cia內(nèi)審師實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)講義-展示頁(yè)
2025-05-03 22:02本頁(yè)面
【正文】 糟糕的財(cái)務(wù)狀況；低水平的雇員行為準(zhǔn)則；道德規(guī)范的缺失；新雇員背景調(diào)查的缺乏；雇員后續(xù)支持性教育的缺乏；其他因素，例如：雇員流動(dòng)頻率很高，即將進(jìn)行的公司合并，對(duì)主要雇員的過(guò)分信任，等等。 組織舞弊的征兆分批采購(gòu)；遺失或破壞記錄和文件；太多的“取消或“退款’現(xiàn)象；財(cái)務(wù)經(jīng)理和執(zhí)行官頻繁變動(dòng)；現(xiàn)金流失；銷售量和收入減少；應(yīng)付和應(yīng)收賬款增加；不正常或重復(fù)的票據(jù)背書(shū)；存貨和銷售成本增加；經(jīng)常對(duì)收入和支出重新分類；沒(méi)有完全解決暫記事項(xiàng)或解決不及時(shí)；沒(méi)有任何說(shuō)明就注銷暫記事項(xiàng)；壞賬增多；賬目在年底作重大調(diào)整；長(zhǎng)期未兌現(xiàn)支票；大量的顧客投訴；缺少附件的支出；錯(cuò)誤或不正確的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)記錄；以劣質(zhì)貨物作為替代品；沒(méi)有及時(shí)完成銀行調(diào)節(jié)表；有關(guān)利益沖突的謠言；使用單方取得的合同；不現(xiàn)實(shí)的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)；員工士氣長(zhǎng)期低下。 《實(shí)務(wù)公告》—1認(rèn)定通常存在兩種舞弊行為：為組織謀利的舞弊行為，例如為了人為提升股票價(jià)格而編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為；在損失組織利益的前提下，為組織內(nèi)部或外部的個(gè)人謀利的舞弊行為，例如盜用公款。當(dāng)然，這種警示內(nèi)容表現(xiàn)為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱的一些主要環(huán)節(jié)，它的完整性和準(zhǔn)確性受“紅旗”標(biāo)志制作者的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，工作深度和廣度等相關(guān)因素的影響，因而，“紅旗”標(biāo)志法在舞弊審計(jì)工作中的使用具有一定的局限性。管理舞弊方面的主要“紅旗”①被審計(jì)單位管理人員遭受異常壓力或期望業(yè)績(jī)；②資金短缺，影響營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)；③未加解釋的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)政策變更；④管理層的薪酬與經(jīng)營(yíng)成果掛鉤；⑤實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)人員或信息技術(shù)人員等變動(dòng)頻繁，或不具備勝任能力；⑥存在異常交易或大量的調(diào)賬項(xiàng)目；⑦審計(jì)人員難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等。例如:了解《標(biāo)準(zhǔn)》、《實(shí)務(wù)公告》及其他權(quán)威性法律資料中有關(guān)對(duì)舞弊的定義；了解舞弊的征兆或信號(hào)（“紅旗標(biāo)志”）；[補(bǔ)充內(nèi)容:紅旗標(biāo)志]什么是紅旗標(biāo)志法“紅旗”標(biāo)志法,也稱舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素法,是尋找和分析舞弊信號(hào)的很重要的的方法。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》—1第5條，“內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)根據(jù)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)是管理層而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。因?yàn)槊看螌徲?jì)的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)不盡相同，要求每次審計(jì)都盡可能對(duì)舞弊進(jìn)行追查是不經(jīng)濟(jì)，也是不可能的。與安全人員、法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)相比較，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)舞弊的調(diào)查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行其發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé)?！纠}】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列哪項(xiàng)最好地描述了內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何履行這種職責(zé)? 。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》—2第1條，“在發(fā)現(xiàn)舞弊的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是向組織的有關(guān)成員提供對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)估、建議、咨詢和信息，從而幫助其履行職責(zé)”，這里包括了對(duì)有關(guān)管理層活動(dòng)的評(píng)估?！币虼?，這是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》—1第5條，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定:組織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)”。 內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任包括：（1）確認(rèn)有關(guān)舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象；（2）確認(rèn)允許舞弊發(fā)生的控制弱點(diǎn)；（3）評(píng)估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實(shí)施舞弊調(diào)查。 阻止舞弊的措施包括預(yù)防舞弊的發(fā)生和在舞弊發(fā)生后將影響降低到最低，而內(nèi)部控制制度是預(yù)防舞弊發(fā)生的第一道防線，也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段，因此，內(nèi)部審計(jì)師在盡量減少舞弊對(duì)組織的影響方面發(fā)揮著重要的作用。管理層期望通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能減少雇員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。錯(cuò)誤則是無(wú)意的?！朵N售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料2009年CIA內(nèi)審師_實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)_預(yù)習(xí)講義02TOPIC A2 在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),要保持防范潛在舞弊的意識(shí) awareness of potential for fraud when conducting an engagement在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要保持防范潛在舞弊的意識(shí) indicators or symptoms of fraud注意舞弊的跡象和征兆 appropriate engagement steps to address significant risk of fraud設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)業(yè)務(wù)步驟以應(yīng)對(duì)重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn) audit tests to detect fraud采用審計(jì)測(cè)試以發(fā)現(xiàn)舞弊 if any suspected fraud merits investigation確定是否應(yīng)對(duì)任何可疑的舞弊點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺騙為特征的違規(guī)或違法行為，是由組織內(nèi)部和外部人員為直接或間接謀取個(gè)人利益而實(shí)施的犯罪行為。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座
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