【正文】 0 0 0 0 0 0 0 0 21 息稅前利潤(rùn)67135 3633 4693 7460 8765 10148 11612 13151 14772 16481 18282 22 息稅折舊攤銷前利潤(rùn)344573 16503 17366 20133 21438 22821 24285 25824 27445 29154 30955 項(xiàng)目全生命周期風(fēng)險(xiǎn)控制措施在項(xiàng)目施工的整個(gè)財(cái)務(wù)工作中，風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。財(cái)務(wù)的資金運(yùn)動(dòng)包括籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、收益分配；在資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，尤其要關(guān)注會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收工程結(jié)算款給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的直接風(fēng)險(xiǎn)。在施工項(xiàng)目中可以相應(yīng)地建立一個(gè)職能體系，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)過(guò)程。在項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，管理會(huì)計(jì)提供信息支持；在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí)，可充分利用會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)技術(shù)，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的科學(xué)性和可操作性；在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與控制過(guò)程中，管理會(huì)計(jì)通過(guò)自身的防范體系和控制手段，化解和減小風(fēng)險(xiǎn)損失；在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過(guò)程中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系；在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理時(shí)，可利用會(huì)計(jì)管理和參與風(fēng)險(xiǎn)決策的職能，為有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須研究風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法，并運(yùn)用這些方法去預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)控，應(yīng)付可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。第一，建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)：主要對(duì)投標(biāo)的報(bào)價(jià)，市場(chǎng)的價(jià)格、利率、匯率的變化，國(guó)家宏觀政策調(diào)整、施工項(xiàng)目適用稅收政策等的變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)分析、行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析、施工項(xiàng)目目標(biāo)變化的分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。第二，建立工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)系統(tǒng)：主要對(duì)項(xiàng)目的合同管理、經(jīng)營(yíng)管理、分包工程管理、竣工決算管理等進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)可能引起施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期監(jiān)控。第三，建立財(cái)務(wù)工作內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)：對(duì)施工項(xiàng)目的籌資、投資、資本運(yùn)營(yíng)、收益分配、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款等進(jìn)行適時(shí)監(jiān)視，具體體現(xiàn)在：現(xiàn)金流量監(jiān)測(cè)、獲利能力監(jiān)測(cè)、應(yīng)收賬款監(jiān)測(cè)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力監(jiān)測(cè)、存貨監(jiān)測(cè)、負(fù)債能力監(jiān)測(cè)、成本費(fèi)用監(jiān)測(cè)、產(chǎn)值收入監(jiān)測(cè)等。根據(jù)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并發(fā)出預(yù)警警報(bào)，采取相應(yīng)的措施。，建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系（1）建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)資金，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是項(xiàng)目要有利潤(rùn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的項(xiàng)目，由于其應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中特別重要一環(huán)；準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。（2）確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)施工項(xiàng)目而言，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，尤其是獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。其中獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)，也是施工項(xiàng)目生存與發(fā)展的前提。 ，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目公司建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并按有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。且嚴(yán)格按照資金管理協(xié)議的約定管理、使用建設(shè)資金，接受監(jiān)管銀行資金監(jiān)管，確保項(xiàng)目資金專款專用。在項(xiàng)目工程投資期間，對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行獨(dú)立核算，每季依照中國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則編制工程財(cái)務(wù)報(bào)表。工程的資產(chǎn)逐項(xiàng)詳細(xì)登記制作成資產(chǎn)目錄。同時(shí)針對(duì)施工項(xiàng)目中由于內(nèi)、外環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制。（1）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理在談判、簽訂合同時(shí)要注意合同風(fēng)險(xiǎn)，把防范合同風(fēng)險(xiǎn)，形成機(jī)制，強(qiáng)化職能，加強(qiáng)預(yù)警，精心運(yùn)作，使合同風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度；避免因合同條款、合同陷阱造成風(fēng)險(xiǎn)?！? （2）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理首先，要將籌資規(guī)模控制在安全范圍內(nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。我單位在建立與實(shí)施籌資活動(dòng)內(nèi)部控制中，對(duì)于以下四方面有明確的控制：1）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制企業(yè)有獨(dú)立的資金計(jì)劃部，有健全的籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制、授權(quán)批準(zhǔn)制、崗位權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2）籌資決策控制企業(yè)擬定籌資方案在符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定的前提下，考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、投資項(xiàng)目的未來(lái)效益、目標(biāo)債務(wù)結(jié)構(gòu)、可接受的資金成本水平和償付能力編制完成方案，包括對(duì)籌資成本的預(yù)計(jì)、潛在的籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體應(yīng)對(duì)措施以及償債計(jì)劃等作出安排和說(shuō)明?；I資決策過(guò)程及審批會(huì)有完整的書(shū)面記錄及簽字。3）籌資執(zhí)行控制籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資合同或協(xié)議的約定及時(shí)足額取得相關(guān)資產(chǎn)。在取得貨幣性資產(chǎn)，及時(shí)取得的完整的原始憑證，并按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，確?；I資全過(guò)程的有效控制，動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)的結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持合理的現(xiàn)金流量。 4）籌資償付控制對(duì)于支付償還本金、利息、租金、股利（利潤(rùn)）等步驟、償付形式等提前作出計(jì)劃和預(yù)算安排，保證合理現(xiàn)金流。（3）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在項(xiàng)目周期的全過(guò)程，提高資金使用效率，使項(xiàng)目資金以最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境，以便當(dāng)自有資金不足時(shí)，及時(shí)籌資實(shí)現(xiàn)資金的正常周轉(zhuǎn)。（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。企業(yè)嚴(yán)格按照完工百分比法對(duì)施工項(xiàng)目的收入成本進(jìn)行確認(rèn)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)當(dāng)期收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（5）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展內(nèi)外部審計(jì)工作，能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然。針對(duì)預(yù)付賬款中預(yù)付分包工程款存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，分析和評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)工程預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)情況，并提出合理有用的建議。在執(zhí)行債權(quán)債務(wù)審計(jì)程序過(guò)程中，針對(duì)債權(quán)回收存在的風(fēng)險(xiǎn)，檢查債權(quán)確認(rèn)和清理的資料，確保債權(quán)真實(shí)、回收及時(shí)。在執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序中，針對(duì)成本管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，檢查成本管理情況；通過(guò)對(duì)成本管理體系的審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別是否到位，應(yīng)對(duì)措施是否合理有效。在進(jìn)行管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)程序中，結(jié)合項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，檢查項(xiàng)目是否建立健全了管理制度，分析其中風(fēng)險(xiǎn)，完善項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度。（6）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理做好結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化，這個(gè)過(guò)程主要取決于項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)的工作業(yè)績(jī)。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：機(jī)會(huì)成本，應(yīng)收帳款管理成本，壞帳損失成本。因此，對(duì)于應(yīng)收帳款管理要在五方面進(jìn)行強(qiáng)化：建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級(jí)、評(píng)估企業(yè)的償債能力、確定合理的應(yīng)收帳款比例、建立清欠責(zé)任制。由于建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)各個(gè)階段的成本風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源不同，各成本風(fēng)險(xiǎn)因素之間還存在一定的內(nèi)在聯(lián)系，前一階段的風(fēng)險(xiǎn)因素可能影響到下一階段，階段風(fēng)險(xiǎn)因素越靠前，對(duì)以后階段的影響就越大。所以，應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期作為一個(gè)系統(tǒng)，從整體出發(fā)全面識(shí)別、估計(jì)和評(píng)價(jià)各個(gè)階段的成本風(fēng)險(xiǎn)因素，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果全面系統(tǒng)地采取相應(yīng)的措施，對(duì)可能發(fā)生的成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)工程成本控制目標(biāo)。1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒(méi)有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無(wú)反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會(huì)看清一些事。用一些事情，總會(huì)看清一些人。有時(shí)候覺(jué)得自己像個(gè)神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過(guò)后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過(guò)來(lái)了。4. 歲月是無(wú)情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無(wú)力。只有你自己才能把歲月描畫(huà)成一幅難以忘懷的人生畫(huà)卷。