【正文】 企業(yè)所得稅：純益率征收，采用指標(biāo)151；土地增值稅：單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，采用指標(biāo)161。二、當(dāng)收入指標(biāo)31營業(yè)稅：按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)51； 按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)51；城建稅：內(nèi)資企業(yè)，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)132； 內(nèi)資企業(yè)，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)133；教育費(fèi)附加：內(nèi)資企業(yè)，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)142； 內(nèi)資企業(yè)，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)143；企業(yè)所得稅：純益率征收，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)152；純益率征收，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)153；土地增值稅：單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)162；單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)163。三、成本指標(biāo)：視同銷售和混亂成本期間，宏觀分析，采用指標(biāo)6；視同銷售，采用指標(biāo)7；視同銷售，微觀分析，采用指標(biāo)8指標(biāo)8指標(biāo)83。四、收入費(fèi)用指標(biāo)混淆費(fèi)用期間、固定資產(chǎn)改造，采用指標(biāo)11指標(biāo)112。附件二：指標(biāo)指標(biāo)31通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，分析當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)與實(shí)際收到現(xiàn)金的差異。本年度 上年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入” 　 　 　 　 　 　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 加上:其他應(yīng)付帳款定金 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認(rèn)的收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金” 　 　 　 　 　 　收到的經(jīng)營收入 　 　 比率=確認(rèn)的收入 / 收到的經(jīng)營收入 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，但應(yīng)收帳款按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入。需要配合報(bào)表附注中的應(yīng)收帳款或者“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。①、如果有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，該指標(biāo)不能確定，但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、還應(yīng)檢查是否存在自用、其他視同銷售的行為發(fā)生。可能還涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。①、通過報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。可能涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題。③、通過報(bào)表附注“應(yīng)收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。如果=1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。①、企業(yè)有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則該指標(biāo)不能確定。但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、如果沒有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。如果沒有自用、其他視同銷售的行為發(fā)生，以及收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備已記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則可能合理。⑶、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。①、通過報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生。注意是否企業(yè)直接將成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，可能涉及到企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。同時(shí)注意營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的檢查。③、以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)小于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑶、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)有捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為發(fā)生，則該指標(biāo)不能確定。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的檢查。指標(biāo)32通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，分析當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)與實(shí)際收到現(xiàn)金的差異。本年度 上年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入” 　 　 　 　 　 　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 加上:其他應(yīng)付帳款定金 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認(rèn)的收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金” 　 　 　 　 　 　收到的經(jīng)營收入 　 　 比率=確認(rèn)的收入 / 收到的經(jīng)營收入 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，按實(shí)際取得款項(xiàng)確認(rèn)收入需要配合報(bào)表附注中的應(yīng)收帳款或者“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營現(xiàn)金?？赡芘c實(shí)際一致。①、通過報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點(diǎn)來分析。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題。③、通過報(bào)表附注“應(yīng)收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理可能與實(shí)際一致。如果=1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。①、通過報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點(diǎn)來分析。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題。③、通過報(bào)表附注“應(yīng)收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理可能與實(shí)際一致。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)小于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。①、如果企業(yè)發(fā)生收回前期核銷的壞帳損失，可能帳務(wù)處理與實(shí)際一致，但企業(yè)所得稅可能少記收入。②、注意是否有前兩種情況中的現(xiàn)象發(fā)生，在此不作列舉。③、以上不是，則需要進(jìn)一步核對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅。指標(biāo)4通過當(dāng)期確認(rèn)的收入與計(jì)提的營業(yè)稅之間的對(duì)比。利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入” 　 　 　 本年 上年 　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認(rèn)的收入 *5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=確認(rèn)的收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于指標(biāo)3中1 的情況如果1 ，少計(jì)提稅金，同時(shí)檢查報(bào)表附注中對(duì)“無形資產(chǎn)”的披露，是否有本期轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，如果有則需要企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓合同。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。如果=1 ，報(bào)表附注中對(duì)“無形資產(chǎn)”的披露中，沒有本期轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的情況，應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致 ；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。如果1 ，報(bào)表附注中對(duì)“無形資產(chǎn)”的披露中，沒有本期轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)的情況，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)；有的情況，｛【利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入” — （資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 — “預(yù)收帳款”期末貸方余額）+當(dāng)期收到的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入】/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金—本期應(yīng)交營業(yè)稅｝=1，；企業(yè)有非現(xiàn)金交易或視同銷售發(fā)生。指標(biāo)5—1通過當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與計(jì)提的營業(yè)稅之間的對(duì)比。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 　 減去：報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 　 　 　 加上:當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” 　 　 　 　 　 　 減去:當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 　 　 　 　 　 　營業(yè)收入的收入*5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=營業(yè)收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適用指標(biāo)3中1的情況，且當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額，在前期已確認(rèn)收入。如果1 ，少計(jì)提稅金，同時(shí)應(yīng)通過“ 固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“無形資產(chǎn) ”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + （當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” ）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅｝⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 （當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅｝如果=1 ，企業(yè)沒有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，本指標(biāo)下應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題。如果1 ，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，通過稅法規(guī)定的價(jià)格加入到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”中，如果≠1，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。⑵、企業(yè)沒有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。指標(biāo)5—2通過當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與計(jì)提的營業(yè)稅之間的對(duì)比。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 　 減去：報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 　 　 　營業(yè)收入的收入 *5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=營業(yè)收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適合指標(biāo)3中1 的情況，且當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額，在當(dāng)期確認(rèn)收入。如果1 ，少計(jì)提稅金，同時(shí)應(yīng)通過“ 固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“無形資產(chǎn) ”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + （當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” ）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營業(yè)稅｝⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 （當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期