【正文】 交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。 。 全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積）適用稅額 確定土地面積 ： 由省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定的單位組織 測(cè)定 土地 面積 的，以 測(cè)定面積 為準(zhǔn) 以 核發(fā)的土地使用證上確認(rèn)的面積 為準(zhǔn) 未發(fā)土地使用證的，用 納稅人申報(bào)的面積 ，核 發(fā) 證書(shū)后再調(diào)整 稅率 ： 定額稅率（有幅度的差別稅額） 最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍 稅率 ： 12％；個(gè)人 出租 不區(qū)分用途一律 4%（營(yíng)業(yè)稅 3%/2 房產(chǎn)稅 4%個(gè)人所得稅 10% 印花城鎮(zhèn)土地使用免）；從租 12%（按年計(jì)算） 稅額計(jì)算公式： 從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（ 1扣除比例） % 從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額＝租金收入 12%（個(gè)人為 4%） 法定減免：（前四條同土地使用稅） 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 由國(guó)家財(cái)政部門(mén) 撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 ① 屬于國(guó)家， 經(jīng)營(yíng)管理單位， 集體或個(gè)人的，誰(shuí)用誰(shuí)繳 ② 出典的， 承典人交 ； ③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人 不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決， 代管人和使用人交 ； ①無(wú)租使用的，使用人代繳（房產(chǎn)余值） ② 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 外籍個(gè)人也交 征稅范 圍： 位于 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋 ， 不包括 農(nóng)村 房屋 。 包括企業(yè)、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門(mén) 向居民出租的公有住房等。 、公園、名勝古跡自用的土地。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi) 公有住房 ，免征。 另外： （ 1）納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。 其他管理規(guī)定： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 城市公交企業(yè)自 2020年 1月 1日起至 2020年 12月 31日止，購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅 退稅： 已納購(gòu)置稅，在辦理車輛登記手續(xù)前需退稅的，可申請(qǐng)退稅。 外匯結(jié)算申報(bào)納稅之日人行的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合。 合同或具有合同性質(zhì)的憑證： ，電網(wǎng)與用戶簽定的供用電合同不征 訂合同人 計(jì)稅金額以全額為主；余額計(jì)稅的有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同 ，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額。 （ 3）對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同， 應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。 ，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅。 【新增】香港市場(chǎng)投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與上交所上市 A股，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納證券（股票）交易印花稅。 =付訖收購(gòu)煙葉款或開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑證 納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（地稅） =縣級(jí)地方稅務(wù)局或其所指定的稅務(wù)分局、所。 但有特例情況： ① 原按特定減免后補(bǔ)稅，按 再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理之日 稅率； ② 保稅性質(zhì)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報(bào)轉(zhuǎn)為 內(nèi)銷之日 稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日； ③ 暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)正式進(jìn)口，按申報(bào)正式進(jìn)口之日稅率； ④ 分期支付租金，分期付稅，按 再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào) 辦理稅率； ⑤ 溢卸、誤卸需征，按 原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日 實(shí)施的稅率，無(wú)法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率； ⑥ 稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其它 工作差錯(cuò)需補(bǔ)稅的，按 原征稅日期 稅率； ⑦ 批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按 原進(jìn)口之日 稅率； ⑧ 查獲的走私補(bǔ)稅，按 查獲日 期稅率。（不包括境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)） ⑤ 賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口 后 獲得的收益。 七、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物 完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格【 1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)的已使用時(shí)間（月）247。屬于價(jià)內(nèi)稅 對(duì)外資、外國(guó)企業(yè)、外籍人員也征。 目： 1）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。（ 2）將開(kāi)采的原 礦 自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦 的，在原 礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售精礦。除保障性住房外，東部 地區(qū)省份預(yù)征率不得低于 2%，中部和東北地區(qū)省份不得低 %，西部地區(qū)省份不得低于 1%。 企事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為租房房源且增值額不超過(guò)扣除項(xiàng)目的 20%免征。（ 2）洗選煤自用的：視同銷售洗選煤。 ，按選礦比折算原礦數(shù)量。 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的（ 品種規(guī)格原因原狀進(jìn)出境 查驗(yàn)屬實(shí)可退） 四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征 非納稅人責(zé)任的， 補(bǔ)征期 1年 ； （從納稅或放行之日 起） 納稅人責(zé)任的，海關(guān)在 3年內(nèi)追征 ，并加收滯納金。 在保稅區(qū)、出口加工區(qū)或保稅倉(cāng)庫(kù)中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸及其他相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售價(jià)。 出口貨物應(yīng)納稅額 =完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 海關(guān)估價(jià)法 ： 相同貨物 類似貨物 成本 +利潤(rùn) +一般費(fèi)用 +境內(nèi)運(yùn)保費(fèi) 其它合理方法（不適用倒扣的方法） 以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口貨物： ① 運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn) 、陸運(yùn)） ② 運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。 特別關(guān)稅 ：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)計(jì)算城建稅及教 育費(fèi)附加 ：（ 1）對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)：凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程 運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。財(cái)險(xiǎn) 5 類，企業(yè)、機(jī)動(dòng)車輛、貨物、家庭、農(nóng)牧業(yè)。 1‰ ，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入， 不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等 。 人。未滿一年，為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；每滿一年扣減 10%，依據(jù)為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格。 征稅范圍 ： 汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 捕撈 、 養(yǎng)殖的漁船 （ 漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記 ） 軍隊(duì) 、 武警專用的，警用的 警用車船， 公、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞教所 和法、檢領(lǐng)取警用牌照車輛和執(zhí)行警務(wù)專用船舶； 應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館，領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天， 納稅期限： 納稅人當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi)。 稅率： 3％～ 5％ 幅度稅率 （省、自治區(qū)、直轄市人民政府幅度內(nèi)確定） 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù)稅率 計(jì)稅依據(jù) 是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài) ， 以 成交價(jià)格計(jì)稅 土地使用權(quán)贈(zèng)予、房屋贈(zèng)予，由征收機(jī)關(guān)參照土地使 用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定 。 用地。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整 ：對(duì)單獨(dú)建造的地下建筑用地 —— 暫按應(yīng)納稅款的 50%征收土地使用稅 （ 1）取得土地使用證，按證書(shū)面積； 2）未取得土地使用證或證書(shū)未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積。 從租計(jì)征 ： 計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入， 以勞務(wù)或其他形式抵付 ,應(yīng) 按 同類房地 產(chǎn)的租金水平 確定標(biāo)準(zhǔn)租金額 ；對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值（從價(jià)計(jì)征）繳納房產(chǎn)稅。 從價(jià)計(jì)征 依照房產(chǎn)原值一次減 10％～ 30％后的余額 計(jì)征 。 入，免征房產(chǎn)稅。 、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。 納稅義務(wù)時(shí)間： 購(gòu)置新建房，交付使用次月。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，包括菜地 園地 花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；魚(yú)塘。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退 還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 已辦理退稅的被盜搶車船 ，失而復(fù)得的，納稅人從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 一車一申報(bào)制度 征稅環(huán)節(jié)： 使用環(huán)節(jié)，最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，即在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納。 以上必須使用最低計(jì)稅價(jià)格 2020 年 1月 1日起至 2020年 12月 31 日止，購(gòu)置的 公交汽電車輛 免征車輛購(gòu)置稅 進(jìn)口自用 組成計(jì)稅價(jià)格（ 類似 進(jìn)口 增值稅、消費(fèi)稅） 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +（消費(fèi)稅）需要注意進(jìn)口后自用才交購(gòu)置稅 計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。如果是以物易物方式，計(jì)稅金額為購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)，稅率 ‰ 。 （ 4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。 ，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅 已稅 憑證的副本或抄本 如果副本或抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花 征納稅方法： 自行貼花： ① 只有在自行貼花并注銷或劃銷后，才算完整履行納稅義務(wù) ② 對(duì)于已貼花的憑證金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼；多貼，不退稅 匯 貼 ：一份憑證稅額超過(guò) 500 元，應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū) 匯繳 ： 應(yīng)持有匯繳許可證 ，采用按期匯總繳納的， 匯總繳納的期限 為 1 個(gè)月。 納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生起 30日內(nèi)（具體有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定） 小 稅種（ 十 ） 船舶噸稅 納稅人及納稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例》，自 2020 年 1月 1 日 起施行。 分為 法定減免 、 特殊減免 、 臨時(shí)減免 （國(guó)務(wù)院決定后兩者） 法定減免： 稅額 在 50元以下的一票貨物，免； 無(wú)商品價(jià)值 的廣告品和貨樣； 外國(guó)政府 、 國(guó)際組織 無(wú)償贈(zèng)送的物資 ； 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需燃料、物料和飲食用品。 下列費(fèi)用如能與貨物實(shí) 付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入完稅價(jià)格 ： ① 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用； ② 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅（主要指增值稅和消費(fèi)稅） ③ 機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。（監(jiān)管年限 12）】 稅率用再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單稅率 八、易貨、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其它方式進(jìn)口的貨物 應(yīng)當(dāng)按完稅價(jià)格辦法第六條。 自2020111 起，開(kāi)采陸上和海洋的油氣資源的中外合作油氣田、開(kāi)采海洋油氣資源的自營(yíng)油氣田，不再繳納礦區(qū)使用費(fèi)，依法繳納資源稅。 2）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%。 礦 加工為 精礦 ：（ 1） 精礦 對(duì)外銷售： 按精礦銷售額計(jì)算資源稅，精礦 銷售額不包括從洗選煤廠到車站、碼頭 或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn) 的運(yùn)輸費(fèi)用。 申報(bào)時(shí)間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起 7天內(nèi)。超過(guò)，全額征收。 ：（ 1）洗選煤對(duì)外銷售： 洗選煤應(yīng)納稅額＝洗選煤銷售額折算率適用稅率 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的 運(yùn)輸費(fèi)用。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。 二、保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物 銷往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)內(nèi)銷的進(jìn)口貨物，以海關(guān)審定的 價(jià)格為完稅價(jià)；對(duì)經(jīng)審核銷售價(jià)不能確定的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)。 間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。 小 稅種（ 十一 ）關(guān)稅（ 1） 納稅范圍 稅率 稅收優(yōu)惠 征稅對(duì)象： 準(zhǔn)許進(jìn) 出境的 貨物 （貿(mào)易性商品）和 物品 （入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其它方式進(jìn)境的個(gè)人物品） 納稅義務(wù)人： 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人以及推定所有人（攜帶