【正文】 性(第1130．C1條標(biāo)準(zhǔn))內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)被要求為他們?cè)?jīng)負(fù)責(zé)的或提供過(guò)保證服務(wù)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域提供咨詢(xún)服務(wù)。1 解決沖突或新問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。 正式的咨詢(xún)業(yè)務(wù)——管理層經(jīng)常聘請(qǐng)外部顧問(wèn)開(kāi)展正式的、時(shí)間跨度很長(zhǎng)的咨詢(xún)工作，但是，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擁有完成某些正式咨詢(xún)?nèi)蝿?wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。如果隱瞞審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為應(yīng)該報(bào)告的信息，就無(wú)法開(kāi)展咨詢(xún)工作。 內(nèi)部審計(jì)提供咨詢(xún)服務(wù)的基礎(chǔ)——內(nèi)部審計(jì)部門(mén)遵守最高客觀(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，而且它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解。內(nèi)部審計(jì)不起管理決策作用。 客觀(guān)性——審計(jì)師通過(guò)開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)，會(huì)對(duì)與保證性審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問(wèn)題有更深入的了解。咨詢(xún)服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。 保證與咨詢(xún)服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。一、開(kāi)展咨詢(xún)活動(dòng)的原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下事項(xiàng)： 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值主張——價(jià)值主張?jiān)趦?nèi)部審計(jì)定義中有所體現(xiàn)。如果對(duì)服務(wù)內(nèi)容開(kāi)展保證性工作更為合適，而且提出進(jìn)行咨詢(xún)的目的是逃避或使他人逃避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求，審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師可能應(yīng)管理層的要求，將咨詢(xún)服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來(lái)開(kāi)展。在一些特殊的咨詢(xún)業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)。咨詢(xún)服務(wù)范圍很廣，包括有書(shū)面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢(xún)服務(wù)和諸如參加常務(wù)或臨時(shí)的管理委員會(huì)或項(xiàng)目小組等咨詢(xún)服務(wù)。 1000．A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。章程同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可。明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作最重要的問(wèn)題之一，整本《標(biāo)準(zhǔn)》都是圍繞內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)展開(kāi)的，或者說(shuō)《標(biāo)準(zhǔn)》就是用來(lái)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)及其實(shí)現(xiàn)的。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)目錄內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 屬性標(biāo)準(zhǔn) 191000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 191000．A1 191000．C1 191100獨(dú)立性與客觀(guān)性 241110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 251110．A1 251120個(gè)人的客觀(guān)性 251130對(duì)獨(dú)立性或客觀(guān)性的損害 261130．A1 271130．A2 291130．C1 291130．C2 291200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性 301210熟練性 301210．A1 311210．A2 331210．C1 371220應(yīng)有的職業(yè)審慎性 371220．A1 381220．A2 381220．C1 381230繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 391300質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目 391310質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 401311內(nèi)部評(píng)價(jià) 401312外部評(píng)價(jià) 411320質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 421330使用“內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開(kāi)展”的聲明 421340披露違規(guī)行為 43內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 工作標(biāo)準(zhǔn) 442000管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 442010制定審計(jì)計(jì)劃 452010．A1 462010．C1 462020報(bào)告與通過(guò) 462030資源管理 462040政策與程序 492050協(xié)調(diào) 492060向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告情況 512100工作性質(zhì) 522110風(fēng)險(xiǎn)管理 55 552110．A2 562110．C1 562110．C2 562120控制 562120．A1 572120．A2 582120．A3 592120．A4 59 59 592130治理 592130．A1 602130．C1 602200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃 602201計(jì)劃制定過(guò)程中應(yīng)考慮的因素 60 612210審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 612210．A1 62 63 632220審計(jì)業(yè)務(wù)范圍 63 63 632230審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 642240審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案 64 64 652300開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù) 652310收集信息 652320分析與評(píng)價(jià) 652330記錄信息 66 67 69 692340審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督 692400報(bào)告審計(jì)結(jié)果 702410報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn) 71 72 73 742420報(bào)告的質(zhì)量 742421錯(cuò)誤與遺漏 742430對(duì)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的審計(jì)披露 752440發(fā)布審計(jì)結(jié)果 75 76 77 772500監(jiān)測(cè)進(jìn)程 77 77 782600管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 78內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)： 屬性標(biāo)準(zhǔn)1000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)。　　※ 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中意見(jiàn)的分類(lèi)情況，對(duì)于在季度證明或年度內(nèi)部控制報(bào)告中可能受到披露的意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)保證向管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行恰當(dāng)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證明確所有參與者的角色、協(xié)調(diào)活動(dòng)、并與管理層和外部審計(jì)師就活動(dòng)事項(xiàng)達(dá)成一致。有些機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)師的工作可以成為管理層對(duì)內(nèi)部控制看法的基礎(chǔ)，其它機(jī)構(gòu)可能會(huì)請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估活動(dòng)。如果這些過(guò)程相似或兼容，將有助于運(yùn)營(yíng)效率，減少問(wèn)題和錯(cuò)誤發(fā)生或忽視的風(fēng)險(xiǎn)或可能性。此類(lèi)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)包括以下全部或部分方法和程序，各機(jī)構(gòu)應(yīng)用時(shí)可根據(jù)所采用的特定過(guò)程加以選擇。其它來(lái)源可以包括內(nèi)部自我評(píng)估和第三方，如外部審計(jì)師和咨詢(xún)師?！　. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期復(fù)核并評(píng)估季度報(bào)告和披露過(guò)程、披露委員會(huì)的活動(dòng)以及相關(guān)文件，向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告對(duì)該過(guò)程的評(píng)估情況，并在整體運(yùn)作情況及遵守政策與程序情況兩方面提供保證。CAE如果擔(dān)任該委員會(huì)主席、一般委員或投票委員，需要注意獨(dú)立性問(wèn)題，他應(yīng)當(dāng)參照IIA《標(biāo)準(zhǔn)》和相關(guān)實(shí)務(wù)公告，作為指導(dǎo)并用于強(qiáng)制性的披露工作中。通常情況下，審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）應(yīng)當(dāng)是披露委員會(huì)委員?！　. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)成立披露委員會(huì)，協(xié)調(diào)此過(guò)程并對(duì)參與者進(jìn)行監(jiān)督?！　. 所有與季度報(bào)告和披露過(guò)程相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)遵循適當(dāng)?shù)腎IA咨詢(xún)活動(dòng)和保證工作的標(biāo)準(zhǔn)，遵循相關(guān)實(shí)務(wù)公告的指導(dǎo)，明確自己的角色和評(píng)估方面的職責(zé)； 　　c. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保機(jī)構(gòu)有正式的政策和程序文件，管理季度財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)披露及法規(guī)對(duì)報(bào)告的要求這三個(gè)過(guò)程。對(duì)于非上市公司和其它希望采納類(lèi)似季度財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的機(jī)構(gòu)，這些推薦的行動(dòng)措施也可以作為最佳實(shí)務(wù)。 他或她及其它提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人已經(jīng)向發(fā)行機(jī)構(gòu)的審計(jì)師和董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)（或履行類(lèi)似職能的人員）披露以下情況：　　※ 內(nèi)部控制（是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的既有詞匯）的設(shè)計(jì)或?qū)嵤┑乃兄卮笕毕?，這些缺陷可能對(duì)發(fā)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、處理、總結(jié)及報(bào)告能力造成負(fù)面影響，同時(shí)為發(fā)行者的審計(jì)師指出內(nèi)部控制的所有重大弱點(diǎn)；　　※ 無(wú)論重大與否，所有與發(fā)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)的管理層或其它雇員的舞弊行為；　　※ 在他們?cè)u(píng)估之日后，內(nèi)部控制或可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的其它因素是否出現(xiàn)重大變化，包括針對(duì)重大缺陷和弱點(diǎn)采取的糾正措施。SEC第13a14和第15d14條規(guī)定要求，簽發(fā)機(jī)構(gòu)的主要執(zhí)行官和主要財(cái)務(wù)官、或履行類(lèi)似職能的人員在報(bào)告中應(yīng)該證明：　　他或她已審閱了該報(bào)告；　　根據(jù)他或她的知識(shí)，報(bào)告中沒(méi)有提供重大事項(xiàng)的虛假信息，沒(méi)有忽略報(bào)告時(shí)所須考慮的重大背景事項(xiàng)，沒(méi)有對(duì)報(bào)告期內(nèi)的情況造成誤導(dǎo)；　　根據(jù)他或她的知識(shí)，報(bào)告中的財(cái)務(wù)聲明和其它財(cái)務(wù)信息正確反映了報(bào)告期內(nèi)發(fā)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)結(jié)果和現(xiàn)金流動(dòng)情況；　　他或她及其它提供證明的領(lǐng)導(dǎo)人：　　※ 負(fù)責(zé)制定并維護(hù)披露控制與程序（這是新詞匯，體現(xiàn)了該法案第302（a）（4）條關(guān)于披露的規(guī)定，反映了控制和程序的概念。新法案的規(guī)定　　3. 《索克斯法案》第302條款列出公司在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任，SEC已經(jīng)頒布了實(shí)施該法案的細(xì)則?！　?. 該項(xiàng)新法律對(duì)公司提出了過(guò)程設(shè)計(jì)的挑戰(zhàn)，此過(guò)程是高級(jí)官員對(duì)個(gè)人證明進(jìn)行必要保證的基礎(chǔ)。作為對(duì)這種威脅的回應(yīng)，美國(guó)國(guó)會(huì)和越來(lái)越多國(guó)家的立法機(jī)構(gòu)和規(guī)章部門(mén)都通過(guò)了法律和規(guī)定，影響到公司披露和財(cái)務(wù)報(bào)告?！　?. 金融市場(chǎng)的強(qiáng)勁與否依賴(lài)于投資者信心。內(nèi)部審計(jì)師也可以參考其它的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：:對(duì)控制過(guò)程的評(píng)價(jià)和報(bào)告。雖然這些規(guī)定是特別針對(duì)在SEC注冊(cè)的美國(guó)機(jī)構(gòu)，但是它同樣適用1300多個(gè)外國(guó)注冊(cè)機(jī)構(gòu)。判斷內(nèi)部和外部審計(jì)師的工作有無(wú)重復(fù)性，并指出出現(xiàn)重復(fù)的原因?！　　?復(fù)核提交給審計(jì)委員會(huì)的信息的完整性和準(zhǔn)確性。　　※ 不斷向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和新的成功實(shí)務(wù)。　　※ 針對(duì)與確定的審計(jì)任務(wù)和范圍相關(guān)的審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果，每年提供一個(gè)總結(jié)性報(bào)告或評(píng)估情況。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮在下列方面與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行交流。如果要使審計(jì)執(zhí)行主管在委員會(huì)的眼中成為可信賴(lài)的顧問(wèn)，交流是關(guān)鍵的因素。與審計(jì)委員會(huì)的交流　　6． 審計(jì)執(zhí)行主管和審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的總體效果在很大程度上取決于雙方的交流，這并不是要否定以上所提的所有活動(dòng)?！　　?應(yīng)該使審計(jì)委員會(huì)意識(shí)到，為了使審計(jì)活動(dòng)滿(mǎn)足國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，應(yīng)該每五年開(kāi)展一次內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量評(píng)估復(fù)核。 　　※ 在內(nèi)部審計(jì)章程中明確，及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告與公司內(nèi)部控制有重大關(guān)聯(lián)管理層或雇員的可疑舞弊行為，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。將計(jì)劃呈交審計(jì)委員會(huì)評(píng)估及批準(zhǔn)，并進(jìn)行定期更新。　　※ 報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果，以及部門(mén)資源對(duì)于高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的充足性。 　　※ 報(bào)告與其它監(jiān)督部門(mén)（例如，風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性、安全、業(yè)務(wù)連貫性、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況?！　　?在章程中列入由審計(jì)委員會(huì)審核并批準(zhǔn)外包內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提議的條款。（您可以通過(guò)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站的） 　　※ 與審計(jì)委員會(huì)一起評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的職能性和行政性報(bào)告關(guān)系，保證機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)可以使內(nèi)部審計(jì)師擁有充分的獨(dú)立性。審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于委員會(huì)的一個(gè)主要作用是確保實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)和成為委員會(huì)可以信賴(lài)的顧問(wèn)。在此結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)是互為支持的。內(nèi)部審計(jì)工作的作用　　5． 審計(jì)執(zhí)行主管與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系應(yīng)圍繞審計(jì)執(zhí)行主管的核心作用確保審計(jì)委員會(huì)理解、支持并接受內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的幫助?！　　?征求審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)，判斷其是否需要培訓(xùn)性會(huì)議或報(bào)告，例如對(duì)新委員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制方面的培訓(xùn)?！　　?鼓勵(lì)審計(jì)委員會(huì)比照當(dāng)前最佳實(shí)務(wù)，定期評(píng)估其工作和活動(dòng)，確保該活動(dòng)與最先進(jìn)的實(shí)務(wù)保持一致?！　　?評(píng)估或保存一份詳細(xì)列出所有規(guī)定開(kāi)展活動(dòng)的審計(jì)委員會(huì)會(huì)議日程計(jì)劃，用來(lái)判斷這些活動(dòng)是否被完成，這可以幫助委員會(huì)每年向董事會(huì)報(bào)告，已經(jīng)完成了所有委派的任務(wù)。這樣，審計(jì)執(zhí)行主管可以在審計(jì)委員會(huì)事務(wù)和規(guī)章事務(wù)方面向委員會(huì)提供有價(jià)值的咨詢(xún)服務(wù)。審計(jì)委員會(huì)職責(zé)　　4. 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)幫助委員會(huì)，確保委員會(huì)的章程、作用和活動(dòng)對(duì)于履行其職責(zé)是恰當(dāng)?shù)??！　　?確保內(nèi)部審計(jì)章程、作用和各項(xiàng)活動(dòng)得以清晰闡述，且能反映審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)需求。協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)職責(zé)還包括本公告范圍之外的其它活動(dòng)，本公告無(wú)意囊括審計(jì)委員會(huì)的所有職責(zé)。加強(qiáng)與審計(jì)委員會(huì)的工作關(guān)系對(duì)于其履行對(duì)高級(jí)管理層、董事會(huì)、股東和其它外部人員的職責(zé)是重要的。盡管此工作通常是委派給董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，但在本實(shí)務(wù)公告中，它也指具有相同權(quán)力和職責(zé)的其它監(jiān)督實(shí)體，例如托管會(huì)、立法機(jī)構(gòu)，所有人經(jīng)營(yíng)實(shí)體的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制委員會(huì)，或整個(gè)董事會(huì)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)委員會(huì)之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。實(shí)務(wù)公告20602：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2060條標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2060條標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立性與客觀(guān)性　　審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績(jī)。　　4． 如果有重大的不遵循《標(biāo)準(zhǔn)》行為，只有對(duì)其進(jìn)行改正之后才能使用 遵循語(yǔ)句。 　　3． 使用 遵循語(yǔ)句－只有在對(duì)質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)行定期評(píng)估，并且得出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的結(jié)論后，才能使用 遵循語(yǔ)句。鼓勵(lì)盡早實(shí)施這條開(kāi)展外部評(píng)估的新條款。只有合格的人員才能開(kāi)展這些評(píng)估活動(dòng)?！　?. 概述－應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行外部和內(nèi)部評(píng)估，并就內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的情況出具意見(jiàn)，適當(dāng)情況下應(yīng)當(dāng)包括改進(jìn)的建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括可能需要考慮的所有方面，僅僅是對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的補(bǔ)充。 但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明?！　?. 審計(jì)執(zhí)行主管也應(yīng)當(dāng)考慮他們與其它控制與監(jiān)督部門(mén)（風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)、安全、法律、道德、環(huán)境、外部審計(jì)）的關(guān)系，并幫助其向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)和控制問(wèn)題。　　※ 行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)臏贤ê托畔⒘魍?，使審?jì)執(zhí)行主管和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獲得有關(guān)機(jī)構(gòu)活動(dòng)、計(jì)劃和新業(yè)務(wù)方面的信息?！　　?行政性報(bào)告關(guān)系應(yīng)使管理層能夠隨時(shí)、直接聽(tīng)取審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告。報(bào)告對(duì)象在機(jī)構(gòu)中的地位太低會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的地位和有效性產(chǎn)生負(fù)面影響?！　　?行政性報(bào)告：