內部審計實務標準修訂實務公告-文庫吧資料
2025-07-20 17:54本頁面
【正文】 員會的充足性。 ※ 報告與其它監(jiān)督部門（例如，風險管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計）的協(xié)調情況及對其監(jiān)督的情況。 ※ 在章程中列入由審計委員會審核并批準外包內部審計活動提議的條款。審計執(zhí)行主管可以通過開展一系列的活動來發(fā)揮此作用： ※ 與審計委員會一起評估內部審計的職能性和行政性報告關系，保證機構現有的組織結構可以使內部審計師擁有充分的獨立性。審計委員會要對機構運營有完整的了解，必須考慮內部審計師的工作。IIA的觀點是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個主要部分協(xié)同實現的：即董事會、管理層、內部審計師和外部審計師。 ※ 征求委員會意見，判斷為委員會分配的工作頻率和時間是否充分。 ※ 定期與委員會主席會面，討論向委員會提供的材料和信息是否滿足委員會的需求。 ※ 起草審計委員會會議日程，呈交委員會主席審閱，幫助審計委員會將此資料分發(fā)給各委員，記錄審計委員會會議內容。審計執(zhí)行主管可以開展的活動有： ※ 至少每年評估一次審計委員會章程，審核章程是否充分體現了董事會有關審計委員會職責的規(guī)定和相關條文，并將此告知委員會。審計執(zhí)行主管可以通過幫助委員會定期評估其活動、提出改進建議發(fā)揮重要作用。 ※ 與審計委員會和主席保持開放、有效的溝通。 3． 以下三種活動對于實現審計委員會與內部審計部門良好關系是非常重要的，它們主要是通過審計執(zhí)行主管（CAE）實施： ※ 協(xié)助審計委員會，確保其章程、內部審計活動和各項過程對于履行其職責是恰當的。本實務公告總結了協(xié)會如何看待審計委員會和內部審計部門關系的。 2． 國際內部審計師協(xié)會認為審計委員會和內部審計師有互相交織的目標。 1． 本文件中的審計委員會指負責監(jiān)督機構的審計和控制工作的治理層。本實務指導無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對審計委員會和內部審計恰當關系相關的主要信息進行了概述。另外還應報告重要的風險與控制問題、公司治理問題以及委員會和高級管理層需要或要求知曉的其它事項。對于質量評估活動（內部的或外部的）披露的或相關建議所提及的不遵循《標準》行為，在內部審計活動使用 遵循語句之前，必須首先對其進行充分改正，并將改正措施反饋給相關的評估人、高級管理層和董事會。對于影響內部審計活動開展或總體范圍的不遵循《標準》行為，包括至2007年1月1日前還未實施外部評估活動，應該向高級管理層和董事會進行披露。對于已經開展外部評估的機構，鼓勵其在評估之后的五年內開展下一次外部評估活動。 2． 要求在2002年1月1日之后的五年內開展一次外部評估活動。這些評估活動對于機構的治理過程、審計執(zhí)行主管（CAE）和內部審計活動的其他成員有巨大價值。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。 本實務公告性質 在使用內部審計工作依據《標準》開展的聲明時，內部審計師應該考慮以下建議。 實務公告1330－1：使用內部審計工作依據《標準》開展 的聲明 （對原實務公告1330－1的修訂） 解釋《內部審計實務標準》中的第1330條標準 相關標準：第1330條標準 使用內部審計工作依據《標準》開展的聲明 鼓勵內部審計師以內部審計活動依據《內部審計實務標準》開展來報告他們的活動。 ※ 行政性報告關系對預算控制和預算方面的意見不能阻礙內部審計工作。審計執(zhí)行主管應當能夠與任何管理層，包括CEO直接溝通。 ※ 行政性報告關系不應對內部審計工作范圍或結果的報告有最終權力。這包括確立審計部門和審計執(zhí)行主管在機構中的位置，以確保內部審計部門在機構中的恰當地位。 ※ 內部審計工作章程應該明確說明審計工作的職能性報告和行政性報告關系，以及每種報告關系所含的主要內容。 ※ 審計執(zhí)行主管在任何時候都應當能隨時、直接與審計委員會主席和委員進行溝通；在適當情況下，可以向董事會主席及全體董事會報告。 ※ 審計委員會或同類機構應與審計執(zhí)行主管召開沒有管理層參加的單方會議，以強化職能性報告關系的獨立性，突出其實質。 7. 無論機構選擇了哪種報告關系，如果采取一些重要行動，就可以保證此報告關系有助于內部審計活動，并使其具有有效性和獨立性。越來越多的機構要求審計執(zhí)行主管在機構治理和風險管理方面發(fā)揮更重要的作用。任何對于審計范圍和審計結果報告的限制都應提請審計委員會的注意。例如，一些審計執(zhí)行主管行政上向首席財務官報告，而首席財務官同時負責機構的財務部門。 ※ 報告對象有無適當的控制與治理理念，幫助審計執(zhí)行主管發(fā)揮其作用。因此，審計執(zhí)行主管在評估行政性報告關系的恰當性時應考慮下列因素。因為《標準》是為規(guī)模不同、情況各異的各機構而制定的，所以《標準》在報告關系方面的規(guī)定特意體現了一定程度的普遍性。內部審計師應根據自己的專業(yè)判斷，
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