【正文】 企業(yè)所得稅：純益率征收，采用指標151；土地增值稅：單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，采用指標161。二、當收入指標31營業(yè)稅：按會計確認“應收帳款”，采用指標51； 按稅法確認“應收帳款”，采用指標51；城建稅：內(nèi)資企業(yè)，按會計確認“應收帳款”，采用指標132； 內(nèi)資企業(yè)，按稅法確認“應收帳款”，采用指標133；教育費附加：內(nèi)資企業(yè)，按會計確認“應收帳款”，采用指標142； 內(nèi)資企業(yè)，按稅法確認“應收帳款”，采用指標143；企業(yè)所得稅：純益率征收，按會計確認“應收帳款”，采用指標152；純益率征收，按稅法確認“應收帳款”，采用指標153；土地增值稅：單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，按會計確認“應收帳款”，采用指標162；單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，按稅法確認“應收帳款”，采用指標163。三、成本指標：視同銷售和混亂成本期間，宏觀分析，采用指標6；視同銷售，采用指標7；視同銷售，微觀分析，采用指標8指標8指標83。四、收入費用指標混淆費用期間、固定資產(chǎn)改造，采用指標11指標112。附件二：指標指標31通過利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，分析當期確認的收入數(shù)與實際收到現(xiàn)金的差異。本年度 上年度利潤表中“主營業(yè)務收入” 　 　 　 　 　 　 加上:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 加上:其他應付帳款定金 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認的收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金” 　 　 　 　 　 　收到的經(jīng)營收入 　 　 比率=確認的收入 / 收到的經(jīng)營收入 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，但應收帳款按會計制度確認收入。需要配合報表附注中的應收帳款或者“應收帳款”明細帳。如果1 ，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。①、如果有收回以前年度已計提的壞帳準備，該指標不能確定，但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、還應檢查是否存在自用、其他視同銷售的行為發(fā)生?？赡苓€涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。可能涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務處理存在疑點。如果=1 ，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。①、企業(yè)有收回以前年度已計提的壞帳準備，則該指標不能確定。但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、如果沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。如果沒有自用、其他視同銷售的行為發(fā)生，以及收回以前年度已計提的壞帳準備已記入當期應納稅所得額，則可能合理。⑶、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生。注意是否企業(yè)直接將成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，可能涉及到企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。同時注意營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的檢查。③、以上都不是，則企業(yè)帳務處理存在疑點。如果1 ，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)小于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑶、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)有捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為發(fā)生，則該指標不能確定。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的檢查。指標32通過利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，分析當期確認的收入數(shù)與實際收到現(xiàn)金的差異。本年度 上年度利潤表中“主營業(yè)務收入” 　 　 　 　 　 　 加上:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 加上:其他應付帳款定金 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認的收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金” 　 　 　 　 　 　收到的經(jīng)營收入 　 　 比率=確認的收入 / 收到的經(jīng)營收入 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，按實際取得款項確認收入需要配合報表附注中的應收帳款或者“應收帳款”明細帳。如果1 ，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。可能與實際一致。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點來分析。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務處理可能與實際一致。如果=1 ，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點來分析。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務處理可能與實際一致。如果1 ，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)小于銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。①、如果企業(yè)發(fā)生收回前期核銷的壞帳損失，可能帳務處理與實際一致，但企業(yè)所得稅可能少記收入。②、注意是否有前兩種情況中的現(xiàn)象發(fā)生，在此不作列舉。③、以上不是，則需要進一步核對企業(yè)的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅。指標4通過當期確認的收入與計提的營業(yè)稅之間的對比。利潤表中“主營業(yè)務收入” 　 　 　 本年 上年 　 加上:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認的收入 *5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=確認的收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于指標3中1 的情況如果1 ，少計提稅金，同時檢查報表附注中對“無形資產(chǎn)”的披露，是否有本期轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，如果有則需要企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓合同。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。如果=1 ，報表附注中對“無形資產(chǎn)”的披露中，沒有本期轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的情況，應計提稅金與實際計提稅金可能一致 ；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。如果1 ，報表附注中對“無形資產(chǎn)”的披露中，沒有本期轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的情況，則企業(yè)帳務處理存在疑點；有的情況，｛【利潤表中“主營業(yè)務收入” — （資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期初貸方余額 — “預收帳款”期末貸方余額）+當期收到的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入】/報表附注中應交稅金—本期應交營業(yè)稅｝=1，；企業(yè)有非現(xiàn)金交易或視同銷售發(fā)生。指標5—1通過當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與計提的營業(yè)稅之間的對比。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 　 減去：報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 　 　 　 加上:當期發(fā)生未收回的“應收帳款” 　 　 　 　 　 　 減去:當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 　 　 　 　 　 　營業(yè)收入的收入*5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=營業(yè)收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適用指標3中1的情況，且當期收到前期發(fā)生的 “應收帳款”金額，在前期已確認收入。如果1 ，少計提稅金，同時應通過“ 固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“無形資產(chǎn) ”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 + （當期發(fā)生未收回的“應收帳款” —當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” ）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 （當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” —當期發(fā)生未收回的“應收帳款”）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝如果=1 ，企業(yè)沒有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，本指標下應計提稅金與實際計提稅金可能一致；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。如果1 ，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，通過稅法規(guī)定的價格加入到“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”中，如果≠1，企業(yè)帳務處理存在疑點。⑵、企業(yè)沒有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務處理存在疑點。指標5—2通過當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與計提的營業(yè)稅之間的對比。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 　 減去：報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 　 　 　營業(yè)收入的收入 *5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=營業(yè)收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適合指標3中1 的情況，且當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額，在當期確認收入。如果1 ，少計提稅金，同時應通過“ 固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“無形資產(chǎn) ”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 + （當期發(fā)生未收回的“應收帳款” —當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” ）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 （當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” —當期