【正文】 審計事項：基本支出業(yè)務(wù)審計程序中日常公用經(jīng)費支出審計實質(zhì)性測試。 人均補助經(jīng)費支出預(yù)算編制情況分析(實有人數(shù))BBD/0008人均補助經(jīng)費支出預(yù)算編制情況分析(實有人數(shù))審計事項：基本支出業(yè)務(wù)審計程序中人員經(jīng)費支出審計實質(zhì)性測試。 人均工資福利支出預(yù)算編制情況分析(本級、實有人數(shù))BBD/0007人均工資福利支出預(yù)算編制情況分析(本級、實有人數(shù))審計事項：基本支出業(yè)務(wù)審計程序中人員經(jīng)費支出審計實質(zhì)性測試。審計功能：使用結(jié)構(gòu)分析法，多單位、多年度、多編報環(huán)節(jié)分析基本支出中人均人員經(jīng)費情況。檢查是否存在“基本支出預(yù)算不真實”、“擅自擴大支出范圍”、“擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)”、“未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整基本支出預(yù)算”、“虛列支出，套取財政資金”等現(xiàn)象。 對個人和家庭補助支出預(yù)算編制情況分析BBD/0005對個人和家庭補助支出預(yù)算編制情況分析審計事項：基本支出業(yè)務(wù)審計程序中人員經(jīng)費支出審計實質(zhì)性測試。審計功能：使用結(jié)構(gòu)分析法，多單位、多年度、多編報環(huán)節(jié)分析基本支出中工資福利經(jīng)費的編制情況。檢查是否存在“基本支出預(yù)算不真實”、“擅自擴大支出范圍”、“擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)”、“未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整基本支出預(yù)算”、“虛列支出，套取財政資金”等現(xiàn)象。 日常公用經(jīng)費預(yù)算編制情況分析BBD/0003日常公用經(jīng)費預(yù)算編制情況分析審計事項：基本支出業(yè)務(wù)審計程序中日常公用經(jīng)費支出審計實質(zhì)性測試。審計功能：使用結(jié)構(gòu)分析法，多單位、多年度、多編報環(huán)節(jié)分析基本支出中人員經(jīng)費的編制情況。檢查是否存在“基本支出預(yù)算不真實”、“擅自擴大支出范圍”、“擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)”、“未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整基本支出預(yù)算”、“虛列支出，套取財政資金”等現(xiàn)象。 (BBD)部門預(yù)算基本支出審計 財政撥款基本支出預(yù)算編制情況BBD/0001財政撥款基本支出預(yù)算編制情況審計事項：基本支出業(yè)務(wù)審計實質(zhì)性測試。BBC/0011財政返還額度去向?qū)彶閷徲嫹椒z查財政返還額度轉(zhuǎn)入非“經(jīng)費支出”、“零余額賬戶用款額度”科目的情況。BBC/0009財政支付記賬準(zhǔn)確性審查審計方法檢查財政直接支付、授權(quán)支付的相關(guān)科目設(shè)置是否適當(dāng)，支付記錄是否準(zhǔn)確。、超預(yù)算支出審查審計方法BBC/0007無預(yù)算、超預(yù)算支出審查審計方法審查無預(yù)算、超預(yù)算支出。檢查是否存在“挪用項目資金，用于職工福利或其他日常開支”、“未經(jīng)批準(zhǔn)，自行調(diào)整項目支出預(yù)算”、“未經(jīng)批準(zhǔn)，將國家建設(shè)項目資金用于其他國家建設(shè)項目或非國家建設(shè)項目”、“對政府投資的基本建設(shè)項目搞超概算投資，包括未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴大建設(shè)面積造成實際投資超出概算”等現(xiàn)象。BBC/0005預(yù)算資金收入支出情況分析審計事項：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計程序中支付業(yè)務(wù)審查實質(zhì)性測試。BBC/0004農(nóng)業(yè)部預(yù)算資金撥付情況分析審計事項：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計程序中支付業(yè)務(wù)審查實質(zhì)性測試。BBC/0003項目預(yù)算收入支出情況分析審計事項：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計程序中支付業(yè)務(wù)審查實質(zhì)性測試。BBC/0002政府職能分類預(yù)算資金撥付情況分析審計事項：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計程序中支付業(yè)務(wù)審查實質(zhì)性測試。 (BBC)部門預(yù)算資金撥付審計BBC/0001預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析審計事項：部門預(yù)算資金撥付業(yè)務(wù)審計程序中支付業(yè)務(wù)審查實質(zhì)性測試。審計功能：通過對預(yù)算部門的“二上”和“二下”預(yù)算、項目基本信息、本級項目收支情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，根據(jù)項目預(yù)算不細(xì)化的疑點特征，檢索出預(yù)算編制不細(xì)化的疑點，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不細(xì)化問題。審計功能：對某部委下屬單位的支出預(yù)算編制情況進(jìn)行對比，分析多年來支出預(yù)算的編制是否存在異常變化的情況，對比相關(guān)文件資料，檢查是否存在“預(yù)算編制不完整”、“基本支出預(yù)算不真實”、“項目支出預(yù)算不符合規(guī)定”等違反預(yù)算編制真實性、合法性的現(xiàn)象。對比相關(guān)文件資料，檢查是否存在“收入預(yù)算不完整，應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入未納入或未全部納入預(yù)算”、“動用上年結(jié)余安排本年支出未納入預(yù)算進(jìn)行管理”等現(xiàn)象。BBB/0005多單位對比預(yù)算收入編制情況審計事項：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計程序中收入預(yù)算審查實質(zhì)性測試。BBB/0003財政撥款預(yù)算支出編制情況審計事項：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計程序中財政部款支出預(yù)算審查實質(zhì)性測試。BBB/0002預(yù)算支出編制情況分析審計事項：部門預(yù)算編制和批復(fù)審計程序中支出預(yù)算審查實質(zhì)性測試。審計功能：對部門收入預(yù)算編制情況進(jìn)行結(jié)構(gòu)性、趨勢性的分析，考察收入預(yù)算的編制是否存在異常變化的情況。、自行調(diào)劑使用專項資金審計方法BBA/0013自行調(diào)整預(yù)算、自行調(diào)劑使用專項資金審計方法重點對專項資金是否存在自行調(diào)整預(yù)算、是否存在自行調(diào)劑使用等情況進(jìn)行審計。當(dāng)出現(xiàn)不平衡情況時，需要人工檢查。BBA/0011財務(wù)數(shù)據(jù)平衡性審查審計方法檢查被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的平衡性。審計功能：圖形方式分析預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進(jìn)度申請支付資金”等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。審計功能：分析預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進(jìn)度申請支付資金”等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。審計功能：分析預(yù)算資金在撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進(jìn)度申請支付資金”等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。審計功能：分析07年改革后預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額。審計功能：分析07年改革前預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額。審計功能：分析預(yù)算資金在結(jié)轉(zhuǎn)、批復(fù)、撥付、結(jié)余等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的執(zhí)行情況，檢查部門預(yù)算批復(fù)、用款計劃、資金撥付是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，考察預(yù)算資金的撥付是否及時、足額，是否存在“不按項目實施進(jìn)度申請支付資金”等影響財政資金的使用效益的現(xiàn)象。審計功能：分析預(yù)算單位人員年度間數(shù)量變化的情況，結(jié)合部門預(yù)算和三定方案，檢查是否存在多報人員編制數(shù)或?qū)嵱袛?shù)，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥款現(xiàn)象。審計功能：分析預(yù)算單位人員數(shù)量變化的情況，結(jié)合部門預(yù)算和三定方案，檢查是否存在多報人員編制數(shù)或?qū)嵱袛?shù)，套取人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費撥款現(xiàn)象。審計功能：分析預(yù)算單位數(shù)量在機構(gòu)改革過程中調(diào)整的情況，結(jié)合部門三定方案和部門預(yù)算，掌握預(yù)算單位的基本情況。預(yù)算資金撥付情況結(jié)構(gòu)與趨勢分析的審計方法代碼為BBC/0001。為避免大寫羅馬字母和阿拉伯?dāng)?shù)字的混淆，在大寫羅馬字母中不使用I、O字母。本方法體系中，審計方法代碼分為分類碼和流水碼，中間用“/”作分隔符。按照《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》中的要求，并且結(jié)合中央部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計的實際情況，中央部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計方法代碼體系共劃分為三級，其中一級和二級采用《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》中的統(tǒng)一規(guī)定，三級及其后代碼根據(jù)中央部門預(yù)算執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的特點以及《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》的代碼規(guī)則進(jìn)行規(guī)劃。本方法體系主要包括2個方面的內(nèi)容：中央部門預(yù)算執(zhí)行審計方法目錄體系、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計方法實例。本方法體系的編制遵循國家審計署相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計業(yè)務(wù)模型是描述特定審計目標(biāo)的審計事項所涉及的被審計單位的業(yè)務(wù)關(guān)系和數(shù)據(jù)關(guān)系。《國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》（審計署計算機審計實務(wù)公告第5號）《計算機審計方法流程圖編制規(guī)范》（審計署計算機審計實務(wù)公告第12號）《計算機審計方法語言編制規(guī)范》（審計署計算機審計實務(wù)公告第13號）《計算機審計方法體系基本規(guī)劃》（審計署計算機審計實務(wù)公告第14號）《中央部門預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃》（審計署計算機審計實務(wù)公告第7號）以下術(shù)語和定義適用于本方法體系。本方法體系的使用對象為計算機審計方法體系的規(guī)劃方、建設(shè)方、管理方及其他相關(guān)人員。目的是為了總結(jié)出一套審計方法和審計手段，以規(guī)范中央部門預(yù)算執(zhí)行審計管理、加強中央部門預(yù)算執(zhí)行審計力度和深度、切實提高審計質(zhì)量和審計效率，在審計署派出審計局開展中央部門預(yù)算執(zhí)行審計時發(fā)揮其指導(dǎo)和參考作用，使中央部門預(yù)算執(zhí)行審計更好的為國民經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻(xiàn)。審計署在組織國家審計數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)規(guī)劃基礎(chǔ)上，組織計算機審計方法體系的規(guī)劃，實現(xiàn)審計技術(shù)方法的規(guī)范、建設(shè)和利用。金審工程的最終目標(biāo)是建成國家審計信息系統(tǒng)，增強審計機關(guān)在信息化條件下履行審計監(jiān)督職責(zé)的能力。本方法體系的起草單位：行政事業(yè)審計司、計算機技術(shù)中心、信息化建設(shè)辦公室。審計發(fā)〔2010〕113 號中央部門預(yù)算執(zhí)行計算機審計方法體系──計算機審計實務(wù)公告第22號簡版 中華人民共和國審計署二○一○年七月68 / 72目錄目錄 1 1 1 1 2 2