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【正文】 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金 —— 房產(chǎn)稅 —— 車船使用稅 —— 土地使用稅 月末計算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 實際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金 —— XX 稅 貸：銀行存款 （ 6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 —— 教育費附加 三、成本、費用主要會計科目核算 （ 1） 開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入 “ 開發(fā)成本 ” ，主要包括： 土 地征用及拆遷補(bǔ)償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、 “ 三通一平 ” ）；基礎(chǔ)設(shè)施費 （小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公 共配套設(shè)施費（居委 會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置 “ 土地開發(fā) ” 與 “ 配套設(shè)施開發(fā) ”“ 房屋開發(fā) ” 設(shè)置二級明細(xì)。可根據(jù)上 述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目 ① 開發(fā)土地成本費用： 借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 —— XX 公司 分配開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本 —— 土地開發(fā)。 ② 配套設(shè)施開發(fā) 計算公式： 某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費 =該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本 ） *配套設(shè)施預(yù)提率 16 / 32 錯誤 !未指定書簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 配套設(shè)施費預(yù)提率 =該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計劃成本） /應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本） *100% 發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)） 借：開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開發(fā)費用 借：開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施開發(fā) 貸：銀行存款 同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施開發(fā) 貸：庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用 借：開發(fā)成本 —— 配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本 —— 配套設(shè) 施開發(fā) ③ 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的） 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：銀行存款 ④ 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有 “ 出包 ” 、 “ 自營 ” 兩種 出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫存材料或設(shè)備 ⑤ 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目 企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出 借：開發(fā)成本 —— 代建工 程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用 借：開發(fā)成本 —— 代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開發(fā)成本 —— 代建工程 貸：開發(fā)成本 —— 代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 錯誤 !未指定書簽。 17 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 http://cluopsage.com 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 代建工程結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本 —— 代建工程 （ 2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費用時 借：開發(fā)間接費用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的 間接費用 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋 貸：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) （ 3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用 （ 4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費用 （ 5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護(hù)費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的 職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用 發(fā)生的銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 四、收入、利潤的主要會計科目核算 1）主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。 由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應(yīng)該分開計算 ① 在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ② 營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ③ 預(yù)收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時 借：應(yīng)收賬 款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 18 / 32 錯誤 !未指定書簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④ 以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （ 4）其他業(yè)務(wù)支出 （ 5）主 營業(yè)務(wù)稅金及附加 計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及土地增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 —— 應(yīng)交土地增值稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 五、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算 一）、配套設(shè)施的種類及其支出歸集的原則 房 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的配套設(shè)施，可以分為如下兩類：一 類是開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施，如水塔、鍋爐房、居委會、派出所、消防、幼托、自行車 棚等；另一類是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項目，包括：（ 1）開發(fā)小區(qū)內(nèi)營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；（ 2）開發(fā)小區(qū)內(nèi)非營業(yè) 性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；（ 3）開發(fā)項目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。這類配套設(shè)施，如果沒有投資來源，不能 有償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中，計入房屋開發(fā)成本。 按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項目，不得計入商品房成 本。因為這些 大配套設(shè)施，國家有這方面的投資，或是政府投資，或國家撥款給有關(guān)部門再由有關(guān)部門出資。但在實際執(zhí)行過程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施的投資