【正文】 證照 、許可證照 （僅列舉的 5 個(gè)要交） 包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專 利證、土地使用證 領(lǐng)受人 小稅種 （ 七 ）印花稅 （ 2） 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 稅收優(yōu)惠 征收管理 ?金額?、?收入?、?費(fèi)用?作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。 凡 ? 資金賬簿 ? 在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。 （ 2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。 ‰ ，計(jì)稅依據(jù)為承包金額。 由兩方或以上共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人都是印花稅的納稅人 ,就其所持憑證的計(jì)稅金額納稅。如代辦保險(xiǎn)費(fèi)、代收牌照費(fèi)、代收購置稅 小稅種 （ 七 ）印花稅 （ 1） 納稅范圍 稅目以及納稅人 計(jì)稅依據(jù)的一般 規(guī)定 納稅義務(wù)人： 在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 （ 3）非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格。 購買自用 不含增值稅價(jià)格 （類似增值稅） 計(jì)稅價(jià)格 =（含增值稅的全部價(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用） 247。（ 3）長期來華定居專家 1輛自用小汽車。 未登記的，用出廠合格證或進(jìn)口憑證所載數(shù)，不能提供以上證件的，根據(jù)車船自身狀況參照同類車船核定。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（同土地使用稅、房產(chǎn)稅） 納稅地點(diǎn)： 車船登記地或扣繳義務(wù)人所在地 所有人或管理人所在地。 稅率： 定額稅率 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅單位固定稅額 計(jì)稅單位 ?輛?、?整備質(zhì)量每噸?、?凈噸位每噸?、?艇身長度每米?。 門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。人均耕地面積越少，單位稅額越高：每平方米 5～50元。 納稅義務(wù)人： 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；也包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人 征稅范圍： 包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國家和集體所有的耕地。 特殊規(guī)定： 國有獨(dú)資公司（ 50%以上股權(quán)免）～國有控股（ 85%以上股權(quán)免）～新公司 2.企業(yè)出售：國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè) 30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其 承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)（法定繼承人除 外），對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅（交 契稅、 印花稅 時(shí)，需提供 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 ） 一般規(guī)定： 國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教 學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。 一般規(guī)定： 國有土地使用權(quán)出讓 (不繳納土地增值稅 ) 2土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓 （不包括取得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營 權(quán)） 房屋買賣，視同買賣的有： A、 以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。 采用按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。 （如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 的土地。不包括農(nóng)村的土地（房產(chǎn)稅一樣）。 租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅。 以房屋為載體的不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都一并計(jì)入房產(chǎn)原值；對(duì)于更換的設(shè)備和設(shè)施，將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來 相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施 的價(jià)值，對(duì)其中易損壞 、 需經(jīng)常更換的零配件，更新后不計(jì)入 房產(chǎn)原值 對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自 營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。小稅種 （ 一 ）房產(chǎn)稅 納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率 —— 比例稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 征稅對(duì)象： 房屋，按房屋計(jì)稅余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）獨(dú)立于房屋之外（圍墻 水塔等不證） 納稅人： 房屋產(chǎn)權(quán)所有人。（有可能分段計(jì)算） 融資租房 屋的，以 房產(chǎn)余值 計(jì)算征收 ，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 宗教寺廟 、 公園 、 名勝古跡自用的 個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征；出租、營業(yè)用房，征 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)： 3項(xiàng) 構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（同土地使用稅）具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅 ） 小稅種 （ 二 ）城鎮(zhèn)土地使用 稅 納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率 稅 收 優(yōu) 惠 征收及納稅申報(bào) 納稅人： 在城市 、 縣城 、 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人 ，包括內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可降低，但 降低額 不能超過最低 稅額的 30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) 稅法規(guī)定的： 一、《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目 、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。 （含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 注：使用的土地不屬于同一省 、 自治區(qū) 、 直轄市的，分別納稅 小稅種（ 三 ）契稅 納稅人及納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅 申報(bào) 以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 （價(jià)格相等時(shí)，免；不等時(shí)，應(yīng)由多付的一方繳納） 以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益 房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定： 采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán) 、 房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款；承受的 房屋附屬設(shè)施如為單獨(dú)計(jì)價(jià)，按 當(dāng)?shù)?適用稅率；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)按房屋 相同 的稅率。 ：公租房經(jīng)營單位購買住房作公租房的，免征契稅。屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。 稅率： 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。 地方稅務(wù)機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收。 【新增】境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶，不征收車船稅；境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅 。 船舶噸 稅 的機(jī)動(dòng)船舶 和 機(jī)場 、 港口 、鐵路站 場 內(nèi)部行駛作業(yè)的，車船法實(shí)施之日5年 內(nèi) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn) 納稅期限： 按年 申報(bào) ，分月計(jì)算，一次性繳納。 車輛整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額，稅額計(jì)算到分 4條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、整備質(zhì)量、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。（ 2）回國服務(wù)的留學(xué)人員用 現(xiàn)匯 購買 1輛 自用國產(chǎn)小汽車。 退稅制度： 1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的 ，按已繳納稅款每滿 1年扣減 10%，未滿 1年的，全額退稅 ； 2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛但已征稅的； 3）其它。即滿 10 年的，計(jì)稅價(jià)格為 0。 （ 4）代收款項(xiàng)：凡使用代收單位 （ 受托方 ） 票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi) ， 應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅如基金、手續(xù)費(fèi)、保管費(fèi)、裝飾費(fèi) （ 1）支付的控購費(fèi)； （ 2）銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，應(yīng)扣除； （ 3）代收款項(xiàng)：凡使用委托方票據(jù)收取 ， 受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)（應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅）。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證， 電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。 勘察設(shè)計(jì)合同，計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用。 1‰ ，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金），特殊情況應(yīng)了解： ‰ （ 1）凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅貼花。 ‰ ，以實(shí) 收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù) ‰ 。 金融企業(yè)的各種登記簿，空白憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，屬于內(nèi)部備查，不征收印花稅。 對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。 由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅 【特殊】證券交易印花稅由出讓方依成交價(jià)格按 1‰稅率計(jì)算稅額。 ③ 逾期不繳或少繳的追繳其應(yīng)納稅款，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅款50%以上 5 倍以下的罰款；嚴(yán)重的，撤消其匯繳許可證（以上 3條構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任） 一般就地納稅 。 （教育費(fèi)附加類似，稅率 3%） 納稅環(huán)節(jié)： 繳納 ?三稅?的同時(shí)繳納 納稅地點(diǎn) ： 繳納 ?三稅?的地點(diǎn)，四種特殊情況： 代征代扣 ?三稅?的 ，其城建稅在代 扣 代 收 地 跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，生產(chǎn)的原油在 油井所在地 繳納；由核算單位 按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計(jì)算 匯撥各油井繳納 （這條比較資源稅，不要混） 管道局輸油的收入，在 取得收入的 管道局所在地繳納 （因?yàn)槠浣坏臓I業(yè)稅是這樣） 流動(dòng)經(jīng)營 無固定場所 ，隨 ?三稅?在經(jīng)營地按適 用稅率 繳納 納稅期限： 增值稅、消費(fèi)稅為 15 日或 1個(gè)月，營業(yè)稅為 15或 1 個(gè)月；具體的由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ：應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口當(dāng)日。 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行 申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。 特定減免：（政策性減免） 包括科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐款、加工貿(mào)易產(chǎn)品 （加工貿(mào)易和補(bǔ)償貿(mào)易，進(jìn)料加工；剩余料件或增產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，如果來料加工，進(jìn)口總值 2%內(nèi)，價(jià)值 3000 元以下免；如是進(jìn)料加工，進(jìn)口總值 2%內(nèi)，價(jià)值 5000 元以下免） 、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資 （邊民互市每人每日 8000 元以下免關(guān)稅和增值稅，邊境小額貿(mào)易除煙、酒、化妝品等外，減半征收關(guān)稅及增值稅）、 保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物、 進(jìn)口設(shè)備 ，特定行業(yè)或用途的減免 臨時(shí)減免稅： 臨時(shí)減免由海關(guān)總署或會(huì)同財(cái)政部按照國務(wù)院的規(guī)定，根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況，對(duì)其進(jìn)口應(yīng)稅貨物特案予以關(guān)稅減免。 以其他方式進(jìn)口貨物： ① 郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； ② 以境外邊境口岸價(jià)格條件成 交 的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物 ，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的 1％ 計(jì)算運(yùn)輸及 其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； ③進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi) 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 =貨價(jià) +運(yùn)輸 費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和 相關(guān)費(fèi)用 等） 需計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目： ① 由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的 傭金和 經(jīng)紀(jì)費(fèi)。 。 四、運(yùn)往境外加工的 完稅價(jià)格 =境外的（加工費(fèi)＋料件費(fèi)）＋進(jìn)境的運(yùn)保費(fèi)＋相關(guān)費(fèi)用 五、暫時(shí)進(jìn)境的 6個(gè)月免稅，之后按海關(guān)確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。 一、關(guān)稅繳納（ 不適用征管法的規(guī)定 ） 申報(bào)時(shí)間： ① 進(jìn)口貨物自 運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起 14日內(nèi) ； ② 出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的 24 小時(shí)以前 納稅期限：填發(fā)繳款書之日起 15日內(nèi) 。填發(fā)繳款書之日起 30 日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議；海關(guān)收到申請(qǐng)之日起 60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起 15日內(nèi)提起訴訟。（ 2）納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口，按離岸價(jià)格（不含增值稅）征收資源稅。 鐵礦石資源減按 80%征收 尾礦再利用，不再征收。 2）對(duì)充填開采置換出 來的煤炭，資源稅減征 50%。 新增： 原油、天然氣資源稅計(jì)算 對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、三次采油的陸上油氣田企業(yè)及低豐度油氣資源，根據(jù)上年符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例，確定資源稅綜合減征率和實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額 綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額減征幅度 6%）247。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。 因?qū)嵤┏鞘幸?guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房