【正文】 ，做會(huì)計(jì)要給予相當(dāng)?shù)闹匾暋Ｔ陬A(yù)收房款的 核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開(kāi)來(lái)，才至于出現(xiàn)你的老板會(huì)找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來(lái)的局面。 2181 其它應(yīng)付款 一般來(lái)講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，如果為了會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，有可能需要放在此科目。 5 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 3101 實(shí)收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積 3121 盈余公積 3131 本年利潤(rùn) 3141 利潤(rùn)分配與其它無(wú)異。需要重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅，各地的政策亦不完全相同，應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 配套設(shè)施費(fèi)：指在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鋼爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。銀行成款 (現(xiàn)金 ) 發(fā)生的費(fèi)用和成本，即使到了月末也不結(jié)轉(zhuǎn)，年末也不用結(jié)轉(zhuǎn)，平時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨里顯示 (如果是對(duì)外出售的，就在存貨里顯示，如果不是，做固定資產(chǎn)的，就應(yīng)該用在建工程了 )，損益表當(dāng)然也不用顯示開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本的數(shù)據(jù)，等對(duì)外銷售時(shí)，按照預(yù)計(jì)的收入與實(shí)際銷售收入的比例，來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 貸：銀行存款 ② 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付 購(gòu)貨款 貸：銀行存款 （ 7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （ 15）分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置 “ 分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬 ” 。 15 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金 —— 房產(chǎn)稅 —— 車船使用稅 —— 土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金 —— XX 稅 貸：銀行存款 （ 6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 三、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算 （ 1） 開(kāi)發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入 “ 開(kāi)發(fā)成本 ” ，主要包括： 土 地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、 “ 三通一平 ” ）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) （小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公 共配套設(shè)施費(fèi)（居委 會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置 “ 土地開(kāi)發(fā) ” 與 “ 配套設(shè)施開(kāi)發(fā) ”“ 房屋開(kāi)發(fā) ” 設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④ 以賒銷或分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無(wú)余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （ 4）其他業(yè)務(wù)支出 （ 5）主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 —— 應(yīng)交土地增值稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 五、配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本的核算 一）、配套設(shè)施的種類及其支出歸集的原則 房 地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的配套設(shè)施，可以分為如下兩類：一 類是開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)開(kāi)發(fā)不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施，如水塔、鍋爐房、居委會(huì)、派出所、消防、幼托、自行車 棚等；另一類是能有償轉(zhuǎn)讓的城市規(guī)劃中規(guī)定的大配套設(shè)施項(xiàng)目，包括：（ 1）開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；（ 2）開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)非營(yíng)業(yè) 性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；（ 3）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目外為居民服務(wù)的給排水、供電、供氣的增容增壓、交通道路等。 按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，城市建設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目，不得計(jì)入商品房成 本。 ② 配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi) =該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本 ） *配套設(shè)施預(yù)提率 16 / 32 錯(cuò)誤 !未指定書簽。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。 （ 8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 （ 9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。甚至有些前期工程的費(fèi)用是看不見(jiàn)的。 7 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！