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某公司制度設(shè)計教材-資料下載頁

2025-04-18 13:16本頁面
  

【正文】 平均投資額是多少;  企業(yè)所從事或可能從事的各經(jīng)營領(lǐng)域中,成本居于何戰(zhàn)略地位,行業(yè)的平均和先進水平是什么;  企業(yè)的籌資環(huán)境特征,包括供求形勢、籌資條件、行業(yè)與融資機構(gòu)的一般關(guān)系,以及同行業(yè)競爭者的籌資能力和財政實力;  同行業(yè)競爭者資金籌措與運用效果,包括資金效益性、流動性、安全性?! ?zhàn)略性分析的任務(wù)是把握企業(yè)的一般環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和金融環(huán)境的風(fēng)險度、成功關(guān)鍵因素、機遇與威脅,企業(yè)的財務(wù)管理體系提供籌資、投資和成本管理方面客觀的參照標(biāo)準(zhǔn)?! ?、執(zhí)行性分析?! ∑髽I(yè)財務(wù)管理體制的現(xiàn)狀;  企業(yè)資金流動運行及其功能現(xiàn)狀(效益性、流動性、安全性);  企業(yè)籌資和投資工作的及其管理的現(xiàn)狀;  企業(yè)成本及成本管理的現(xiàn)狀;  改進企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的條件?! ∝攧?wù)管理咨詢程序  、預(yù)備咨詢階段?! ?進行初步的戰(zhàn)略性分析和執(zhí)行性分析,從主要財務(wù)報表入手,分析反映資金流運行狀況和功能狀態(tài)的各類指標(biāo),了解財務(wù)工作的基本狀況,以便判斷關(guān)鍵問題所在,為確定咨詢課題提供依據(jù);  了解財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)狀況和財務(wù)管理體制的看法和對財務(wù)管理咨詢的態(tài)度,以便在正式咨詢時能采取相應(yīng)的辦法,爭取客戶的理解、支持和合作;  了解企業(yè)財務(wù)資料的完備程度,以便在正式咨詢時能充分利用現(xiàn)有資料,補充缺少的資料;  設(shè)計調(diào)查表,列舉正式咨詢前所需要了解清楚的問題,如客戶人員、產(chǎn)品、市場、流通渠道、協(xié)作廠家等基本情況;客戶所處行業(yè)的狀況,競爭對手經(jīng)營狀況、財務(wù)實力和成本水平;有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟效益的各項指標(biāo)情況,各類資金的籌集與占用情況等。盡可能全面掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境狀況。  、正式咨詢階段。根據(jù)確定的課題,深入調(diào)查課題范圍內(nèi)存在的主要問題及原因,提出改革措施并形成咨詢方案?! ?、診斷財務(wù)弊病的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、期齡分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。診斷程序按下列步驟進行:  收集。廣泛收集與財務(wù)管理診斷有關(guān)的各種資料及規(guī)定,聽取調(diào)查有關(guān)人員意見;  核對。將收集到的會計報表及其他資料,與帳戶余額進行核對,檢查有無差錯;若發(fā)現(xiàn)差錯進行調(diào)整?! ∮嬎恪⒔?jīng)調(diào)整后的會計報表數(shù)值,分別計算出各種比率、比較結(jié)構(gòu)等指標(biāo)?! ”容^。將計算得出的各種比率及結(jié)構(gòu)等指標(biāo)與前期及同行業(yè)、同規(guī)模類型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進行比較,檢查有無異?,F(xiàn)象;  分析。對應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)應(yīng)進行賬齡分析,觀察了解貨款被拖欠、存貨儲存期、新增固定資產(chǎn)的效益情況,檢查分析有無異常現(xiàn)象;  綜合。綜合分析診斷結(jié)果,予以整理,找出財務(wù)方面的主要弊病,并為追蹤深入診斷提供線索和依據(jù)?! ?、注意事項。診斷之前要進行企業(yè)戰(zhàn)略分析,因為財務(wù)工作要服從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求,沒有戰(zhàn)略要求,就沒有努力地方向及目標(biāo)、指標(biāo);財務(wù)管理診斷必須運用財務(wù)分析的工具,主要依據(jù)是真實可靠的財務(wù)報表,尋找薄弱環(huán)節(jié);還要通過訪談、問卷方式了解到全面需要的信息。對會計報表進行實質(zhì)性測試,對內(nèi)部控制制度進行符合性測試?! ?、診斷程序歸納。資料收集,戰(zhàn)略性分析和執(zhí)行性分析;訪談與調(diào)查,管理完善程度,成績和經(jīng)驗,缺項(缺陷)和教訓(xùn),難點和困惑,改進意見等;計算與分析,計算各種指標(biāo)值,與企業(yè)先進值,行業(yè)同規(guī)模企業(yè)水平進行對比,檢查差異;綜合分析與診斷,通過財務(wù)分析的結(jié)果和對于企業(yè)財務(wù)管理措施、財務(wù)控制流程的調(diào)查了解,對企業(yè)財務(wù)管理狀況進行綜合診斷?! ∷?、企業(yè)財務(wù)狀況綜合分析方法  分析的主要方法  、比率分析。通過同一時期不同財務(wù)指標(biāo)的相對比率值與標(biāo)準(zhǔn)值的比較來分析企業(yè)財務(wù)狀況;  、結(jié)構(gòu)分析。通過同一時期不同財務(wù)財務(wù)指標(biāo)的構(gòu)成狀況來診斷企業(yè)的健康狀況。如負(fù)債、存貨、利潤、現(xiàn)金流等項目的構(gòu)成來分析;  、趨勢分析。將企業(yè)不同時期的財務(wù)指標(biāo)值進行比較,尋找變化趨勢,發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題所在。  分析內(nèi)容  、償債能力分析。通過報表所反映的相關(guān)指標(biāo)來反映企業(yè)短期和長期償債能力,探測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險性,同時也體現(xiàn)了企業(yè)是否善于利用負(fù)債來為企業(yè)獲得更大利益。  、盈利能力分析。發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)對企業(yè)利潤或價值的貢獻大小,便于管理著采取措施改進業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)模式?!  ①Y產(chǎn)運營能力分析。通過分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、規(guī)模變化、結(jié)構(gòu)變化來分析。發(fā)現(xiàn)并改進企業(yè)經(jīng)營過程中對各項資產(chǎn)的利用狀況,從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競爭力打下良好的基礎(chǔ)?!  F(xiàn)金能力分析?,F(xiàn)金流信息反映企業(yè)償債能力、支付能力、財務(wù)靈活性、持續(xù)經(jīng)營能力等方面有修正作用?! ∝攧?wù)分析方法:  比較分析法:是指通過指標(biāo)對比確定差異,從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況和評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的一種分析方法?! ”嚷史治龇ǎ菏菍⑼粫r期具有內(nèi)在聯(lián)系的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)進行對比,計算出各種相應(yīng)的比率,據(jù)以分析財務(wù)活動的質(zhì)量以及結(jié)構(gòu)的分析方法,其中包括比率分析、結(jié)構(gòu)比率分析和趨勢比率分析法等?! ∫蛩胤治龇ǎ菏侵冈诰C合性經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)產(chǎn)生差異時,可以把綜合性經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)分解為各個經(jīng)濟要素,然后分別測定各個要素變動對綜合性經(jīng)濟指標(biāo)差異影響程度的一種分析方法,其中包括兩因素增減分析法、連環(huán)替代法和差額計算法等?! ∑胶夥治龇ǎ菏歉鶕?jù)某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和經(jīng)濟關(guān)系,其財務(wù)數(shù)據(jù)具有一定的平衡關(guān)系,從而利用該原理進行財務(wù)分析的一種方法,其中包括會計恒等式法、投入結(jié)存產(chǎn)出平衡法等。      財務(wù)分析的基本程序:  提出課題,明確要求;收集資料,掌握情況;對比差距,揭露矛盾;分析原因,抓住關(guān)鍵;提出措施,改進工作?! ∝攧?wù)分析的方法  五性分析,就是對收益性、生產(chǎn)性、流動性、安全性和成長性五項內(nèi)容進行分析,利用客戶經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)實際值與當(dāng)期同行業(yè)指標(biāo)的實際平均水平或最好水平比較,以評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的一種分析方法?!  ⑹找嫘?,反映企業(yè)獲取稅后凈收益的能力,主要指標(biāo)有:  經(jīng)營資金營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤247。平均經(jīng)營資金100%;其中  經(jīng)營資金=總資產(chǎn)(長短期對外投資+在建工程支出+封停的固定資產(chǎn))  平均經(jīng)營資金=期初+期末247。2  經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均經(jīng)營資金(次/年)  銷售毛利率=(1—產(chǎn)品銷售成本/銷售收入凈額)100%  凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益100%  期間費用率=(產(chǎn)品銷售費用+管理費用+財務(wù)費用)/銷售收入凈額100%  員工人均月勞務(wù)費=(管理和銷售人員工資+直接勞務(wù)費+間接勞務(wù)費+企業(yè)衛(wèi)生服務(wù)費+企業(yè)各種補貼)/平均員工人數(shù)(元/月。人)  根據(jù)企業(yè)類型不同,收益型指標(biāo)還可以選擇總資金利潤率、銷售收入利潤率、企業(yè)留利率、股息分配率等經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)?! ?、生產(chǎn)性,反映企業(yè)勞動生產(chǎn)效率,其主要指標(biāo)有:   人均年增加值=年增加值/平均員工人數(shù)   人均銷售額;  增加值比率=增加值/銷售收入100%  勞務(wù)費對凈產(chǎn)值比率  、流動性,反映資金運用能力,其主要指標(biāo)有   流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債100%  速動比率 =速動資產(chǎn)/流動負(fù)債100%(速動資產(chǎn)=現(xiàn)金+短期對外投資+應(yīng)收賬款凈額?! ∵€可以選擇現(xiàn)金比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)?! ?、安全性,反映企業(yè)抗風(fēng)險能力,主要指標(biāo)有  自有資金比率=所有者權(quán)益/(所有者權(quán)益+負(fù)債)100%  固定比率=固定資產(chǎn)/所有者權(quán)益100%  長期固定比率=固定資產(chǎn)/(所有者權(quán)益+長期負(fù)債)100%  還可以選擇資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債比率、流動資產(chǎn)率、非流動資產(chǎn)率等指標(biāo)?!  ⒊砷L性,反映企業(yè)的發(fā)展速度,主要指標(biāo)有  銷售收入增長率=(當(dāng)期/上期銷售收入凈額—1)100%  經(jīng)營資金增長率=當(dāng)期/上期平均經(jīng)營資金—1)100%  凈(總)資產(chǎn)增長率=當(dāng)期/上期平均凈(總)資產(chǎn)—1)100%  經(jīng)營資金利潤率增長率=(當(dāng)期/上期資金利潤率—1)100%  凈資產(chǎn)收益率增長率=(當(dāng)期/上期凈資產(chǎn)收益率—1)100%  還可以選擇員工人均勞務(wù)費增長率、企業(yè)留利增長率、企業(yè)資本金稅后利潤(每股收益)增長率、股息分配增長率等?! 《虐钬攧?wù)分析體系:  是利用財務(wù)評價指標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系,對企業(yè)的綜合效益進行分析和評價的一種方法。該體系以自有資金利潤率(凈資產(chǎn)收益率)為主,以資產(chǎn)報酬率(總資產(chǎn)利潤率)為核心,重點揭示企業(yè)獲利能力及其因果關(guān)系的方法。采用杜邦分析的目的,就是通過研究各項指標(biāo)彼此之間的依存與制約關(guān)系,分析和判斷各項指標(biāo)完成情況的好壞,對企業(yè)自有資本利潤率指標(biāo)的實施結(jié)果的影響程度,從而揭示企業(yè)的獲利能力及其因果關(guān)系?! 〉?章 企業(yè)投融資管理  一、投資管理  投資,是指投放財力于一定對象,以期望在未來獲取收益的經(jīng)濟行為。以充分利用資產(chǎn),利用各種措施增加企業(yè)利潤和股東收益。  投資管理體制   為保證投資經(jīng)濟效果,防范風(fēng)險,企業(yè)成立投資項目小組,形成投資項目開發(fā)、論證評估、投資決策、監(jiān)督實施和運作管理五位一體的管理體制?! ?項目遴選,開發(fā)、可行性論證,優(yōu)化設(shè)計方案,專家評估、決策委員會決策審批、成立實施監(jiān)督小組操作投資項目,財務(wù)審計部門監(jiān)督項目質(zhì)量資金使用及投資總額、項目規(guī)范管理?! 《?、投資管理咨詢方法  企業(yè)戰(zhàn)略分析   總體戰(zhàn)略及目標(biāo),制定及實施情況分析、企業(yè)投資戰(zhàn)略如何支持總體戰(zhàn)略、調(diào)閱資料和訪談  投資財務(wù)分析(通過財務(wù)報表和投資項目明細進行分析)   企業(yè)投資活動現(xiàn)金流入、流出怎樣,占企業(yè)總現(xiàn)金流入流出比例,現(xiàn)金流量凈額占總流量比重?   企業(yè)各項投資所占比重如何,各投資對象投資額度占投資總額的比重如何   企業(yè)已投資項目盈利性怎樣,是否有虧損項目,虧損項目站投資總額比重有多大;   盈利項目的投資報酬率是多大,是否超出了企業(yè)的期望報酬率?! ?企業(yè)投資管理職能分析  投資項目開發(fā)程序怎樣,項目來源有哪些,在投資項目開發(fā)過程中有哪些難點和問題?! ν顿Y項目是否進行了充分的論證評估,是否聘請專家,投資論證采用了哪些方法,程序怎樣,投資論證中存在哪些難點、問題?  企業(yè)投資決策程序怎樣,決策權(quán)力如何劃分,決策機構(gòu)如何設(shè)置,投資決策中存在哪些難點和問題?! ∑髽I(yè)對投資項目是否進行監(jiān)管,財務(wù)審計部門發(fā)揮什么作用,監(jiān)管中存在哪些難點和問題。投資項目確定后,如何進行運作,運作過程有哪些難點和問題。   企業(yè)投資管理中常見問題分析  、投資方向的選擇與企業(yè)戰(zhàn)略不匹配?! ?投資項目種類;固定資產(chǎn)投資;新產(chǎn)品試驗;技術(shù)引進;改建、擴建、技術(shù)改造;科技研發(fā);對外短期股權(quán)、債券投資;對外長期投資(如土地、物業(yè)、實業(yè)、商貿(mào));環(huán)保投資;控股性合資、聯(lián)營;營銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè)或特許經(jīng)營;其他項目。跨行業(yè)、跨地域程度,跨度,  對內(nèi)投資還是對外投資。是擴大原有產(chǎn)業(yè)規(guī)模做大做強,還是投入新的領(lǐng)域利用更多機會,是相關(guān)多元化還是無關(guān)多元化、甚至國際化經(jīng)營。找準(zhǔn)企業(yè)的定位,進行投資方向的選擇,規(guī)避可能的風(fēng)險,需要進行戰(zhàn)略環(huán)境分析和企業(yè)有劣勢分析,和相關(guān)領(lǐng)域投資項目的產(chǎn)能與潛力、裝備適用范圍、可轉(zhuǎn)移性、人員素質(zhì)等方面可行性分析,無關(guān)領(lǐng)域投資項目的宏觀環(huán)境、項目技術(shù)資金市場人才等方面可行性分析,這是制定投資戰(zhàn)略的前提。戰(zhàn)略創(chuàng)新創(chuàng)造力,把握客觀實際和趨勢   培育核心競爭能力:兼并競爭對手消除競爭;投資或控股材料供應(yīng)商使材料供應(yīng)得到保障;前向后向一體化,掌握經(jīng)營自主權(quán)?! ?、投資論證不充分,導(dǎo)致投資失敗   投資方向與目標(biāo)明確后,項目細分, 哪些該上哪些不該上,還要進一步深入論證評估?! ?企業(yè)不同發(fā)展階段,不同的投資決策方式:   初創(chuàng)期與中小規(guī)模階段:管理者個人的經(jīng)驗、靈感和明銳眼光;幾名高層的交流和辯論,收集部分?jǐn)?shù)據(jù)進行分析和論證;決策形成后存于大腦和開始行動,沒有詳盡計劃和策劃?! ?發(fā)展期與大規(guī)模階段:決策思路來自于多個方面,管理者的個人遠見、內(nèi)外部的調(diào)研發(fā)現(xiàn)等。   決策程序通常是收集大量的數(shù)據(jù)進行形勢分析,深入研究,各層次管理者參與分析研究,探索、質(zhì)疑,篩選,最后定出各個層次的戰(zhàn)略,書面計劃逐層審批;   決策方案制定戰(zhàn)略計劃比較詳盡、嚴(yán)密、正式?! ?大型企業(yè):不能任由戰(zhàn)略自發(fā)產(chǎn)生,也不能僅靠領(lǐng)袖一人的遠見,必須建立起有效地戰(zhàn)略管理系統(tǒng)??梢酝ㄟ^多種方式建立這中系統(tǒng),外部整合專家資源(行業(yè)技術(shù)、政府政策、行業(yè)研究、投資咨詢方面),內(nèi)部成立戰(zhàn)略決策委員會、戰(zhàn)略支持信息系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)等?! ?投資的科學(xué)決策方法:   投資回收期法:投資項目能夠得到的凈現(xiàn)金流抵償項目投資總額的年限。衡量項目風(fēng)險和變現(xiàn)能力的指標(biāo)。依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)所期望的回收年限。可以參照行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的平均盈利水平來定?! ?凈現(xiàn)值法:NPV,是項目壽命期內(nèi)逐年凈現(xiàn)金流量按資本成本折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。NPV≥0,則項目可以接受;≤0,則應(yīng)拒絕。凈現(xiàn)值為正值,說明項目壽命期內(nèi)凈現(xiàn)金流量按資本成本折現(xiàn)后的總和抵償初始投資后仍有余。凈現(xiàn)值越大,企業(yè)的價值增加越多?! 衄F(xiàn)值是指投資方案所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以資金成本為貼現(xiàn)率(折舊率)折現(xiàn)之后與原始投資額現(xiàn)值的差額。凈現(xiàn)值法就是按凈現(xiàn)值大小來評價方案優(yōu)劣的一種方法。凈現(xiàn)值大于零則方案可行,且凈現(xiàn)值越大,方案越優(yōu),投資效益越好?! S:現(xiàn)值就是資金當(dāng)前的價值(一般用字母P表示,分單利現(xiàn)值和復(fù)利現(xiàn)值)?!   ∝攧?wù)管理學(xué):投資項目投入使用后的凈現(xiàn)金流量,按資本成本或企業(yè)要求達到的報酬率折算為現(xiàn)值,減去初始投資以后的余額,叫凈現(xiàn)值(net present value,NPV)    凈現(xiàn)值的計算過程是:     計算每年的營業(yè)凈現(xiàn)金流量。     計算未來報酬的總現(xiàn)值。    ?。?)將每年的營業(yè)凈現(xiàn)金流量折算成現(xiàn)值。如果每年的NCF相等,則按年金法折成現(xiàn)值;如果每年的NCF(凈現(xiàn)金流量)不相等,則先對每年的NCF進行折現(xiàn),然后加以合計。     (2)將終結(jié)現(xiàn)金流量折算成現(xiàn)值。    ?。?)計算未來報酬的總現(xiàn)值。     計算凈現(xiàn)值。     凈現(xiàn)值=未來報酬的總現(xiàn)值-初始投資     凈現(xiàn)值法的決策規(guī)則是:     在只有一個備選方案的采納與
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