【正文】 系。1．4 應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)。1．2 應(yīng)當(dāng)按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。能力 內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。在其作出判斷的過(guò)程中，不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，內(nèi)部審計(jì)師對(duì) 所有相關(guān)環(huán)境做出公正的評(píng)價(jià)。CIA 中文站 第 12 頁(yè)SPPIA 中文版內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用和信守以下原則： 正直內(nèi)部審計(jì)師的正直建立起信用，從而為其判斷的可靠度提供基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)——是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性?？陀^性——是一種公正的、不偏不倚的態(tài)度；它要求內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，對(duì)他們 的工作成果抱有誠(chéng)實(shí)的信條，不會(huì)與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)部門——為了增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)而提供獨(dú)立、客觀的保證與咨詢服務(wù)的部 門、處或小組的顧問(wèn)或其他從業(yè)人員。損害——對(duì)個(gè)人的客觀性和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性造成的損害。 個(gè)人和機(jī)構(gòu)為獲取金錢、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)，避免付費(fèi)或失去服務(wù)，或獲取個(gè)人或商業(yè)優(yōu)勢(shì)都會(huì)犯 下舞弊罪。舞弊——所有具有欺騙、隱瞞或破壞信任特征的非法行為。設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)工 作方案的目的是完成審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃。審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)——指由內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)概括性聲明確定的、希望實(shí)現(xiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)成果。審計(jì)業(yè)務(wù)——指一項(xiàng)特定的內(nèi)部審計(jì)工作、任務(wù)或評(píng)審活動(dòng)，例如，內(nèi)部審計(jì)、控制自我評(píng) 價(jià)復(fù)核、舞弊檢查或咨詢?？刂骗h(huán)境包括以下要素：(1)誠(chéng)實(shí)性和道德價(jià)值觀；(2)經(jīng)營(yíng)管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；CIA 中文站 第 11 頁(yè)SPPIA 中文版(3)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)；(4)權(quán)力的分配和責(zé)任的劃分；(5)人力資源政策和慣例；(6)人員的能力?？刂骗h(huán)境——機(jī)構(gòu)內(nèi)董事會(huì)和管理層對(duì)控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動(dòng)?？刂啤侵腹芾韺?、委員會(huì)及其他各方進(jìn)行的、旨在加犟風(fēng)險(xiǎn)管理、增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的 可能性的行為。該活動(dòng)是管理層的責(zé)任。利益沖突會(huì)妨害 個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。合規(guī)性——與政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)章、合同及其其他要求的符合性和一致性。該詞還包括一些頭銜，如總審計(jì)師、首席 內(nèi)審師和總檢查官等。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中就 是指內(nèi)部審計(jì)主任。該 章程應(yīng)該：(1)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門在該機(jī)構(gòu)中的地位；(2)授權(quán)可以接觸與執(zhí)行審計(jì)工作有關(guān) 的資料、人員和實(shí)物資產(chǎn)；(3)確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。董事會(huì)——是指董事會(huì)、董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)人員向其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或法規(guī)部 門的領(lǐng)導(dǎo)、非盈利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)或受托人董事會(huì)、機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他指定治理機(jī)構(gòu)。保證服務(wù)—— 一種為了對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證 據(jù)的行為。CIA 中文站 第 10 頁(yè)SPPIA 中文版術(shù)語(yǔ)表增加價(jià)值——通過(guò)保證和咨詢服務(wù)來(lái)增強(qiáng)組織目標(biāo)達(dá)成的機(jī)會(huì)，識(shí)別運(yùn)營(yíng)過(guò)程的改善方面， 降低風(fēng)險(xiǎn)水平。2600—管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受 在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)就此與高級(jí)管理層進(jìn)行討論。—審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計(jì)過(guò)程，以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有效落實(shí)，或高級(jí)管理層已接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。只要 這些問(wèn)題對(duì)機(jī)構(gòu)是至關(guān)重要的，就應(yīng)將其報(bào)告給高級(jí)管理層和委員會(huì)?！獙徲?jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)向客戶發(fā)布咨詢業(yè)務(wù)的最終結(jié)果。在適當(dāng)適于高級(jí)管理層和/或法律顧問(wèn)咨詢— 除了法律、法規(guī)、規(guī)章等法定要求，在向組織外發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果前，審計(jì) 執(zhí)行主管應(yīng)：2440—發(fā)布審計(jì)結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將審計(jì)結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象。未遵守的原因；2430—對(duì)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的審計(jì)披露 當(dāng)違反《標(biāo)準(zhǔn)》的行為影響具體審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)結(jié)果的報(bào)告中就應(yīng)披露：2420報(bào)告的質(zhì)量 報(bào)告時(shí)要做到精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。CIA 中文站 第 9 頁(yè)SPPIA 中文版—在向組織外部發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)，報(bào)告中應(yīng)包括發(fā)送限制和業(yè)務(wù)結(jié)果的使用限制?！谶m當(dāng)情況下，、審計(jì)結(jié)果的最后報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(jiàn)或結(jié)論。2400—報(bào)告審計(jì)結(jié)果 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。這些政策應(yīng)與機(jī)構(gòu)的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。這些存檔規(guī)定應(yīng)與機(jī)構(gòu)的方 針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。審計(jì)執(zhí)行主管在把這 些記錄適當(dāng)向外界公布之前，應(yīng)征得高級(jí)管理層或／和法律顧問(wèn)的同意。2330—記錄信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄相關(guān)的信息，支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果。2310—查找信息 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)收集到充分、可靠、相關(guān)、有用的信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)?！稍儤I(yè)務(wù)的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)。—工作方案中應(yīng)規(guī)定在審計(jì)過(guò)程中查找、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序。2240—審計(jì)業(yè)務(wù)工作方案 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案。2230—審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定適當(dāng)?shù)馁Y源，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)?！陂_(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保業(yè)務(wù)范圍的充分性，以實(shí)現(xiàn)協(xié)定 的目標(biāo)?！_定審計(jì)業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方 控制的實(shí)物財(cái)產(chǎn)?！稍儤I(yè)務(wù)的目標(biāo)是解決風(fēng)險(xiǎn)、控制與治理過(guò)程的有關(guān)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)程度是 以與客戶達(dá)成的協(xié)定為準(zhǔn)。審計(jì)業(yè)務(wù)工作的 目標(biāo)應(yīng)該反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。2210審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)都要建立目標(biāo)。—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與咨詢業(yè)務(wù)的客戶達(dá)成協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍、 各自的責(zé)任及其他客戶的期望。對(duì)該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。與相關(guān)的控制框架或模式相比較，該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效 性。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受 水平的方式。被評(píng)估活動(dòng)的目標(biāo)及對(duì)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行控制的方式。2200審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄審計(jì)計(jì)劃，包括范圍、目標(biāo)、時(shí)間和資源 分配。向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)碾A層有效地溝通風(fēng)險(xiǎn)和控制信息；促進(jìn)組織形成恰當(dāng)?shù)牡赖潞臀幕?130—治理 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并為改進(jìn)機(jī)構(gòu)的治理程序提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與道德相關(guān)的組織目標(biāo)、計(jì)劃和行動(dòng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施和效果—咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)應(yīng)與機(jī)構(gòu)的整體價(jià)值和目標(biāo)相一致?！陂_(kāi)展咨詢工作的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該解決與此工作目標(biāo)相一致的控制 事項(xiàng)，并且應(yīng)警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用。—評(píng)價(jià)控制需要遵循適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)?！獌?nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目目標(biāo)的確定程度、檢查它們與機(jī)構(gòu)目標(biāo)的一 致程度。遵守法律、法規(guī)與合同的情況；財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)資料的可靠性與完整性；2120—控制 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)控制的不斷改善，以此來(lái)幫助機(jī)構(gòu)保持有 效的控制?！陂_(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)解決風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，還 應(yīng)對(duì)其他的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)；財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性與完整性；—內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。2100—工作性質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。2060—向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告情況 審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績(jī)。2040—政策與程序 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定政策與程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)執(zhí)行主管還應(yīng)說(shuō)明資源方面的限制可能帶來(lái)的后果。應(yīng)在計(jì)劃中羅列出已經(jīng)接受的 咨詢工作。在 制定計(jì)劃的過(guò)程中，應(yīng)考慮到高級(jí)管理層和委員會(huì)的意見(jiàn)。2010—制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，來(lái)確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。當(dāng)不合規(guī)的行為影響到全局或影響內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。但是，只有在質(zhì)量改進(jìn)項(xiàng)目的評(píng)價(jià) 結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》的情況下，內(nèi)部審計(jì)師才可使用此聲明。1320—質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把外部評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告給董事會(huì)。1311—內(nèi)部評(píng)價(jià) 內(nèi)部評(píng)價(jià)應(yīng)包括：．不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行檢查．定期的檢察可以通過(guò)自我評(píng)價(jià)進(jìn)行，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)與《標(biāo)準(zhǔn)》 的人員進(jìn)行。1310—質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取一種程序，監(jiān)督、評(píng)價(jià)質(zhì)量項(xiàng)目的整體效用。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi) 部檢查。與潛在利益相對(duì)的開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)的成本1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及他方面的能力。為實(shí)現(xiàn)咨詢目標(biāo)而需要開(kāi)展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍。客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。但是，即使是以應(yīng)有 的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風(fēng)險(xiǎn)。，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和其 他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。嚴(yán)重錯(cuò)誤、違規(guī)或不守法的概率；所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；CIA 中文站 第 5 頁(yè)SPPIA 中文版—內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下幾個(gè)因素，以應(yīng)有的職業(yè)審慎性開(kāi)展工作：1220—應(yīng)有的職業(yè)審慎性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在工作中應(yīng)用人們期望的謹(jǐn)慎、有能力的內(nèi)部審計(jì)師所應(yīng)具備的審慎與技能。但不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都具備信息技術(shù)審計(jì)的專長(zhǎng)。但并不希望內(nèi)部審計(jì)師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能?！?dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的審計(jì)工作所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其 他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。1210—熟練性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行他們各自的職責(zé)所需要的知識(shí)、技能與其他能力?！趦?nèi)部審計(jì)師本人可能損害所要提供的咨詢服務(wù)的獨(dú)立性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在 接受這項(xiàng)工作之前，應(yīng)向客戶說(shuō)明此情況。—對(duì)審計(jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)的工作提供保證服務(wù)時(shí)，應(yīng)由獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以外 的有關(guān)方面進(jìn)行監(jiān)督?！獌?nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免評(píng)價(jià)他們以前負(fù)責(zé)過(guò)的工作。1130—對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 無(wú)論獨(dú)立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映?！獌?nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。1100—獨(dú)立性與客觀性 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀?！鲁讨袘?yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。本書為該標(biāo)準(zhǔn)的中文譯本，對(duì)于注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試和業(yè)內(nèi)人士從事 審計(jì)執(zhí)業(yè)具有重要的參考價(jià)值。Standards for the Professional Practice ofInternal Auditing (SPPIA)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立：Standard Board of The Institute of Internal Auditors翻譯編輯：CIA 中文站，西雅圖版權(quán)所有：169。 2004 IIA, CIA 中文站97 / 97SPPIA 中文版內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(SPPIA)作為內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)創(chuàng)立的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之一，獲得全球業(yè)界的廣泛認(rèn)可。創(chuàng)立：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)譯者：CIA 中文站 ()打印：西雅圖，美國(guó)UPC: 1071630N07046PN: IIACKS06271X7CIA 中文站 第 2 頁(yè)SPPIA 中文版Index屬性標(biāo)準(zhǔn)........................................................................................................................................... 5 工作標(biāo)準(zhǔn)........................................................................................................................................... 7 術(shù)語(yǔ)表............................................................................................................................................. 11 內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范............................................................................................................. 13 實(shí)務(wù)文本......................................................................................................................................... 14 實(shí)務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計(jì)章程 ....................................................