內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂實(shí)務(wù)公告-文庫(kù)吧資料
2025-07-20 17:54本頁(yè)面
【正文】 員會(huì)的充足性。 ※ 報(bào)告與其它監(jiān)督部門（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況。 ※ 在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)開展一系列的活動(dòng)來(lái)發(fā)揮此作用： ※ 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)有完整的了解，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的工作。IIA的觀點(diǎn)是，良好的治理是由有效公司治理系統(tǒng)的四個(gè)主要部分協(xié)同實(shí)現(xiàn)的：即董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。 ※ 征求委員會(huì)意見，判斷為委員會(huì)分配的工作頻率和時(shí)間是否充分。 ※ 定期與委員會(huì)主席會(huì)面，討論向委員會(huì)提供的材料和信息是否滿足委員會(huì)的需求。 ※ 起草審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程，呈交委員會(huì)主席審閱，幫助審計(jì)委員會(huì)將此資料分發(fā)給各委員，記錄審計(jì)委員會(huì)會(huì)議內(nèi)容。審計(jì)執(zhí)行主管可以開展的活動(dòng)有： ※ 至少每年評(píng)估一次審計(jì)委員會(huì)章程，審核章程是否充分體現(xiàn)了董事會(huì)有關(guān)審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的規(guī)定和相關(guān)條文，并將此告知委員會(huì)。審計(jì)執(zhí)行主管可以通過(guò)幫助委員會(huì)定期評(píng)估其活動(dòng)、提出改進(jìn)建議發(fā)揮重要作用。 ※ 與審計(jì)委員會(huì)和主席保持開放、有效的溝通。 3． 以下三種活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門良好關(guān)系是非常重要的，它們主要是通過(guò)審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）實(shí)施： ※ 協(xié)助審計(jì)委員會(huì)，確保其章程、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)過(guò)程對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)?。本?shí)務(wù)公告總結(jié)了協(xié)會(huì)如何看待審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)系的。 2． 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)師有互相交織的目標(biāo)。 1． 本文件中的審計(jì)委員會(huì)指負(fù)責(zé)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)和控制工作的治理層。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括可能需要考慮的所有方面，僅對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)恰當(dāng)關(guān)系相關(guān)的主要信息進(jìn)行了概述。另外還應(yīng)報(bào)告重要的風(fēng)險(xiǎn)與控制問(wèn)題、公司治理問(wèn)題以及委員會(huì)和高級(jí)管理層需要或要求知曉的其它事項(xiàng)。對(duì)于質(zhì)量評(píng)估活動(dòng)（內(nèi)部的或外部的）披露的或相關(guān)建議所提及的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用 遵循語(yǔ)句之前，必須首先對(duì)其進(jìn)行充分改正，并將改正措施反饋給相關(guān)的評(píng)估人、高級(jí)管理層和董事會(huì)。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展或總體范圍的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，包括至2007年1月1日前還未實(shí)施外部評(píng)估活動(dòng)，應(yīng)該向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。對(duì)于已經(jīng)開展外部評(píng)估的機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)其在評(píng)估之后的五年內(nèi)開展下一次外部評(píng)估活動(dòng)。 2． 要求在2002年1月1日之后的五年內(nèi)開展一次外部評(píng)估活動(dòng)。這些評(píng)估活動(dòng)對(duì)于機(jī)構(gòu)的治理過(guò)程、審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的其他成員有巨大價(jià)值。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展的聲明時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。 實(shí)務(wù)公告1330－1：使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展 的聲明 （對(duì)原實(shí)務(wù)公告1330－1的修訂） 解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第1330條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1330條標(biāo)準(zhǔn) 使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展的聲明 鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師以內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展來(lái)報(bào)告他們的活動(dòng)。 ※ 行政性報(bào)告關(guān)系對(duì)預(yù)算控制和預(yù)算方面的意見不能阻礙內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)當(dāng)能夠與任何管理層，包括CEO直接溝通。 ※ 行政性報(bào)告關(guān)系不應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍或結(jié)果的報(bào)告有最終權(quán)力。這包括確立審計(jì)部門和審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)中的位置，以確保內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)中的恰當(dāng)?shù)匚弧? ※ 內(nèi)部審計(jì)工作章程應(yīng)該明確說(shuō)明審計(jì)工作的職能性報(bào)告和行政性報(bào)告關(guān)系，以及每種報(bào)告關(guān)系所含的主要內(nèi)容。 ※ 審計(jì)執(zhí)行主管在任何時(shí)候都應(yīng)當(dāng)能隨時(shí)、直接與審計(jì)委員會(huì)主席和委員進(jìn)行溝通；在適當(dāng)情況下，可以向董事會(huì)主席及全體董事會(huì)報(bào)告。 ※ 審計(jì)委員會(huì)或同類機(jī)構(gòu)應(yīng)與審計(jì)執(zhí)行主管召開沒(méi)有管理層參加的單方會(huì)議，以強(qiáng)化職能性報(bào)告關(guān)系的獨(dú)立性，突出其實(shí)質(zhì)。 7. 無(wú)論機(jī)構(gòu)選擇了哪種報(bào)告關(guān)系，如果采取一些重要行動(dòng)，就可以保證此報(bào)告關(guān)系有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并使其具有有效性和獨(dú)立性。越來(lái)越多的機(jī)構(gòu)要求審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮更重要的作用。任何對(duì)于審計(jì)范圍和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的限制都應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)的注意。例如，一些審計(jì)執(zhí)行主管行政上向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告，而首席財(cái)務(wù)官同時(shí)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門。 ※ 報(bào)告對(duì)象有無(wú)適當(dāng)?shù)目刂婆c治理理念，幫助審計(jì)執(zhí)行主管發(fā)揮其作用。因此，審計(jì)執(zhí)行主管在評(píng)估行政性報(bào)告關(guān)系的恰當(dāng)性時(shí)應(yīng)考慮下列因素。因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》是為規(guī)模不同、情況各異的各機(jī)構(gòu)而制定的，所以《標(biāo)準(zhǔn)》在報(bào)告關(guān)系方面的規(guī)定特意體現(xiàn)了一定程度的普遍性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)自己的專業(yè)判斷，
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1