【正文】 到企業(yè)所得稅問(wèn)題。如果沒(méi)有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。如果=1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款 ”金額。①、企業(yè)有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則該指標(biāo)不能確定。但可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。②、如果沒(méi)有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款” 金額。如果沒(méi)有自用、其他視同銷售的行為發(fā)生，以及收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備已記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則可能合理。⑶、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款 ” 金額。①、通過(guò)報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生。注意是否企業(yè)直接將成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，可能涉及到企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅。②、通過(guò)“固定資產(chǎn) ”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。同時(shí)注意營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的檢查。③、以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)小于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)沒(méi)有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)沒(méi)有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑶、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)有捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為發(fā)生，則該指標(biāo)不能確定。涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的檢查。指標(biāo)32通過(guò)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，分析當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)與實(shí)際收到現(xiàn)金的差異。本年度 上年度利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 　 　 　 　 　 　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 加上:其他應(yīng)付帳款定金 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認(rèn)的收入 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金” 　 　 　 　 　 　收到的經(jīng)營(yíng)收入 　 　 比率=確認(rèn)的收入 / 收到的經(jīng)營(yíng)收入 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，按實(shí)際取得款項(xiàng)確認(rèn)收入需要配合報(bào)表附注中的應(yīng)收帳款或者“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。可能與實(shí)際一致。①、通過(guò)報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問(wèn)題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過(guò)企業(yè)提供的辦公地點(diǎn)來(lái)分析。②、通過(guò)“固定資產(chǎn) ”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。③、通過(guò)報(bào)表附注“ 應(yīng)收帳款 ”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。如果沒(méi)有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理可能與實(shí)際一致。如果=1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。①、通過(guò)報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問(wèn)題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過(guò)企業(yè)提供的辦公地點(diǎn)來(lái)分析。②、通過(guò)“固定資產(chǎn) ”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗綘I(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。③、通過(guò)報(bào)表附注“ 應(yīng)收帳款 ”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。如果沒(méi)有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理可能與實(shí)際一致。如果1 ，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)小于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。①、如果企業(yè)發(fā)生收回前期核銷的壞帳損失，可能帳務(wù)處理與實(shí)際一致，但企業(yè)所得稅可能少記收入。②、注意是否有前兩種情況中的現(xiàn)象發(fā)生，在此不作列舉。③、以上不是，則需要進(jìn)一步核對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅。指標(biāo)4通過(guò)當(dāng)期確認(rèn)的收入與計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅之間的對(duì)比。利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 　 　 　 本年 上年 　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額 　 　 　 　 　 　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 　 　 　 　 　 　確認(rèn)的收入 *5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=確認(rèn)的收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適用于指標(biāo)3中1 的情況如果1 ，少計(jì)提稅金，同時(shí)檢查報(bào)表附注中對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)” 的披露，是否有本期轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，如果有則需要企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓合同。涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅問(wèn)題。如果=1 ，報(bào)表附注中對(duì)“ 無(wú)形資產(chǎn)”的披露中，沒(méi)有本期轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的情況，應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致 ；否則又涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅問(wèn)題。如果1 ，報(bào)表附注中對(duì)“ 無(wú)形資產(chǎn)”的披露中，沒(méi)有本期轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的情況，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)；有的情況，｛【利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” — （資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額 — “預(yù)收帳款”期末貸方余額） +當(dāng)期收到的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入】/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金—本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝=1，；企業(yè)有非現(xiàn)金交易或視同銷售發(fā)生。指標(biāo)5—1通過(guò)當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅之間的對(duì)比。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 　 減去：報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 　 　 　 加上:當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” 　 　 　 　 　 　 減去:當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 　 　 　 　 　 　營(yíng)業(yè)收入的收入*5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=營(yíng)業(yè)收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適用指標(biāo)3中1的情況，且當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額，在前期已確認(rèn)收入。如果1 ，少計(jì)提稅金，同時(shí)應(yīng)通過(guò)“ 固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“ 無(wú)形資產(chǎn)”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + （當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款” ）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 （當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝如果=1 ，企業(yè)沒(méi)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，本指標(biāo)下應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致；否則又涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。如果1 ，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，通過(guò)稅法規(guī)定的價(jià)格加入到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 中，如果≠ 1，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。⑵、企業(yè)沒(méi)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。指標(biāo)5—2通過(guò)當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅之間的對(duì)比。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 　 　 　 　 　 　 減去：報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 　 　 　營(yíng)業(yè)收入的收入 *5% 　 　 　 　 　 　 　 　 　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率=營(yíng)業(yè)收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　 　 　 　 　 DIV/0!適合指標(biāo)3中1的情況，且當(dāng)期收到前期發(fā)生的“ 應(yīng)收帳款” 金額，在當(dāng)期確認(rèn)收入。如果1 ，少計(jì)提稅金，同時(shí)應(yīng)通過(guò)“ 固定資產(chǎn)” 、“在建工程” 、“ 無(wú)形資產(chǎn)”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + （當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款” ）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“ 應(yīng)收帳款 ”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的 “應(yīng)收帳款”金額。｛【現(xiàn)金流量表中“ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 （當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝如果=1 ，企業(yè)沒(méi)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，本指標(biāo)下應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致；否則又涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。如果1 ，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，通過(guò)稅法規(guī)定的價(jià)格加入到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 中，如果≠ 1，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。⑵、企業(yè)沒(méi)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。指標(biāo)6 通過(guò)當(dāng)期確認(rèn)的銷售收入與銷售成本的對(duì)比?！?　 　 　 　 本年度 上年度利潤(rùn)表中本期“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 利潤(rùn)表中本期“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　比率A=利潤(rùn)表中本期“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”/ 利潤(rùn)表中本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” DIV/0! DIV/0!　 　 　 　 　 　 　比率B=（比率較小的 A/比率較大的A）*100% DIV/0! 　需要配合報(bào)表附注中的應(yīng)收帳款或者“應(yīng)收帳款 ”明細(xì)帳。指標(biāo) B僅適用房地產(chǎn)項(xiàng)目公司。比率A≦1，或者低于均價(jià)，可能存在捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為發(fā)生的情況。涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。注：如果企業(yè)銷售的房屋為固定資產(chǎn)科目，上述指標(biāo)以如果企業(yè)銷售的房屋為固定資產(chǎn)科目計(jì)算，同時(shí)考慮在記入固定資產(chǎn)時(shí)，是否在當(dāng)期記入應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)銷售的房屋為存貨科目，上述指標(biāo)中的以存貨科目計(jì)算。當(dāng)企業(yè)有視同銷售的行為發(fā)生時(shí)，收到的現(xiàn)金就少，而應(yīng)該確認(rèn)的收入偏大。比率B ≧95%，該指標(biāo)可能與實(shí)際相符。比率B95%，可能有員工福利或員工獎(jiǎng)勵(lì)的情況發(fā)生，或者關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)銷售以及非貨幣性交易發(fā)生、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。指標(biāo)7 通過(guò)實(shí)際銷售成本與當(dāng)期發(fā)出存貨的對(duì)比?！?　 　 　 　 本年度 上年度利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　資產(chǎn)負(fù)債表中存貨期末余額 　 　 　 　 　 　減去:存貨期初余額 　 　 　 　 　 　加上:報(bào)表附注中存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　 　 　 　 　 　加上: 報(bào)表附注中當(dāng)期存貨取得金額 　 　 　 　 　 　發(fā)出存貨 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　比率=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 / 發(fā)出存貨 　 　 　 　 DIV/0! DIV/0!需要配合報(bào)表附注中的存貨或者 “存貨”明細(xì)帳。適用于商品流通企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)。如果1 ，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)?？赡転榱藢⑵渌甓瘸杀驹诒灸甓攘兄АＨ绻?1 ，企業(yè)帳務(wù)可能與實(shí)際一致。如果1 ，企業(yè)可能存在視同銷售的行為發(fā)生，涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。注：如果企業(yè)銷售的商品為企業(yè)固定資產(chǎn)，上述指標(biāo)以固定資產(chǎn)科目計(jì)算。指標(biāo)8—1 通過(guò)靜態(tài)、動(dòng)態(tài)報(bào)表對(duì)發(fā)出存