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20xx最新cpa稅法13個小稅種深度總結打印版_圖文文庫(專業(yè)版)

2024-12-23 08:48上一頁面

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【正文】 因實施城市規(guī)劃、國家建設需要而搬遷,由納稅人自行轉讓的房產,免征。 新增: 原油、天然氣資源稅計算 對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣、三次采油的陸上油氣田企業(yè)及低豐度油氣資源,根據上年符合上述減稅規(guī)定的原油、天然氣銷售額占其原油、天然氣總銷售額的比例,確定資源稅綜合減征率和實際征收率,計算資源稅應納稅額 綜合減征率=∑(減稅項目銷售額減征幅度 6%)247。 鐵礦石資源減按 80%征收 尾礦再利用,不再征收。填發(fā)繳款書之日起 30 日內申請復議;海關收到申請之日起 60日內作出復議決定;收到復議決定書之日起 15日內提起訴訟。 四、運往境外加工的 完稅價格 =境外的(加工費+料件費)+進境的運保費+相關費用 五、暫時進境的 6個月免稅,之后按海關確定的留購價格作為完稅價格。 以其他方式進口貨物: ① 郵運的進口貨物,應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費; ② 以境外邊境口岸價格條件成 交 的鐵路或公路運輸進口貨物 ,海關應按照貨價的 1% 計算運輸及 其相關費用、保險費; ③進口貨物的自駕進口的運輸工具,海關在審定完稅價格時,可以不另行計入運費 進口貨物完稅價格 =貨價 +運輸 費用(包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和 相關費用 等) 需計入完稅價格的項目: ① 由買方負擔的除購貨傭金外的 傭金和 經紀費。 進口貨物到達前,經海關核準先行 申報的,應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。 (教育費附加類似,稅率 3%) 納稅環(huán)節(jié): 繳納 ?三稅?的同時繳納 納稅地點 : 繳納 ?三稅?的地點,四種特殊情況: 代征代扣 ?三稅?的 ,其城建稅在代 扣 代 收 地 跨省開采的油田,下屬生產單位與核算單位不在一個省內的,生產的原油在 油井所在地 繳納;由核算單位 按照各油井的產量和規(guī)定稅率,計算 匯撥各油井繳納 (這條比較資源稅,不要混) 管道局輸油的收入,在 取得收入的 管道局所在地繳納 (因為其交的營業(yè)稅是這樣) 流動經營 無固定場所 ,隨 ?三稅?在經營地按適 用稅率 繳納 納稅期限: 增值稅、消費稅為 15 日或 1個月,營業(yè)稅為 15或 1 個月;具體的由稅務機關根據應納稅額的大小核定,不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。 由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的,外國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證免納印花稅 【特殊】證券交易印花稅由出讓方依成交價格按 1‰稅率計算稅額。 金融企業(yè)的各種登記簿,空白憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等,屬于內部備查,不征收印花稅。 1‰ ,計稅依據為借款金額(即借款本金),特殊情況應了解: ‰ ( 1)凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據的,只以借款合同所載金額為計稅依據計稅貼花;凡是只填開借據并作為合同使用的,應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花。在國外書立、領受,但在國內使用的應稅憑證, 電子應稅憑證的簽訂人。即滿 10 年的,計稅價格為 0。( 2)回國服務的留學人員用 現(xiàn)匯 購買 1輛 自用國產小汽車。 船舶噸 稅 的機動船舶 和 機場 、 港口 、鐵路站 場 內部行駛作業(yè)的,車船法實施之日5年 內 納稅義務發(fā)生時間: 取得車船所有權或管理權的當月,以發(fā)票所載日期的當月為準 納稅期限: 按年 申報 ,分月計算,一次性繳納。 地方稅務機關 負責征收。屬于對特定土地資源占用課稅。 (價格相等時,免;不等時,應由多付的一方繳納) 以劃撥方式取得的土地使用權,經批準轉讓房地產時,由房地產轉讓者補交契稅,計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益 房屋附屬設施征收契稅依據的規(guī)定: 采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權 、 房屋所有權的,按合同規(guī)定的總價款;承受的 房屋附屬設施如為單獨計價,按 當地 適用稅率;如與房屋統(tǒng)一計價按房屋 相同 的稅率。 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 經濟落后地區(qū),適用稅額標準可降低,但 降低額 不能超過最低 稅額的 30%;經濟發(fā)達地區(qū)可適當提高,須報財政部批準 稅法規(guī)定的: 一、《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目 、人民團體、軍隊自用的土地。 宗教寺廟 、 公園 、 名勝古跡自用的 個人所有非營業(yè)用的房產免征;出租、營業(yè)用房,征 經財政部批準免稅的其他房產: 3項 構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產,免征房產稅。小稅種 ( 一 )房產稅 納稅范圍 計稅依據 與 稅率 —— 比例稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報 征稅對象: 房屋,按房屋計稅余值或租金征收;房企的商品房,出售前不征,但出售前已使用、出租、出借的征(不征土地增值稅)獨立于房屋之外(圍墻 水塔等不證) 納稅人: 房屋產權所有人。 租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產稅。 的土地。 采用按年計算、分期繳納的征收方法。 個人無償贈與不動產(法定繼承人除 外),對受贈人全額征收契稅(交 契稅、 印花稅 時,需提供 個人無償贈與不動產登記表 ) 一般規(guī)定: 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教 學、醫(yī)療、科研和軍事設施的,免征。 納稅義務人: 占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人,包括各類性質的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位;也包括個體工商戶以及其他個人 征稅范圍: 包括用于建房或從事其他非農業(yè)建設征(占)用的國家和集體所有的耕地。 門的通知之日起 30日內繳納耕地占用稅。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定(同土地使用稅、房產稅) 納稅地點: 車船登記地或扣繳義務人所在地 所有人或管理人所在地。( 3)長期來華定居專家 1輛自用小汽車。 ( 3)非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格,為同類型新車最低計稅價格。 由兩方或以上共同書立應稅憑證的,其當事人都是印花稅的納稅人 ,就其所持憑證的計稅金額納稅。 ( 2)借貸雙方簽訂的流動周轉性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據,在簽訂時貼花一次,在限額內隨借隨還不簽訂新合同的,不再貼花。 立賬簿人 證照 、許可證照 (僅列舉的 5 個要交) 包括:房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專 利證、土地使用證 領受人 小稅種 ( 七 )印花稅 ( 2) 計稅依據的特殊規(guī)定 稅收優(yōu)惠 征收管理 ?金額?、?收入?、?費用?作為計稅依據的,應當全額計稅,不得作任何扣除。還涉及:( 1)在上交所、深交所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先 股所書立的股權轉讓書據;( 2)在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據。 小稅種 ( 九 ) 煙葉稅法 納稅人及納稅范圍 應納稅額計算 稅率 征收管理及納稅申報 納稅人: 境內收購煙葉的單位(煙草公司或受其委托) 范圍:晾曬煙葉、烤煙葉 收購金額 *稅率 收購金額 =收購價款 *( 1+10%) 10%為價外補貼 進項稅 =收購價 ***13% 比例稅率: 20%【中華人民共和國煙葉稅暫行條例】 教育 費附加 (3%)+地方教育費附加( 2%) 納稅時間:納稅人收購煙葉的當天。 進出口貨物的補稅和退稅,應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。(不包括買方傭金) ② 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費 用、以及 與該貨物 視為一 體的容器費用 ③ 與該貨物的生產和境內銷售有關的,由買方免費或低于成本的方式提 供 并 可以 按 適當 比例分攤的 料件、 工具 、模 具 、 消耗材料 及類似貨物的價款, 以及在境外開發(fā)、設計等相關 服務的 費用 ④ 與該貨物有關的,并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件,應由買方直接或間接支付的特許權費。 六、租賃方式進口貨物: ①以租金方式對外支付的租賃貨物,租賃期間用海關審定的租金 ② 留購的租賃貨物,用審定的留購價格 ③申請一次性繳納稅款的,經海關同意,可按一般進口貨物 估價方法的規(guī)定估定 。 小稅種( 十二 )資源稅 征稅范圍 計稅依據 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報 備注 納稅義務人: 在我國境內開采應稅資源的礦產品或生產鹽的單位和個人,在自用或銷售時一次性征稅。 2020 年 1月 1日起,對地面抽采煤層氣也稱煤礦瓦斯,暫不征收資源稅。總銷售額 實際征收率= 6%-綜合減征率 應納稅額= 總銷售額實際征收率 新增: 稀土、鎢、鉬資源稅計算( 2020年 5月 1日起) 礦 :( 1)直接對外銷售 或視同銷售 的: 可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額,銷售額不含從坑口到車站、碼頭 的運輸費用。 對已經實行預征辦法的地區(qū),可根據不同類型房地產的實際情況,確定適當的預征率。 因國家征用、收回的房地產,免征。 ,應當分別核算;未分別核算的,按洗選煤對外銷售計算繳納資源稅。 選礦比 =精礦數量 /耗用原礦數量 開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅 納稅人在生產過程中,因意外或自然災害遭受重大損失的, 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可酌情決定減免。 五、關稅納稅爭議: 可申請復議,但應先納稅,逾期則構成滯納,海關有權采取強制執(zhí)行措施。 三、運往境外修理的貨物 出境向海關報明, 在規(guī)定期限內 又復運進境的, 以海關審定的 境外 修理費和料件費 為 完稅價格。 無法確定的 ,運費應按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的 運費率 計算; 保險費 可按 ? 貨價 +運費 ? 的3‰ 估算 。 稅率的運用: 進出口貨物,應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。城建稅進口不征,出口不退,出口免抵要繳, 隨?三稅?的減免而減免 市區(qū) 7% 縣、鎮(zhèn) 5% 其他 1% 適用稅率: 一般以納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行,但: 代扣代繳以 受托方 所在地適用稅率為準 流動經營 無固定場所, 按 經營地 的適用稅率 隨 ?三稅?的減免而減免; 對因減免稅而需進行 ?三稅?退庫的城建稅也同時退庫 對進口產品代征的增值稅,消費稅,不征城建稅 及教育費附加 對三稅實行先征后返 、 先征后退 、即征即退的,除另有規(guī)定,一律不予退(返)還城建稅和教育費附加; 對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。( 2)對國際貨運,凡由我國運輸企業(yè)運輸的,不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸,我國運輸企業(yè)所持的一份運費結算憑證,均按本程運費計算應納稅額。家庭財產兩全險也納稅 :開發(fā)、轉讓、咨詢、服務 技術轉讓:包括 專利申請 權 轉讓 、 非專利技術轉讓 法律、會計、審計屬于管理咨詢 不征 書據 (不動產、無形資產) 包 括: 財產所有權 版權商標專用權 專利權 專有技術使用權 專利實施許可 土地使用權出 /轉讓合同 商品房銷售 個人無償贈送不動產所簽訂的 ? 個人無償贈與不動產登記表 ? 立據人 賬簿 包括:日記賬簿和各明細分類賬簿 ,記載生產經營活動的財務會計核算賬簿,不包括事業(yè)單位預算賬、工會的賬。 ‰ ,計稅 依據為倉儲保管的費用。 (權利、許可證照 )人。超過使用年限的,不再征收車輛購置稅。 稅率: 統(tǒng)一比例稅率 10% 車購稅的征收范圍由國務院決定,其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小 6. 04 年 10 月 1日 農用三輪運輸車免征 應稅行為 計稅依據 特 別計稅依據 減免稅: 、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅; 人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅; 車輛免稅;如水泥罐車 者減稅的?其他情形?的:( 1)防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛(警)、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。 特定減免 臨時入境的外 國 車船 和 香港 、 澳門 、 臺灣 車船 不征。免征或者減征耕地占用稅之后,納稅人改變原占地用途的,不再屬于免征或減征情形的,應當按照當地適用稅率補繳耕地占用稅。 納稅地點: 土地、房屋所在地 小稅種( 四 ) 耕地占用稅 納稅人及納稅范圍 計稅依據 與 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報 耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他 非農業(yè)建設的單位和個人,按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。 土地使用權的交換、房屋交換,以所
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