的若干不同要素，其中包括由 內(nèi)部審計(jì)部門開展的持續(xù)監(jiān)督和 大量的管理資料下載 定期質(zhì)量評(píng)價(jià)，以及至少每五年實(shí)施一次的外部質(zhì)量評(píng)價(jià)。 QICA 資格即是為這樣的專家設(shè)計(jì)的，此外， IIA 在其網(wǎng)站上提供越來越多的資源幫助內(nèi)部審計(jì)師增加信息技術(shù)方面的知識(shí)，同時(shí)還有一些培訓(xùn)課程、地區(qū)性社團(tuán)及特別興趣組活動(dòng)提供的發(fā)展機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng) 當(dāng)考慮使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。修訂的《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)保證業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的咨詢工作提了一項(xiàng)新的指導(dǎo)意見，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與這項(xiàng)工作相關(guān)的目標(biāo)、范圍和其他期望，與客戶取得一致，這樣，保證新業(yè)務(wù)和保證業(yè)務(wù)之間不存在混淆。但是，過程實(shí)施者同時(shí)也是客戶，在開放、可信、尋求改進(jìn)和提高的