【導(dǎo)讀】從價計征依照房產(chǎn)原值一次減10％～30％后的余額計征。B、收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，實際是以聯(lián)營名義出租，由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值計征；沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房。宗地容積率低于的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地。征）繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。暫免征收房產(chǎn)稅。租的公有住房等?；蚪桓吨卧录{稅。房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。不包括農(nóng)村的土地。和個人不在土地所在地的，市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。取得土地使用證，按證書面積；超過最低稅額的30%；

　　

【正文】 填寫報關(guān)單稅率 八、易貨、寄售、捐贈、贈送等其它方式進口的貨物 應(yīng)當(dāng)按完稅價格辦法第六條。進口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備用軟件的介質(zhì)，以介質(zhì)本身的價值或成本為基礎(chǔ)確定完稅價格。（介質(zhì)的價值或成本與所載軟件的價值分列）美術(shù)攝影聲音圖像影視游戲電子出版物的介質(zhì)除外。 一、全部產(chǎn)地 生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品； 在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品； 在該國領(lǐng)土上出生或由該國飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品； 在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品； 在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品； 在該國加工船加工上述第 5 項所列物品所得的產(chǎn)品； 在該國收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品； 在該國完全使用上述 1至 7 項所列產(chǎn)品加工成的制成品。 二、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)： 是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅 則歸類已經(jīng)有了改變 或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。 一、關(guān)稅繳納（ 不適用征管法的規(guī)定 ） 申報時間： ① 進口貨物自 運輸工具申報進境之日起 14日內(nèi) ； ② 出口貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24 小時以前 納稅期限：填發(fā)繳款書之日起 15日內(nèi) 。 因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期 繳納，最長不超過 6個月 。 二、強制執(zhí)行 征收 關(guān)稅 滯納金： 關(guān)稅滯納金 =滯納關(guān)稅稅額 ‰ 滯納天數(shù)【算頭算尾】 強制征收 ： 如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起 3個月 仍未繳納 稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施 。 三 、關(guān)稅退還 （海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還） 如遇到以下情況，納稅義務(wù)人可自繳納稅款之日起 一年內(nèi) ，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算同期銀行活期存款利息。 因海關(guān)誤 征 ，多納稅款的。 海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的（ 品種規(guī)格原因原狀進出境 查驗屬實可退） 四、關(guān)稅補征和追征 非納稅人責(zé)任的， 補征期 1年 ； （從納稅或放行之日 起） 納稅人責(zé)任的，海關(guān)在 3年內(nèi)追征 ，并加收滯納金。 五、關(guān)稅納稅爭議： 可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書之日起 30 日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起 60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起 15日內(nèi)提起訴訟。 小稅種（ 十二 ）資源稅 征稅范圍 計稅依據(jù) 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報 備注 納稅義務(wù)人： 在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，在自用或銷售時一次性征稅。屬于價內(nèi)稅 對外資、外國企業(yè)、外籍人員也征。 自2020111 起，開采陸上和海洋的油氣資源的中外合作油氣田、開采海洋油氣資源的自營油氣田，不再繳納礦區(qū)使用費，依法繳納資源稅。 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)（本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額）和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位（包括個人）（核定）為資源稅的扣繳義務(wù)人；中外合作油氣田的資源稅由作業(yè)者負(fù)責(zé)代扣 稅目（征稅范圍）都是初級原礦 原油：開采的天然原油征稅；人造石油不征稅 天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 (瓦斯 ) 煤炭：原煤征，包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤 其他非金屬礦原礦，是指除上列 產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦 黑色金屬礦原礦（鐵礦、錳礦、鉻礦） 有色金屬礦原礦 鹽。包括固體鹽、液體鹽 固體鹽，包括海鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽 伴采的其它應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收 未列舉名稱礦由人民政府決定征收或暫緩，報財政局和國家稅務(wù)總局備案 稅率實行從量 +從價稅率，實行級差調(diào)節(jié)原則 從價定率征收 ： 原油 、 天然氣 6%－ 10%， 煤炭 2020 年 12 月 1日起 2%－ 10%； 輕稀土（內(nèi)蒙古 %，四川 %，山東 %），中重稀土 27%，鎢 %，鉬 11%（ 2020年 5月 1日起） 價款和價外費用 （折合率 1年內(nèi)不得變更） 應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）銷售額稅率 從價定率征收的計稅依據(jù) —— 銷售額 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油、天然氣、煤炭）向購買方收取的全部價款和價外費用（如違約金、優(yōu)質(zhì)費等），但不包括收取的增值稅銷項稅額?！咎崾尽颗c應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。 【新增：特殊情形】（ 1）納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售 ,按關(guān)聯(lián)單位銷售額征收資源稅；既有對外銷售 ,又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品或其它自用 ,對自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品 ,按對外平均售價征收資源稅。（ 2）納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口，按離岸價格（不含增值稅）征收資源稅。 從量定額征收： 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額 =收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額（獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)適用本單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)，其它單位按稅務(wù)機關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)） 新增：開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，按實物量計算繳納資源稅，以開采量扣除作業(yè)用量、消耗量之后的產(chǎn)量為課稅數(shù)量，由作業(yè)者代扣資源稅。 確定課稅數(shù)量 1開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。 2 不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品 銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算。 ，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項目分別計算和報送 4 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 ，按選礦比折算原礦數(shù)量。 選礦比 =精礦數(shù)量 /耗用原礦數(shù)量 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅 納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可酌情決定減免。 鐵礦石資源減按 80%征收 尾礦再利用，不再征收。 2020 年 1月 1日起，對地面抽采煤層氣也稱煤礦瓦斯，暫不征收資源稅。 目： 1）油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。 2）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%。 3）對三次采油資源稅減征 30%。 4）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。 5）對深水油氣田資源稅減征 30%。 目： 1）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征 30%。 2）對充填開采置換出 來的煤炭，資源稅減征 50%。 納稅義務(wù)發(fā)生時間： 銷售的，同增值稅、消費稅； 自用的，移送使用當(dāng)天； 分期收款：合同規(guī)定的收款日期 預(yù)收款：發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品； 扣繳的：支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑證當(dāng)天。 納稅期限 （同增值稅、消費稅） 按月的，期滿 10 日內(nèi)申報納稅其余的， 5日預(yù)繳，次月 1日起 10內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款 納稅地點： 凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 屬于跨省開采，生產(chǎn)單位和核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，一律在開采地納稅，按開采地的銷售量 及適用稅額計算 扣繳義務(wù)人代扣代繳的，向收購地主管稅務(wù)機關(guān)納稅 新增： 煤炭從價征收的資源稅 ：（ 1）直接對外銷售的：原煤應(yīng)納稅額＝原煤銷售額適用稅率 銷售額不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用。（ 2）將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤 。 ：（ 1）洗選煤對外銷售： 洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額折算率適用稅率 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的 運輸費用。（ 2）洗選煤自用的：視同銷售洗選煤。 ，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按洗選煤對外銷售計算繳納資源稅。 新增： 原油、天然氣資源稅計算 對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、三次采油的陸上油氣田企業(yè)及低豐度油氣資源，根據(jù)上年符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實際征收率，計算資源稅應(yīng)納稅額 綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額減征幅度 6%）247?？備N售額 實際征收率＝ 6%－綜合減征率 應(yīng)納稅額＝ 總銷售額實際征收率 新增： 稀土、鎢、鉬資源稅計算（ 2020年 5月 1日起） 礦 ：（ 1）直接對外銷售 或視同銷售 的： 可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額，銷售額不含從坑口到車站、碼頭 的運輸費用。（ 2）將開采的原 礦 自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦 的，在原 礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售精礦。 礦 加工為 精礦 ：（ 1） 精礦 對外銷售： 按精礦銷售額計算資源稅，精礦 銷售額不包括從洗選煤廠到車站、碼頭 或用戶指定運達地點 的運輸費用。（ 2）精礦 自用的 或視同銷售的 ： 按精礦銷售 額計算 。 礦 和外購已稅原 礦 加工 精礦 的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，按 未稅原礦加工精礦 計算繳納資源稅。 增值稅與資源稅的結(jié)合 銷售的，征資源稅，增值稅 自用的，除液體鹽連續(xù)加工固定鹽之外的自用，如投資、福利贈送等，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，征資源稅；以平均價格征收增值稅 若是應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品，如原礦加工精礦等，征資源稅，不征增值稅。無法掌握自用原礦數(shù)量的，按選礦比或折算比折算原煤數(shù)量 若是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，對自用的不征資源稅，不征增值稅，按加工的應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量征 資源稅（如鹽的規(guī)定） 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 居民煤炭制品、天然氣、食用鹽適用 13%的稅 小稅種 （ 十三 ）土地增值稅 （ 1） 納稅人及征稅范圍 計稅依據(jù) 與 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理 備注 一、納稅義務(wù)人 ： 只要有償轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán) ， 并取得收入， 都是納稅人。 二、征稅范圍 的界（ 三點須同時符合 ） 。 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否 屬于國家 ； 土地 使用權(quán) 、 地上 建筑物 及其 附著物 的產(chǎn)權(quán) 是否 發(fā)生 轉(zhuǎn)讓 。（不包括出讓 =一級市場上的轉(zhuǎn)讓 ） 房地產(chǎn)是否取得收入 三 、征稅范圍 的具體判定 增值率 稅率 扣除數(shù) 建造 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 出售，增值額未超過扣除項目金額20％ 的，免征。超過，全額征收。 企事業(yè)單位社會團體轉(zhuǎn)讓舊房作為租房房源且增值額不超過扣除項目的 20%免征。 因國家征用、收回的房地產(chǎn)，免征。 因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，免征。 對已經(jīng)實行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)不同類型房地產(chǎn)的實際情況，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。除保障性住房外，東部 地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2%，中部和東北地區(qū)省份不得低 %，西部地區(qū)省份不得低于 1%。 申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7天內(nèi)。 納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報 A、納稅人是法人的，房產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在原管轄稅務(wù)機關(guān)申報，否則房地產(chǎn)坐落地 B、納稅人是自然人的，房產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地，否則在過戶手續(xù)所在地稅務(wù)機關(guān) 納稅人有下列情況按房地產(chǎn) 評估價格 計算征收： 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的 提供扣除項目金額不實的。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 的成交價格低于評估價格，無正當(dāng)理由的 舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓 既無評估價格又無購房發(fā)票的，需要 核定征收 。 能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)。 ≤ 50% 30% 0 (50%— 100%] 40% 5% (100— 200%] 50% 15% 有關(guān)事項 是否屬于征稅范圍 200% 60% 35% 出售 征稅： ① 出售國有土地使用權(quán) ； 包括出售、交換和贈與 ② 地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓 ； ③ 存量房地產(chǎn)買賣 四級超率累進稅率 計算步驟： 計算 應(yīng)稅收入 總額 計算 扣除項目的金額 合計 計算土地增值額 增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 － 準(zhǔn)予扣