【正文】 時(shí)，要保持防范潛在舞弊的意識(shí)（一）注意舞弊的跡象和征兆（紅旗標(biāo)志）：為組織謀利和為個(gè)人謀利（1）員工舞弊征兆：l 超支采購和奢侈的生活方式l 無法解釋的情緒波動(dòng)或復(fù)雜行為l 承受壓力過大l 具有使他們盜竊行為合理化的能力l 能夠利用內(nèi)控缺陷掩蓋自己的舞弊l 不愿意請假或離開崗位l 工作士氣長期低下l 與供應(yīng)商之間不正常的親密關(guān)系或突然換掉一個(gè)長期供應(yīng)商l 沉重的個(gè)人債務(wù)跡象（2）組織舞弊征兆l 遺失或破壞記錄和文件l 太多的“沖銷”或“退款”現(xiàn)象l CEO、CFO頻繁變動(dòng)l 現(xiàn)金流失l 銷量和收入減少l 應(yīng)付和應(yīng)收增加l 不正常的或重復(fù)的票據(jù)背書l 存貨和銷售成本增加l 經(jīng)常對收入和支出重新分類l 沒有完全解決暫記事項(xiàng)或解決不及時(shí)l 沒有任何說明就注銷暫記事項(xiàng)l 壞賬增多l(xiāng) 賬目在年底做重大調(diào)整l 長期未兌現(xiàn)支票l 大量的客戶投訴l 缺少附件的支出l 錯(cuò)誤或不正確的會(huì)計(jì)記錄l 以劣質(zhì)貨物作為替代品l 沒有及時(shí)完成銀行調(diào)節(jié)表l 有關(guān)利益沖突的傳言l 使用單方取得的合同l 不現(xiàn)實(shí)的業(yè)績預(yù)測l 員工士氣長期低下（三）催生舞弊的因素l 無效或松散的內(nèi)控l 糟糕的管理理念l 糟糕的財(cái)務(wù)狀況l 低水平的雇員行為規(guī)范l 道德規(guī)范的缺失l 新雇員缺乏背景調(diào)查l 雇員后續(xù)教育的缺乏l 雇員流動(dòng)性很高l 即將進(jìn)行公司合并l 對主要雇員的過分信任l 此外，相互串通、流動(dòng)性資產(chǎn)的存在（現(xiàn)金、債券）（四）舞弊三角理論l 機(jī)會(huì)l 動(dòng)機(jī)：滿足某種愿望，如貪婪或成癮；權(quán)威（如黑客）；壓力l 合理化（五）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)牟襟E應(yīng)對重要的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但不應(yīng)該期望內(nèi)審師擁有與專職負(fù)責(zé)發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員具備一樣豐富的知識(shí)。，應(yīng)決定是否需要采取進(jìn)一步的行動(dòng)，例如擴(kuò)展審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍、提出進(jìn)一步調(diào)查的建議，以確定是否有理由懷疑發(fā)生了舞弊。內(nèi)審師可以建議實(shí)施必要的舞弊調(diào)查程序。，要及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題、結(jié)論、建議和應(yīng)采取的措施。l 按照來源，分為 內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)－外證據(jù)、外－內(nèi)證據(jù)l 按照特征，分為 實(shí)物證據(jù)、證明證據(jù)（口頭或書面答復(fù)）、文件證據(jù)、分析證據(jù)l 按照說服力，分為 充分證明力證據(jù)、部分證明力證據(jù)、無證明力證據(jù)l 按照法律概念，分為直接證據(jù)、旁證（間接證據(jù)）、 最優(yōu)證據(jù)（首要證據(jù)）、次要證據(jù)（如復(fù)印件、口頭證據(jù)）、意見證據(jù)（如專家意見）、附屬證據(jù)（推斷）、確證證據(jù)、佐證證據(jù)（支持其他證據(jù)）（二）評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和證明力l 充分的：真實(shí)的、恰當(dāng)?shù)?、有說服力的l 可靠的：有證明力的l 相關(guān)的：支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議l 有用的：幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（三）分析和解釋證據(jù)應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎/分析程序l 多期比較l 預(yù)算與實(shí)際比較l 賬戶間內(nèi)部關(guān)系比較l 與行業(yè)證據(jù)比較l 與經(jīng)營證據(jù)比較（如與生產(chǎn)部門）l 與經(jīng)濟(jì)證據(jù)比較l 與非財(cái)務(wù)證據(jù)比較四、編制工作底稿工作底稿的所有權(quán)歸組織所有，所有檔案文件由內(nèi)部審計(jì)部門保管，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸。l 被審計(jì)單位管理層或其他成員為了證實(shí)和解釋審計(jì)結(jié)果，可以調(diào)用工作底稿。五、溝通中期進(jìn)展1在業(yè)務(wù)進(jìn)行中，內(nèi)審師應(yīng)定期與其他同事、審計(jì)主管、首席審計(jì)執(zhí)行官溝通業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，以確定是否需要更改業(yè)務(wù)計(jì)劃，擴(kuò)展業(yè)務(wù)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍。2溝通中期進(jìn)展最好的方式編制中期報(bào)告，提交給客戶及管理層。4中期報(bào)告可以是書面的，也可以是口頭的；可以正式的，也可以非正式的報(bào)送。六、得出結(jié)論得出結(jié)論不一定是負(fù)面的，《標(biāo)準(zhǔn)》鼓勵(lì)內(nèi)審師在審計(jì)報(bào)告中肯定客戶的業(yè)績。（二）編制報(bào)告（1）對內(nèi)審師l 總結(jié)概括業(yè)務(wù)工作的目的/范圍和結(jié)果l 鼓勵(lì)客戶采取行動(dòng)，加強(qiáng)控制l 促進(jìn)對內(nèi)審師的教育和培訓(xùn)l 為評價(jià)內(nèi)審師的工作業(yè)績提供方便l 為后續(xù)的工作的進(jìn)行提供便利條件（2）對管理層l 提出行動(dòng)計(jì)劃，促進(jìn)管理層采取必要的改進(jìn)措施l 有助于提醒管理層關(guān)注應(yīng)該注意的事情l 有助于管理層了解經(jīng)營情況l 有助于評價(jià)經(jīng)營業(yè)績（3）對最高管理層l 提供其他途徑不可能得到的信息l 提供業(yè)務(wù)活動(dòng)信息，判斷高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是否正在接受審計(jì)（4）對其他組織l 外審師借助審計(jì)報(bào)告評估其依賴內(nèi)審工作的程度，避免重復(fù)l 保證外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的利益至少應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、結(jié)果其中，結(jié)果包括：l 審計(jì)發(fā)現(xiàn)：與事實(shí)有關(guān)的恰當(dāng)說明，包括標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)該如何）、條件（實(shí)際如何）、原因（為何差異）、后果（差異影響）l 結(jié)論（意見）：如組織的目標(biāo)是否完成l 建議：l 行動(dòng)計(jì)劃：此外，還可以包括背景資料、摘要、客戶的成果、客戶的觀點(diǎn)；需要保密的資料，可以單獨(dú)報(bào)告反映?？梢詴?，也可以口頭。l 最終報(bào)告：必須是書面報(bào)告，格式規(guī)范，經(jīng)過檢查批準(zhǔn)和簽字l 總結(jié)報(bào)告：適用于內(nèi)審師向客戶的上級管理部門強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用。l 口頭報(bào)告：用于補(bǔ)充和支持書面報(bào)告，但不能代替書面報(bào)告。也可改善與客戶關(guān)系，也可獲得額外信息，了解委托人態(tài)度和想法，評估自身工作不足。中期報(bào)告是過程報(bào)告的一種。l 最終的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該分送給有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人l 較高層次的組織成員可能收到的是總結(jié)報(bào)告或摘要性報(bào)告。l 凡在業(yè)務(wù)開始前，必須聯(lián)系的人都有權(quán)利而且有必要在業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)，得到一份最終審計(jì)報(bào)告的副本。（四）取得管理層對報(bào)告的反饋意見l 正式簽發(fā)前，內(nèi)審師應(yīng)該與適當(dāng)層次的管理層討論結(jié)論和建議，確保最終報(bào)告的準(zhǔn)確性。書面意見可以作為附件，也可直接在報(bào)告中陳述，或以信函的形式單獨(dú)表述。l 優(yōu)點(diǎn)是是內(nèi)審師取得有關(guān)其工作表現(xiàn)的反饋信息，有助于提高未來的業(yè)績水平；通過增加委托人的參與程度，使其對內(nèi)審職能有進(jìn)一步的了解，改善關(guān)系。滾動(dòng)式或定期發(fā)放也可以。兩種：一是業(yè)務(wù)主審，一是首席審計(jì)執(zhí)行官（年度）。在對公司的財(cái)務(wù)部門審計(jì)期間，決定“應(yīng)該是什么”時(shí)，下列哪一項(xiàng)是用于對目前經(jīng)營情況進(jìn)行判斷的最不理想的標(biāo)準(zhǔn)？、程序2．某公司有許多分店，它決定以一家分店為樣本分析各分店財(cái)務(wù)報(bào)告的精確性用與可靠性。，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低衡量尺度，因?yàn)檫@種分析沒有任何意義二、實(shí)施業(yè)務(wù)時(shí)，要保持防范潛在舞弊的意識(shí)：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)審師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列那項(xiàng)最好地描述了內(nèi)審師應(yīng)該如何履行這種責(zé)任？7以下哪項(xiàng)表明市場部可能存在舞弊？A有些向新供應(yīng)商支付的較大數(shù)額貸款沒有文件記錄B經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個(gè)市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍C為了鼓勵(lì)創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個(gè)“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境D以上三項(xiàng)都對8以下哪項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？A管理層在不友好的被更換之后又復(fù)職B財(cái)務(wù)主管的頻繁更換C向新市場的快速擴(kuò)張D政府對組織的納稅申報(bào)審計(jì)9某公司正向新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動(dòng)。下列哪項(xiàng)表明可能發(fā)生了這類活動(dòng)？A娛樂費(fèi)用增長了150%B公司外部審計(jì)師與當(dāng)?shù)匾患夜矔?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同，對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察C在公司范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)家貨源采購政策D向以前未被雇傭過的人支付許多大額咨詢費(fèi)用利用以下信息回答1011題一內(nèi)部審計(jì)師正在對某部門的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審計(jì)。該舞弊行為早先并未被發(fā)現(xiàn)，因?yàn)閭}庫主任（在更改了永續(xù)盤存記錄之后）向應(yīng)付賬款部門提交驗(yàn)收報(bào)告以備處理。B對采購訂單進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至收貨文件和應(yīng)付賬款部門的記錄C進(jìn)行年度存貨實(shí)物盤點(diǎn)，將結(jié)果與永續(xù)盤存記錄相核對，注意差異并調(diào)查D對銷售發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣并追查至永續(xù)盤存記錄，以驗(yàn)證是否存貨還在手中，調(diào)查差異原因13根據(jù)章程，內(nèi)部審計(jì)部門有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序能最有效確定是否存在向偽造公司付款的舞弊行為？A使用通用審計(jì)軟件，列出所有超過$500000的采購業(yè)務(wù)清單，確認(rèn)它們是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)B運(yùn)用“抽點(diǎn)”技術(shù)，追蹤可疑采購人員所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C使用通用審計(jì)軟件對不超過$500000的支出進(jìn)行隨機(jī)抽樣，確認(rèn)它們是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟鶧使用通用審計(jì)軟件，對向新供應(yīng)商付款的發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，審查商品或勞務(wù)已經(jīng)被收到的證據(jù)15內(nèi)部審計(jì)師最有可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的程序是：A確認(rèn)并詢問組織中發(fā)現(xiàn)的變化B詢問舞弊者以便找出實(shí)施舞弊的原因C建立內(nèi)部控制來防止舞弊的發(fā)生D將電算化操作系統(tǒng)程序存檔16某非盈利機(jī)構(gòu)在過去三年收到的捐款一直固定不變，審計(jì)委員會(huì)注意到該機(jī)構(gòu)總經(jīng)理可能進(jìn)行著一項(xiàng)計(jì)劃，即把部分捐款轉(zhuǎn)到其他組織。為了檢測這一舞弊行為是否存在，下列哪一項(xiàng)審計(jì)程序最有效？A運(yùn)用通用審計(jì)軟件，對已承諾但未收到的捐款進(jìn)行抽查，并證實(shí)捐贈(zèng)者應(yīng)付的捐贈(zèng)額B選取過去三年所有的大額捐贈(zèng)者的樣本和其他捐贈(zèng)者的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，并要求該機(jī)構(gòu)或其分支機(jī)構(gòu)確認(rèn)所得的捐款總額C選取現(xiàn)金收入的發(fā)現(xiàn)樣本，確認(rèn)捐款者的捐款總額，調(diào)查任何存在的差異D運(yùn)用分析性復(fù)核程序，將該機(jī)構(gòu)所得的捐款額和其他類似機(jī)構(gòu)同期所得的捐款額進(jìn)行比較，如果金額異常小，則選取現(xiàn)金收入的詳細(xì)樣本，并追查至有關(guān)的銀行賬單17某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機(jī)構(gòu)以便組織將他們每月工資存入其中。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部