cia內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務講義(編輯修改稿)
2025-05-21 22:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 下哪項最有可能被認為是舞弊的征兆?。[答案]b[解析]。管理層的更換和復職在人力資源市場成熟的情況下是一種正常現(xiàn)象，即使是屬于不友好地更換，也沒有理由認為一定會存在舞弊。財務主管的頻繁更換通常被認為是預示著可能存在舞弊的危險信號，因為，這一方面可能是管理層為了掩蓋自己財務方面的舞弊行為而更換財務主管，另一方面也可能是財務主管由于抵制財務舞弊行為而被換掉。向新市場的迅速擴張可能會引發(fā)內(nèi)部管理的一些問題，但不一定預示著存在以故意欺騙為特征的舞弊行為。政府對組織的納稅申報審計可能是一項例行的政府行為，不一定預示著組織在納稅方面存在舞弊行為?！纠}】某公司正向新市場拓展，在這一領域便利性支出（即賄賂）是常見的活動。公司政策嚴禁發(fā)生這種活動，并且內(nèi)部審計師被要求幫助證實是否發(fā)生了這類支出。下列哪項表明可能發(fā)生了這類活動?%。，對存貨進行實地觀察。[答案]a、d[解析]。娛樂費用不屬于公司的二項固定費用或者經(jīng)常性費用，其劇增表明了可能存在通過娛樂的方式或利用娛樂費用發(fā)票套取現(xiàn)金進行賄賂的可能性。外部審計師與會計師事務所之間進行合作是一項正常的業(yè)務行為，對存貨如何進行實地觀察與公司的便利性支出無關(guān)。與選定的供應商進行獨家合作是一項正常的市場行為，而且公司在采購領域向供應商行賄的可能性一般不大。向?qū)緵]有提供服務的人提供大額咨詢費用，預示著這可能是一種賄賂行為利用以下信息回答45題：一內(nèi)部審計師正對某部門的經(jīng)營業(yè)績進行審計。該部門的銷售、毛利和凈利潤均存在超常增長的情形?！纠}】下列哪項最不可能表明部門存在銷售舞弊?。，但無法找到十一、十二月份的大量與銷售業(yè)務相應的運輸憑單。[答案]d[解析]。由于經(jīng)理的個人收入與部門利潤緊密相關(guān)，與銷售業(yè)績也緊密相關(guān)，因而存在舞弊動機，可能出現(xiàn)夸大銷售業(yè)績以騙取個人獎金的舞弊行為。大量的銷售退回是一種不正常的現(xiàn)象，可能存在該部門上年度虛列銷售收入而在本年度沖回的舞弊行為。如果年末的大量銷售業(yè)務沒有相應的運輸憑單，則表明可能存在虛構(gòu)銷售業(yè)務、夸大年度銷售業(yè)績的舞弊行為。該部門的競爭對手破產(chǎn)是市場經(jīng)濟中的一種正?，F(xiàn)象，這與該部門是否存在舞弊行為無關(guān)?！纠}】若內(nèi)部審計師仍懷疑存在虛構(gòu)銷售業(yè)務以虛增上報利潤的情形，下列哪項審計程序最無效?。，通過調(diào)查有關(guān)銷售的支持性文件來檢查存在超常銷售額及超常毛利的月份。（Cut—off tests）。[答案]b[解析]。進行實物盤點可以查明在賬面上已經(jīng)銷售的產(chǎn)品是否已經(jīng)出庫，或者是否合理地改變了所有權(quán)，從而有助于判斷是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務的行為。永續(xù)盤存記錄和存貨清單都是書面記錄，兩者的編制基礎是一致的，因而對這兩種記錄進行調(diào)查不能有效地發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售業(yè)務的行為。通過這種分析性程序，以及檢查超常銷售額和超常毛利月份的具體銷售情況，有助于發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)銷售業(yè)務的問題。通過這種截止性測試可以有效地判斷是否存在虛假銷售行為。相關(guān)知識 設計適當?shù)膶徲嫎I(yè)務步驟以應對重要的舞弊風險內(nèi)部審計師在實施審計過程中，應保持應有的職業(yè)審慎性。即：只要內(nèi)部審計師接受并實施二項內(nèi)部審計委托業(yè)務，就應考慮發(fā)生實質(zhì)性違規(guī)或不守法行為的可能性。因此，在計劃實施審計階段，內(nèi)部審計師應該依據(jù)客戶的經(jīng)營宗旨、市場、文化、運營、職員和管理來確定最可能發(fā)生的舞弊風險。在辨別出最可能發(fā)生的舞弊類型后，內(nèi)部審計師要制定適當?shù)臉I(yè)務步驟來確定控制制度是否適當、是否發(fā)揮作 用阻止舞弊的發(fā)生、認定的舞弊行為是否正在發(fā)生。為有效確認對某一特定客戶來說的具體舞弊風險，要求內(nèi)部審計師像犯罪分子一樣地思考，即自我提問“如果我管理公司或在公司中工作，我會為了公司利益或者為了損害公司利益（為了個人）而努力實施什么樣的舞弊行為?如果我決定實施那樣的舞弊行為，我將如何盡力保證獲得最大的成功?”根據(jù)《實務公告》，內(nèi)部審計師要具有足夠的能識別舞弊跡象發(fā)生的知識，但不應該期望內(nèi)部審計師擁有的舞弊知識與專職負責發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員所具備的知識一樣豐富和嫻熟。同時，審計程序本身，即使是遵循了應有的職業(yè)審慎性，也不能保證一定會發(fā)現(xiàn)存在的舞弊問題。內(nèi)部審計師應該充分考慮成本與效益因素。沒有任何組織能夠完全擺脫舞弊風險。建立控制制度只是將舞弊風險降低到一個合理的最低水平。在控制制度的建立成本與其產(chǎn)生的效果之間應該取得平衡。例如，建立需要耗費100萬資金的程序僅僅是為了減少鉛筆丟失的風險是不符合成本效益原則的。 內(nèi)部審計師通過檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性，來確定這些系統(tǒng)與組織中各個部門內(nèi)存在的潛在風險范圍是否相適應，能否阻止舞弊的發(fā)生。為完成這一重要責任，內(nèi)部審計師應該確定：組織環(huán)境能否促進控制意識的增強；組織是否建立了切實可行的目標；是否制定了書面政策，對明令禁止的活動以及發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象后所要采取的措施進行了說明；是否建立和維護了適當?shù)慕灰资跈?quán)政策；是否制定了有關(guān)政策、程序，編制了報告以及采取了其他手段來監(jiān)督各種活動，保護資產(chǎn)，尤其是高風險區(qū)域的活動和資產(chǎn)；溝通交流渠道能否為管理層提供充分可靠的信息來源；是
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