【正文】 師采取恰當(dāng)?shù)挠涗洷Ａ粽卟⑻幚碜稍?xún)業(yè)務(wù)記錄的所有權(quán)等問(wèn)題， 以便充分保護(hù)機(jī)構(gòu) 、 避免由于有人提出查看記錄要求而引起的誤會(huì) 。但是，報(bào)告咨詢(xún)業(yè)務(wù)結(jié)果的格式應(yīng)該明確說(shuō)明業(yè)務(wù)的性質(zhì)和有關(guān)限制、 約束或其他信息用戶(hù)應(yīng)該明白的因素。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的工作范圍 ， 以保證維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè) 態(tài)度、誠(chéng)信精神、可信度和聲譽(yù) 。實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標(biāo)需要開(kāi)展的工作的范圍； 緊 急 咨詢(xún)服務(wù)：參加為災(zāi)難過(guò)后恢復(fù)災(zāi)難或維護(hù)運(yùn)營(yíng)或其他非常業(yè)務(wù)而建立的小組、 或參加為滿(mǎn)足特別要求或非常期限提供臨時(shí)幫助而建立的小組。 在確定管理層和董事會(huì)理解并同意開(kāi)展正式咨詢(xún)服務(wù)所要求的 概念 、 運(yùn)作指南和報(bào)告過(guò)程時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師需要持特別謹(jǐn)慎的態(tài)度 。 所有不可預(yù)見(jiàn)的沖突或活動(dòng)都應(yīng)按 照 《職業(yè)道德規(guī)范 》及 《標(biāo)準(zhǔn)》 來(lái)解決。 內(nèi)部審計(jì) 不起管理決策作用。 本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi) CIA 中文站 第 14 頁(yè) SPPIA 中文版 展審計(jì)業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有方面 ， 僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng) 。 書(shū) 面 聲 明使 審 計(jì) 師 得以 將 章 程 正式提交 管理層審批 ， 并交董事會(huì)認(rèn)可 。 2．客觀(guān) 內(nèi)部審計(jì)師： 2． 1 不 應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系 。 此類(lèi)損害包括個(gè)人的利益沖突 i 審計(jì) 范圍的限制，對(duì)資料的接觸、人員和財(cái)產(chǎn)的制約及資源 (資金劃撥 )的限制。管理層計(jì)劃、組織并指導(dǎo)諸多方案的實(shí)施，以合理地保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等。 — 審計(jì) 執(zhí)行 主 管 負(fù) 責(zé)將 最 終 審 計(jì)結(jié) 果 報(bào) 告 給那 些 能 保 證對(duì) 審 計(jì) 結(jié) 果進(jìn)行應(yīng) 有考慮的人員。 — 審 計(jì)執(zhí)行主 管 應(yīng)制定政 策 ，規(guī)定業(yè) 務(wù) 記錄的保 管 以及對(duì)內(nèi) 對(duì) 外公布 這 些 記錄的要求。如果內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工 作時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)范圍有保留，應(yīng)與客戶(hù)就這些保留進(jìn)行討論， 決定是否繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)工作。 內(nèi) 部 審計(jì) 師 應(yīng) 檢 查管 理 層 已 制定 的 、 用 于 判斷目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性 。 ， — 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的治理、運(yùn)營(yíng)及信息系統(tǒng)方面的風(fēng)險(xiǎn)因素： CIA 中文站 第 6 頁(yè) SPPIA 中文版 工作標(biāo)準(zhǔn) 20xx— 管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。 部 審計(jì) 師 應(yīng)該了 解關(guān) 鍵的信 息技 術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 和控 制以及 可用 的審計(jì) 技術(shù) 使師審 計(jì)業(yè)務(wù)。 1110— 機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告。 — 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在確定內(nèi)部審計(jì)范圍 、 實(shí)施審 計(jì) 及報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)不受干擾。但不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都具備 信息技術(shù)審計(jì)的專(zhuān)長(zhǎng)。為實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)目標(biāo)而需要開(kāi)展的工作的相對(duì)復(fù)雜性與工作范圍。 20xx— 制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，來(lái)確定符合機(jī)構(gòu)目標(biāo)的、內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。財(cái)務(wù)與運(yùn)營(yíng)信息的可靠性與完整性； 如果此標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng) ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用 。與相關(guān)的控制框架或模式相比較 ， 該活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)的充分性與有效 性。 2230— 審計(jì)業(yè)務(wù)資源的分配 內(nèi)部 審 計(jì)師應(yīng)確定適當(dāng)?shù)馁Y源 ， 以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo) 。這些政策應(yīng)與機(jī)構(gòu)的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。 — 除 了 法律 、 法規(guī) 、 規(guī)章等法定要求 ， 在向組織外發(fā)布業(yè)務(wù)結(jié)果前 ， 審計(jì) 執(zhí)行主管應(yīng)： 董事會(huì) —— 是指董事會(huì) 、 董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì) 、 內(nèi)部審計(jì)人員向其報(bào)告的機(jī)構(gòu)或法規(guī)部 門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、非盈利機(jī)構(gòu)的理事會(huì)或受托人董事會(huì)、 機(jī)構(gòu)內(nèi)部其他指定治理機(jī)構(gòu)。 控制環(huán)境 —— 機(jī)構(gòu)內(nèi)董事會(huì)和管理層對(duì)控制的重要性所持的態(tài)度及所采取的行動(dòng) 。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén) —— 為了增加價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)而提供獨(dú)立 、客觀(guān)的保證與咨詢(xún)服務(wù)的部 門(mén) 、 處或小組的顧問(wèn)或其他從業(yè)人員 。 這種參與包括那 些與機(jī)構(gòu)的目標(biāo)相沖突的活動(dòng)與和關(guān)系。 它還有助于定期評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨 、 權(quán)力和職責(zé)的充 分性 。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)格外注 意 ，確定管理層與委員會(huì)是否了解和同意開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)必須的理念 、操作方針以及報(bào)告過(guò)程。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)所提出的建議由管理層決定。 實(shí)務(wù)公 告 — 2：內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)的其他考慮 解釋《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的第 條標(biāo)準(zhǔn) (和其他相關(guān)咨詢(xún)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn) ) 相關(guān) 標(biāo)準(zhǔn)：第 條標(biāo)準(zhǔn) 咨詢(xún)服務(wù)的性質(zhì)應(yīng)該在審計(jì)章程中得到規(guī)定。 是否遵守實(shí)務(wù)公告由審 計(jì)師自行選擇決定。 4．如果對(duì)服 務(wù) 內(nèi) 容 開(kāi)展 保 證 性 工作 更 為 合 適， 而 且 提 出請(qǐng) 審 計(jì) 師 進(jìn)行 咨 詢(xún) 的 目的是逃 避或使他人逃避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求 ， 審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù) 。開(kāi)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)所需的技能和資源； 12． 在 計(jì)劃正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)相關(guān)目標(biāo) ， 以滿(mǎn)足接收咨詢(xún)服務(wù)的管 理人員的需要 。 16． 在 有些情形下 ， 內(nèi)部審計(jì)師可 能認(rèn)為 ， 咨詢(xún)業(yè)務(wù)的結(jié)果不應(yīng)該只向接收服務(wù)或要求 服務(wù)的人員報(bào)告 。 涉及法律訴訟 、 管理要 求、稅收和會(huì)計(jì)問(wèn)題的情形可能要求對(duì)某些咨詢(xún)業(yè)務(wù)記錄進(jìn)行特殊處理。 19． 鼓 勵(lì)內(nèi)部審訓(xùn) 報(bào)告的要求一般由提出服務(wù)請(qǐng)求的人員決定 ， 而且應(yīng)該實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo) ， 并 得到管理層的同意。 任何對(duì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的價(jià)值 、 利益或可能產(chǎn)生的負(fù)面影響所持的保留意見(jiàn)都應(yīng)該告知接收咨 詢(xún)服務(wù)的人員 。要求內(nèi)部審計(jì)師提供咨詢(xún)業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)和原因； 本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展這種服 務(wù)可能需要考慮的所有方面 。 因此 ， 在 開(kāi)展各項(xiàng)服務(wù)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師遵循 IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 CIA 中文站 第 15 頁(yè) SPPIA 中文版 中的屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn) 。 6．客觀(guān)性 — — 審 計(jì) 師通 過(guò) 開(kāi) 展 咨詢(xún) 服 務(wù) ， 可能 會(huì) 對(duì) 與 保證 性 審 計(jì) 業(yè)務(wù) 有 關(guān) 的 工作程序 或問(wèn)題有更深入的了解 ， 咨詢(xún)服務(wù)也不一定損害審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的客觀(guān)性 。 在開(kāi) 展 咨詢(xún)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到以下指導(dǎo)性原則 。 2．內(nèi)部審計(jì) 活 動(dòng) 的 章程 應(yīng) 該 以 書(shū)面 形 式 存 在。 1． 4 應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)。 損害 —— 對(duì)個(gè)人的客觀(guān)性和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性造成的損害 。 控制 —— 是指管理層 、 委員會(huì)及其他各方進(jìn)行的 、 旨在加犟風(fēng)險(xiǎn)管理 、 增大實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的 可能性的行為。 保證服 務(wù) — — 一種 為了 對(duì)機(jī)構(gòu) 的風(fēng) 險(xiǎn)管理 、控 制或治 理過(guò) 程進(jìn)行 獨(dú)立 評(píng)價(jià)而 客觀(guān) 地審查證 據(jù)的行為。 2440— 發(fā)布審計(jì)結(jié)果 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將審計(jì)結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象。 這 些 存檔 規(guī) 定 應(yīng) 與機(jī) 構(gòu) 的方 針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致。 — 在 開(kāi)展咨詢(xún) 業(yè) 務(wù)時(shí)，內(nèi) 部 審計(jì)師應(yīng) 確 保業(yè)務(wù)范 圍 的充分性 ， 以實(shí)現(xiàn) 協(xié) 定 的目標(biāo)。被評(píng)估活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn) 、 目標(biāo) 、 資 源與運(yùn)營(yíng)以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響控制在可接受 水平的方式。 — 評(píng) 價(jià)控 制 需 要 遵循 適 當(dāng) 的 標(biāo)準(zhǔn) 。 — 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。當(dāng)不 合規(guī) 的行為 影響 到全局 或影 響內(nèi)部審 計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展時(shí)，就應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)進(jìn)行披露。客戶(hù)的需求與期望，包括咨詢(xún)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間選擇與報(bào)告。 但 并 不希 望 內(nèi) 部 審計(jì)師具 備主要責(zé)任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專(zhuān)門(mén)技能。 1100— 獨(dú)立性 與客觀(guān)性 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展工作時(shí)應(yīng)做到客觀(guān)。 1120— 個(gè)人的客觀(guān)性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。 — 當(dāng)內(nèi)部 審 計(jì)師缺乏 完 成全部或 部 分的咨詢(xún) 業(yè) 務(wù)所應(yīng)具 備 的知識(shí)、 技 巧或 其 他 能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)婉言拒絕開(kāi)展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或向他人尋求有力的建議或幫助。 — 內(nèi) 部審 計(jì) 活 動(dòng) 的業(yè) 務(wù) 計(jì) 劃 應(yīng)至 少 一 年 進(jìn)行 一 次 ， 并在 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估的 基 礎(chǔ) 上 制定 。運(yùn)營(yíng)的效果與效率； 如 果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 人員的配置應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)審計(jì)工 作的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可獲得的資源的評(píng)價(jià)。 2340— 審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督 應(yīng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、保證質(zhì)量、提高職員素質(zhì)。評(píng)估對(duì)組織的潛在風(fēng)險(xiǎn) 章程 —— 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的章程是用以確定審計(jì)部門(mén)的宗旨 、 權(quán)限和職責(zé)的正式書(shū)面文件 ?？刂骗h(huán)境 為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本目標(biāo)提供了規(guī)范和框架。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)化 、 規(guī)范化的方法 ， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管 理、控制與治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高它們的效果。 2． 2 不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。 在機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作的管理中 ， 提供一份包括內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的正式書(shū)面文件是 很關(guān)鍵的 。 是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。因此， 管理層的決策不應(yīng)損害內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性。 關(guān)于本實(shí)務(wù)公告的特別注釋和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn) 本實(shí) 務(wù) 公告包括與多條咨詢(xún)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的指導(dǎo) 。 對(duì)咨詢(xún)服務(wù)的定義 1．《 標(biāo) 準(zhǔn)》中 的詞 匯表如 此定 義咨詢(xún) 服 務(wù) ：“ 咨詢(xún) 服 務(wù) 是建議 性的 相關(guān)客 戶(hù)服 務(wù)活動(dòng)， 其性質(zhì)和范圍已與客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn) ， 目的是為機(jī)構(gòu)增值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng) 。 但這并不排 除在更適合開(kāi)展咨詢(xún)服務(wù)的情形下 ， 調(diào)整有關(guān)方法 ， 對(duì)曾經(jīng)作為保證性業(yè)務(wù) 領(lǐng)域的內(nèi)容提供 咨詢(xún)服務(wù)。咨詢(xún)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員會(huì)以前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的 影響； 在管理層提出特殊要求時(shí) ， 如果內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該追求的目標(biāo)超出了管理 層所要求的目標(biāo)，就可以考慮采取以下行動(dòng)： 在這些情形下 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)展報(bào)告接收對(duì)象范圍 ， 將結(jié)果向有關(guān)其 他方面報(bào)告。 對(duì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè) (第 條標(biāo)準(zhǔn) ) 20． 內(nèi) 部 審計(jì)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)和客戶(hù)達(dá)成的一致意見(jiàn)監(jiān)測(cè) 咨詢(xún)業(yè)務(wù)的結(jié)果 。 但 是，適用于保證性業(yè)務(wù)的文件記錄要求不一定適用于咨詢(xún)業(yè)務(wù)。 報(bào)告正式咨詢(xún)業(yè)務(wù)的結(jié)果 (第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn) ) 15． 對(duì) 正 式咨詢(xún)業(yè)務(wù)工作進(jìn)度和結(jié)果的報(bào)告在形式和內(nèi)容上根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶(hù)需要 的不同而不同 。 咨詢(xún)業(yè)務(wù)的工作范圍 (第 條標(biāo)準(zhǔn) 、 第 和 C2 條標(biāo)準(zhǔn) 、 第 和 C2 條標(biāo) 準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn)、第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 條標(biāo)準(zhǔn)、 第 和 C2 條標(biāo)準(zhǔn) ) 11． 如 上 所述 ， 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就咨詢(xún)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍與接收咨詢(xún)服務(wù)的人員達(dá)成共 識(shí) 。管理人員的需要，包括咨詢(xún)業(yè)務(wù)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排和報(bào)告； 特別咨詢(xún)服務(wù)：參加兼并或收購(gòu)小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組。 內(nèi)部 審 計(jì)師在開(kāi)展正式咨詢(xún)服務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮以下建議 。 12． 解 決沖突或新問(wèn)題的標(biāo)準(zhǔn) —— 內(nèi)部審計(jì)師的首要責(zé)任是當(dāng)好內(nèi)部審計(jì)師 。這樣的授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)章程中反映出來(lái)。 一些特 別的咨詢(xún)審計(jì)業(yè)務(wù) ， 例如參與到收購(gòu)或兼并交易中時(shí) ， 或在一些緊急性的審計(jì)業(yè)務(wù)中 ， 例如 災(zāi)害恢復(fù)活動(dòng)，就要求不能按常規(guī)的或規(guī)定的程序來(lái)開(kāi)展咨詢(xún)審計(jì)業(yè)務(wù)。 章程應(yīng)該 (1) 確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在機(jī)構(gòu)中的地位； (2)授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展審計(jì)工作相關(guān)的記 錄、人 員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)； (3)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。 1． 3 不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其機(jī)構(gòu)的行為。 治理 —— 為告知 、 值規(guī) 、 管理和監(jiān)督組織完成目標(biāo)的活動(dòng)而由董事會(huì) 實(shí)施的程序和組織結(jié)構(gòu) 的組合。 這樣的服務(wù)包括顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。 充分的控制 —— 如果管理層作出的計(jì)劃 、 進(jìn)行的機(jī)構(gòu) (設(shè)計(jì) )能夠合理保證機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)得到了 有效管理，目標(biāo)和任務(wù)得到經(jīng)濟(jì)有效的完成，那么就可以說(shuō)存在充分的控制。未遵守《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)審計(jì)活動(dòng)造成的影響。 — 審 計(jì)執(zhí) 行 主 管 應(yīng)制 定 審 計(jì) 記錄 的 存 檔 規(guī)定 。 — 如 果在 保 證 業(yè) 務(wù)過(guò) 程 中 產(chǎn) 生了 重 大 的 咨詢(xún) 業(yè) 務(wù) ， 應(yīng)該 對(duì) 要 達(dá) 到的 目 標(biāo)、 范圍中各自責(zé)任和其他期望以及按照標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的咨詢(xún)業(yè)無(wú)結(jié)果形成書(shū)面文件。 — 內(nèi) 部審計(jì)師應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià) ， 檢查其結(jié)果 與既定目標(biāo)的一致程度、 判斷這些運(yùn)營(yíng)和項(xiàng)目是否按計(jì)劃得到執(zhí)行或操作。 2110— 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部 審 計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系。 1340— 披露違規(guī)行為 盡管內(nèi) 部 審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展應(yīng)完全 與 《標(biāo)準(zhǔn) 》 保 持一致 ， 內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)充分遵 守 《職業(yè)道 德規(guī)范 》，但 偶爾也 會(huì)出 現(xiàn)不能 完全 遵守的 情況 。 — 在 開(kāi)展咨詢(xún) 業(yè) 務(wù)時(shí)，內(nèi) 部 審計(jì)師應(yīng) 考 慮到以下 幾 個(gè)因素， 以 應(yīng)有的職 業(yè) 審慎性開(kāi) 展工作