【正文】 劃，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序概　述　　兩個(gè)內(nèi)容，要求掌握審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)優(yōu)先順序　　第二章內(nèi)容相對(duì)較少，而且有一些內(nèi)容是我們?cè)诘谝徽碌膶W(xué)習(xí)中已經(jīng)涉及過(guò)的。這一章包括7個(gè)部分。其實(shí)是講的工作標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)的部分內(nèi)容。我們前面講過(guò)，工作標(biāo)準(zhǔn)包括從2000到2600七條一般準(zhǔn)則。其中2000，即為管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。也就是說(shuō)。（標(biāo)準(zhǔn)）。包括從2010計(jì)劃到2060報(bào)告的整個(gè)審計(jì)過(guò)程?！　≈饕獌?nèi)容　　　　　　　　　　　　　　　　下面我們先來(lái)了解一下這些有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)?！　?000管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)　　2000－管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)——審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以確保該活動(dòng)為組織增值?！　∽⒁猓汗芾韮?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)是，由高層管理批準(zhǔn)、董事會(huì)認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)章程，在那里規(guī)定了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的宗旨和職責(zé)?！　≈R(shí)點(diǎn)說(shuō)明：　　IIA實(shí)務(wù)公告20001 （對(duì)于管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的解釋?zhuān)　徲?jì)執(zhí)行主管負(fù)責(zé)恰當(dāng)?shù)墓芾韮?nèi)部審計(jì)活動(dòng)，以便：　?。?）審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)經(jīng)過(guò)董事會(huì)和高層管理者恰當(dāng)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所描述的總體目標(biāo)和責(zé)任；　?。?）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的資源得到有效率而且富有成效地運(yùn)用；　?。ㄐ屎托Ч膮^(qū)別：效率是速度，效果是結(jié)果。做錯(cuò)誤的事情也可能很有效果，有效果的事情可能慢的無(wú)法讓人容忍，是沒(méi)有效率。）　?。?）審計(jì)工作與《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（《標(biāo)準(zhǔn)》）保持一致?！　∮?jì)劃　　2010計(jì)劃——審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的計(jì)劃，確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序?！　　?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，并至少每年進(jìn)行一次?！　　徲?jì)執(zhí)行主管應(yīng)該考慮接受那些能夠潛在改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、增值以及改善運(yùn)營(yíng)為依據(jù)所提議的咨詢(xún)業(yè)務(wù)。已接受的那些業(yè)務(wù)應(yīng)該包含在計(jì)劃中?！　IA實(shí)務(wù)公告20101：計(jì)劃　?。?）為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定的計(jì)劃應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程和組織的目標(biāo)保持一致。計(jì)劃過(guò)程應(yīng)該確定以下內(nèi)容：　?、僦贫▋?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目標(biāo) 　　內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體操作計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實(shí)現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評(píng)。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)日期?！　、跇I(yè)務(wù)工作安排（制定審計(jì)工作日程表）　　即將開(kāi)展哪項(xiàng)活動(dòng)、何時(shí)開(kāi)展這些活動(dòng)、完成這些活動(dòng)預(yù)計(jì)需要多少時(shí)間，考慮既定業(yè)務(wù)工作的范圍以及由其他人所開(kāi)展的相關(guān)工作的性質(zhì)和程度。即審計(jì)工作安排。　　確定業(yè)務(wù)工作安排的優(yōu)先順序時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)：最近一次業(yè)務(wù)的開(kāi)展日期和結(jié)果、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的效果的最新評(píng)估、董事會(huì)和高層管理者的要求、當(dāng)前與組織的治理有關(guān)的問(wèn)題、企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)和控制的主要變動(dòng)、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)、審計(jì)人員的變動(dòng)和專(zhuān)業(yè)能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到意想不到的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)要求?！　∽⒁猓褐贫▽徲?jì)工作日程表是工作計(jì)劃的主要內(nèi)容。包括三項(xiàng)：被審者（被審單位或活動(dòng)）、計(jì)劃審計(jì)日期、預(yù)計(jì)需要的審計(jì)工時(shí)?！　、廴藛T配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算　　人員和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作日程表、內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理活動(dòng)、人員的教育和培訓(xùn)、以及審計(jì)研究和開(kāi)發(fā)工作的要求來(lái)制定?！　∪藛T計(jì)劃包括人數(shù)和人員的素質(zhì)、知識(shí)、技巧和能力?！　?nèi)審主管要為每一個(gè)崗位制定職責(zé)說(shuō)明，按照崗位職責(zé)選擇合格的人員，為他們的發(fā)展提出建議，為他們的后續(xù)教育提供機(jī)會(huì)，對(duì)他們的工作至少每年要進(jìn)行一次鑒定?！　、芑顒?dòng)報(bào)告（報(bào)告和審批）；　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作計(jì)劃應(yīng)報(bào)高級(jí)管理層審批，并報(bào)董事會(huì)備案。使他們能夠確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和計(jì)劃，能否有助于實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和計(jì)劃。工作計(jì)劃在中期發(fā)生重要變化時(shí)，亦應(yīng)如此,以便及時(shí)調(diào)整。如果內(nèi)部審計(jì)資源不足，內(nèi)審主管應(yīng)向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告資源不足可能帶來(lái)的后果?！　　纠}】在與審計(jì)經(jīng)理的會(huì)議上，審計(jì)執(zhí)行主管正在為下一年的計(jì)劃作出業(yè)務(wù)工作安排。以下哪種方法能夠確保每位審計(jì)經(jīng)理在工作安排與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資源的分擔(dān)方面最為恰當(dāng)：　??；　　，由審計(jì)經(jīng)理按意愿選擇審計(jì)任務(wù)；　　，由審計(jì)經(jīng)理按一定的優(yōu)先次序選擇審計(jì)工作；　　，工作安排依據(jù)其職業(yè)興趣和差旅要求設(shè)定?！　答疑編號(hào)811020101：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】A　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)師應(yīng)以熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎開(kāi)展業(yè)務(wù)（標(biāo)準(zhǔn)1200）。職業(yè)審慎應(yīng)與業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度相稱(chēng)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)確保所安排個(gè)人的技術(shù)熟練程度與教育背景是恰當(dāng)?shù)?。因此，?duì)所開(kāi)展任務(wù)的技能進(jìn)行分析是必要的。此外，在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的有效性的最新評(píng)估；（2）審計(jì)人員的變動(dòng)與能力　　選項(xiàng)B不正確，由個(gè)人的偏好來(lái)選擇審計(jì)任務(wù)不能確保對(duì)應(yīng)有的職業(yè)審慎性的運(yùn)用；選項(xiàng)C不正確，適用的工作時(shí)數(shù)與審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)或所需的綜合技能無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D不正確，盡管在安排業(yè)務(wù)時(shí)要考慮職業(yè)興趣和差旅要求，但這些因素不構(gòu)成業(yè)務(wù)安排的客觀基礎(chǔ)?！　　纠}】審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該制定目標(biāo)并將其作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃過(guò)程的內(nèi)容。以下哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的特征：　??；　??；　??；　　?！　答疑編號(hào)811020102：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】A　　【解析】?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體操作計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實(shí)現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評(píng)。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)日期（實(shí)務(wù)公告20101）?！　∵x項(xiàng)B不正確，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)在預(yù)算限制范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)；　　選項(xiàng)C不正確，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)是可以考評(píng)的；　　選項(xiàng)D不正確，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)通常不用被要求，相反，它們由審計(jì)執(zhí)行主管制定?！　IA實(shí)務(wù)公告20102將審計(jì)計(jì)劃同風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露相聯(lián)系　　（1）任何組織都面臨各種可能對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)面或正面影響的不確定情況和風(fēng)險(xiǎn)?！　★L(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)幾種不同方式得到管理，包括接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或者控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是一種常見(jiàn)方法，用于減少風(fēng)險(xiǎn)和不確定性情況帶來(lái)的潛在不利影響。　?。?）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該在對(duì)可能影響組織的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露的評(píng)估基礎(chǔ)上制定?！　。?）審計(jì)領(lǐng)域可以包括來(lái)自組織的戰(zhàn)略計(jì)劃的有關(guān)內(nèi)容。通過(guò)吸收組織的戰(zhàn)略計(jì)劃的有關(guān)內(nèi)容，審計(jì)領(lǐng)域可以考慮并反映整體的業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)。戰(zhàn)略計(jì)劃還可能反映出組織對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度以及實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的困難程度。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)領(lǐng)域受到風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的結(jié)果的影響。　?。?）審計(jì)領(lǐng)域與相關(guān)審計(jì)計(jì)劃中內(nèi)容的更新，應(yīng)該反映出管理層的方針、目標(biāo)、工作重心發(fā)生的變化。建議至少每年對(duì)審計(jì)領(lǐng)域評(píng)估一次，以反映組織最新的戰(zhàn)略和方針?！　。?）審計(jì)工作安排應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)暴露優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上做出。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先排序之后，才能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)暴露的重要性分配相關(guān)的資源。有各種風(fēng)險(xiǎn)模式，可以幫助審計(jì)執(zhí)行主管排列出潛在審計(jì)目標(biāo)的優(yōu)先次序。大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)模式都利用風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)確定業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)，這些因素有：金額的重要性、資產(chǎn)流動(dòng)性、管理能力、內(nèi)部控制的質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間、復(fù)雜性以及與員工及政府的關(guān)系等等。在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于測(cè)試、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)暴露的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)暴露的重大性與發(fā)生的可能性。（6）在向管理層的報(bào)告和溝通中應(yīng)該傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)。　　【例題】審計(jì)執(zhí)行主管在準(zhǔn)備工作安排時(shí)可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析。以下哪項(xiàng)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)不予考慮：　??；　　；　　；　　?！　答疑編號(hào)811020103：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】B　　【解析】在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的效果的最新評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求（實(shí)務(wù)公告20101）。員工的技能不會(huì)影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶(hù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A、C和D不正確，上述因素都應(yīng)予以考慮。　　【例題】審計(jì)執(zhí)行主管正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排做準(zhǔn)備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對(duì)采購(gòu)或人事部門(mén)的業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮哪些因素：　??；　?。弧　。弧　??！　答疑編號(hào)811020104：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】B　　【解析】在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的效果的最新評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求（實(shí)務(wù)公告20101）。新增的、對(duì)某個(gè)部門(mén)具有專(zhuān)長(zhǎng)的員工可能沒(méi)有另一個(gè)部門(mén)所具備的因素重要?！　∵x項(xiàng)A不正確，運(yùn)營(yíng)方面的重要變化是安排業(yè)務(wù)的一個(gè)原因；選項(xiàng)C不正確，潛在的運(yùn)營(yíng)收益是安排業(yè)務(wù)的一個(gè)原因；選項(xiàng)D不正確，最新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是安排業(yè)務(wù)的一個(gè)原因?！　　纠}】在對(duì)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，下列（?。╉?xiàng)不能作為可審計(jì)的活動(dòng)來(lái)考慮?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)811020105：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　【解析】審計(jì)資源應(yīng)該配置到風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別最高的領(lǐng)域。打印軟件同審計(jì)人員審核的其他三種類(lèi)型的軟件相比，風(fēng)險(xiǎn)最低。ABD都是高風(fēng)險(xiǎn)，是可審計(jì)的活動(dòng)?！　　纠}】公司管理層剛剛實(shí)施一項(xiàng)政策，每個(gè)部門(mén)必須通過(guò)立即削減10%的部門(mén)人員和預(yù)算進(jìn)行裁減。內(nèi)部審計(jì)主管為應(yīng)對(duì)組織的裁減計(jì)劃（平均地減少人員規(guī)模），通知審計(jì)經(jīng)理必須將安排給所有工作的時(shí)間削減10%。下列（　）項(xiàng)有關(guān)審計(jì)主管的行動(dòng)以及審計(jì)經(jīng)理的可能行動(dòng)的表述是準(zhǔn)確的?！　。珳p少了10%　　%的審計(jì)程序，審計(jì)經(jīng)理個(gè)人可以達(dá)到以往規(guī)定審計(jì)覆蓋面的90%　　，而不是平均地削減10%的時(shí)間　　　　[答疑編號(hào)811020106：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C　　【解析】C是一個(gè)較為可取的反應(yīng)，可以使審計(jì)人員在自愿受到限制的情況下，制定涵蓋最大數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)計(jì)劃。選項(xiàng)Ａ不正確，削減10%的工作不意味著所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)減少10%。審計(jì)師應(yīng)該對(duì)審計(jì)計(jì)劃重新排序，確保在有限的資源情況下覆蓋最適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。Ｂ、Ｄ不對(duì)，統(tǒng)一削減10%的程序或?qū)徲?jì)范圍，有可能無(wú)法搜集到可審計(jì)領(lǐng)域的充分證據(jù)。經(jīng)理人員應(yīng)該考慮每個(gè)審計(jì)的裁減范圍，以便更好的解決可審計(jì)單位的主要風(fēng)險(xiǎn)?！　≈R(shí)點(diǎn)具體介紹：　　風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有關(guān)知識(shí)：　　 風(fēng)險(xiǎn)暴露　　風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情，可以說(shuō)凡是可能對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事情或活動(dòng)都是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)要由它造成的后果和可能性來(lái)衡量。（風(fēng)險(xiǎn)是暴露在風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)數(shù)乘以損失的概率，風(fēng)險(xiǎn)暴露就是威脅）下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：　?。?）因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤。（2）記錄有錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整，財(cái)務(wù)報(bào)告有欺騙性行為,以及發(fā)生財(cái)務(wù)損失。（3）資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)。（4）顧客不滿(mǎn)意，組織信譽(yù)受損。（5）執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為。（6）不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源。（7）沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)?！　　　★L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是挑選被審者并確定其先后秩序的重要手段。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可分三個(gè)階段進(jìn)行：　?。?）哪些事項(xiàng)應(yīng)列入審計(jì)對(duì)象；　　（2）列入審計(jì)對(duì)象的事項(xiàng)哪些會(huì)給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；　?。?）哪些風(fēng)險(xiǎn)要先審。　　第一階段：確定可審事項(xiàng)并進(jìn)行分類(lèi)　　《標(biāo)準(zhǔn)》指出有10類(lèi)被審事項(xiàng)：　?。?）政策、程序和慣例?！　。?）成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心?！　。?）總賬余額?！　。?）信息系統(tǒng)（手工的或電算化的）?！　。?）主要合同或方案?！　。?）企業(yè)組織的產(chǎn)品或服務(wù)。　?。?）職能部門(mén)，如電子數(shù)據(jù)處理、采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和人力資源?！　。?）業(yè)務(wù)活動(dòng)系統(tǒng)，如銷(xiāo)售、收款、采購(gòu)、付款、存貨和成本核算、生產(chǎn)、現(xiàn)金、工資和資本性資產(chǎn)。　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表?！　。?0）法律和規(guī)定的遵守情況?！　〉诙A段：確定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素　　即在10類(lèi)被審事項(xiàng)中，要確定哪些事項(xiàng)會(huì)給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在制定計(jì)劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素不宜列得太多，也不宜列得太少。在《標(biāo)準(zhǔn)》中列舉的風(fēng)險(xiǎn)因素有14種：　　（1）管理層對(duì)完成目標(biāo)的道德觀念和緊迫感。　?。?）人員的勝任能力、恰當(dāng)性和完整性?！　。?）資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額?！　。?）財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況?！　。?）競(jìng)爭(zhēng)條件?！　。?）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和易變性?！　。?）顧客、供應(yīng)商和政府法規(guī)的變動(dòng)?！　。?）信息系統(tǒng)電算化程度和變化?！　。?）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地理分布?！　。?0）內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性?！　。?1）組織、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)變化?！　。?2）管理層的判斷和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)?！　。?3）對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可和采取的糾正行動(dòng)?！　。?4）上次審計(jì)的日期和結(jié)果?？忌谢镜牧私狻　〉谌A段：對(duì)被審者進(jìn)行排序　　就是在第二階段的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定先審誰(shuí)，后審誰(shuí)，在工作日程表上排個(gè)先后順序?！稑?biāo)準(zhǔn)》提出比較相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的7項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：　?。?）上次審計(jì)日期及結(jié)果。　?。?）財(cái)務(wù)暴露的問(wèn)題?！　。?）可能出現(xiàn)的損失和風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）管理層的要求?！　。?）經(jīng)營(yíng)、方案、制度和控制系統(tǒng)有重大變動(dòng)的先審?！　。?）獲得經(jīng)營(yíng)效益的機(jī)會(huì)?！　。?）審計(jì)人員的變動(dòng)及工作能力。　　內(nèi)審部門(mén)在制定工作日程表時(shí)應(yīng)廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)?！　」ぷ魅粘瘫碇贫ǔ鰜?lái)之后，應(yīng)定期進(jìn)行評(píng)估，如果風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生了重大變化，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整?！　★L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常每年進(jìn)行一次，根據(jù)情況變化，重新排列優(yōu)先審計(jì)順序?！　　纠}】在審計(jì)采購(gòu)部門(mén)時(shí)，下列（?。╉?xiàng)一般情況下可看作是風(fēng)險(xiǎn)因素。　　　　，可以開(kāi)出空白采購(gòu)訂單　　　　　　[答疑編號(hào)811020201：針對(duì)該題提問(wèn)]　　【答案】C 　　【解析】這涉及到高風(fēng)險(xiǎn)?！　不對(duì)，這是正常程序?！　?