【正文】 期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn))。當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額適用的所得稅稅率 。應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用177。計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額177。計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額－稅法規(guī)定的不征稅收入177。其他需要調(diào)整的因素。：資產(chǎn)負債表日，按照會計賬目數(shù)據(jù)計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額，分錄如下：借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅 遞延所得稅負債案例見遞延所得稅資產(chǎn)科目。4. 期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。在結(jié)賬前，應(yīng)核對所得稅費用科目與賬面利潤總額是否配比，在沒有納稅調(diào)整的情況下，所得稅費用/利潤總額=,當(dāng)差異較大時，應(yīng)查明差異原因。十二、6111 投資收益。，分別為股權(quán)投資、債券投資、委托貸款（利息收入、稅金支出、手續(xù)費）和其他。1）公司購買持有的理財產(chǎn)品贖回時獲得的收益通過“投資收益其他”進行核算。2）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。3）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日，應(yīng)根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。被投資單位發(fā)生虧損、分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資而沖減長期權(quán)益賬面價值的，借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，企業(yè)計算的應(yīng)享有的份額，如有未確認投資損失的，應(yīng)先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。3）出售長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，原已計提減值準備的，借記“長期股權(quán)投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。出售采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，還應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的投資成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。4）委托貸款下設(shè)“委托貸款利息收入”、“委托貸款利息稅費”、“委托貸款手續(xù)費”明細科目核算，主要賬務(wù)處理：①收到委托貸款利息收入，借：銀行存款（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益（委托貸款委托貸款利息收入）②支付開具發(fā)票相關(guān)稅費，借：投資收益（委托貸款委托貸款利息稅費） 貸：應(yīng)交稅費（相關(guān)明細科目）③支付銀行手續(xù)費，借：投資收益（委托貸款委托貸款手續(xù)費） 貸：銀行存款4. 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。十三、6901 以前年度損益調(diào)整。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算。根據(jù)重要性原則，以前年度調(diào)整金額較小時，應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)通過此科目進行賬務(wù)處理。，無須進行賬務(wù)處理，補繳的稅費根據(jù)重要性原則確定計入“以前年度損益調(diào)整”還是計入當(dāng)期損益。補繳的滯納金計入當(dāng)期“營業(yè)外支出滯納金支出”，繳納的稅費罰款計入當(dāng)期“營業(yè)外支出罰款支出”。①企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借：有關(guān)科目貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損借：以前年度損益調(diào)整貸：有關(guān)科目②由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借：以前年度損益調(diào)整貸：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（紅字）貸：以前年度損益調(diào)整③經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額借：以前年度損益調(diào)整貸：“利潤分配——未分配利潤”科目如為借方余額，做相反的會計分錄?！? 第五節(jié) 所有者權(quán)益類科目一、4001實收資本，投資者投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“股本”科目。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。（或股本）除下列情況外，不得隨意變動：（1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資；（2）企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。，應(yīng)以實際收到存入企業(yè)開戶銀行的金額或按投資各方確認的價值，借記“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目和“資本公積——資本溢價”科目。企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。二、4002資本公積?！百Y本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”或“股本”科目。，反映企業(yè)實有的資本公積。三、4101盈余公積?！胺ǘㄓ喙e”、“任意盈余公積”進行明細核算。%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配—提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目。企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記本科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。用盈余公積分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)于實際分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。，反映企業(yè)提取的盈余公積余額。四、4103本年利潤（或發(fā)生的凈虧損）。，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“公允價值變動損益”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、4104 利潤分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。，分別為“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積” 、“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”進行明細核算。年度終了，內(nèi)資企業(yè)按當(dāng)年凈利潤10%計提法定盈余公積，外資企業(yè)按當(dāng)年凈利潤10%計提儲備基金。（1）按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取儲備基金)，貸記“盈余公積—法定盈余公積、儲備基金”科目。（2）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。如其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——盈余公積補虧”科目，貸記本科目(盈余公積補虧)。，應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的，做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌虧損)。 第四章 費用核算規(guī)范工資是指公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、職工銷售提成及傭金、加班工資、年終獎，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。為正確計算福利費、工會費、職工教育經(jīng)費的扣除依據(jù)，在“工資”科目下新設(shè)明細科目“月度工資”、“獎金”、“外派勞務(wù)薪酬”，外派勞務(wù)薪酬用于核算計劃或支付承包單位的勞務(wù)薪酬款項。工資核算應(yīng)發(fā)工資和實發(fā)工資之間差額主要是扣回員工的應(yīng)承擔(dān)的住宿費、水電費、社保費、住房公積金、個人所得稅等。應(yīng)付工資在“應(yīng)付職工薪酬工資”科目的貸方核算；扣回的餐費、住宿費、水電費在“應(yīng)付職工薪酬職工福利”明細科目的借方紅字核算；扣回的社保費、住房公積金在“其他應(yīng)收款內(nèi)部員工代付款”科目核算。應(yīng)付工資賬務(wù)處理先計提后支付，同時年底還計提年終獎金。公司內(nèi)部員工銷售傭金計入員工工資薪酬核算，不單獨計入銷售傭金。、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是指公司支付給在本公司任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的職工福利、工會活動、職工培訓(xùn)等開支（統(tǒng)稱三費），但不包括社會保險費、住房公積金、勞動保護費。（1）福利費是指用于公司職工福利方面的支出，福利費使用范圍主要有以下方面： 216。 職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費，醫(yī)療部門的全體醫(yī)務(wù)工作人員工資和醫(yī)務(wù)經(jīng)費，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，職工因工負傷就醫(yī)路費、員工產(chǎn)假工資、工傷工資補貼等； 216。 職工個人福利補貼是指為解決職工某些帶有特殊性的生活困難，由公司以貨幣形式提供給個人的一種補充收入。一般有職工探親假、職工生活困難補助、職工上下班交通費補貼、職工冬季宿舍取暖補貼以及其他一些補貼。如發(fā)放節(jié)日慰問品、節(jié)日慰問金、節(jié)日聚餐、開工利是；216。 職工集體活動支出，如年終晚會活動經(jīng)費等；　216。 按照國家規(guī)定由職工福利基金開支的其他支出。（2）工會經(jīng)費。核算工會活動的相應(yīng)開支，根據(jù)我國工會法的規(guī)定，公司每月應(yīng)按全部職工實際工資總額的2%向本公司工會撥交工會經(jīng)費，在管理費用中列支，但必須收到專用收據(jù)才可以在企業(yè)所得稅前扣除。公司上繳的工會經(jīng)費都通過“應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費”科目核算，同時轉(zhuǎn)入“管理費用工會經(jīng)費”。劃拔工會經(jīng)費時借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費貸：銀行存款借：管理費用工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費（3）職工教育經(jīng)費是指公司為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。職工教育經(jīng)費列支范圍包括：A、入職、上崗、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；B、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；C、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；D、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；E、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；F、公司組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；G、公司組織的職工外出的學(xué)習(xí)參觀費；H、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；I、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；J、聘請外面講師的講課酬勞費用；K、購買培訓(xùn)材料的費用等。發(fā)生時借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費貸：銀行存款借：管理費用職工教育經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費辦公費是指行政管理部門辦公需要發(fā)生的費用開支及材料消耗，發(fā)生時根據(jù)部門所屬性界定相應(yīng)成本、費用科目。辦公費核算內(nèi)容包括文具用品、文本打印費、印刷費以及對內(nèi)業(yè)務(wù)宣傳(如橫幅及各種活動宣傳用品) 印刷費、復(fù)印費、刻章費、購買發(fā)票、財務(wù)報表、財務(wù)帳本和封皮、表格、單據(jù)、信件、名片、勞動合同、查檔案費、存檔費、資料費、書籍圖書費、工商注冊費、工商查檔費、公司年檢費、公司變更費、參加工商聯(lián)合年費、購買的咖啡、茶葉、紙杯、純凈水、礦泉水、紙巾以及洗手間用的洗手液、消毒液、手紙、辦公耗用的色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙、標(biāo)牌、印章、照相洗印費、郵件費、報刊費、減資公告、遺失聲明等。水電氣暖費是指在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、行政管理過程中所耗用的水電費、排污費、燃氣費、暖氣費等。根據(jù)部門屬性分別在制造費用、管理費用和銷售費用核算。工地所產(chǎn)生水電費房產(chǎn)公司代為支付的，通過“其他應(yīng)收款外部單位代付款 [客商輔助核算] ”，在施工單位工程進度款中扣回。、住房公積金社會保險費是根據(jù)政府相關(guān)法律、法規(guī)、政策規(guī)定用人單位和個人需要繳交基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等（以下統(tǒng)稱社會保險費）。住房公積金是指國家機關(guān)、國有公司、城鎮(zhèn)集體公司、外商投資公司、城鎮(zhèn)私營公司及其他城鎮(zhèn)公司、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長期儲金。職工住房公積金包括職工個人繳存和職工所在單位為職工繳存兩部分，全部屬職工個人所有。發(fā)生社會保險費、住房公積金時，根據(jù)所屬部門性質(zhì)核算至相應(yīng)費用科目核算。發(fā)生社會保險費、住房公積金時分開公司承擔(dān)部份和員工個人承部份，公司承擔(dān)部份核算至“應(yīng)付職工薪酬社會保險費、住房公積金”，同時結(jié)轉(zhuǎn)至費用科目。個人承擔(dān)部份核算至“其他應(yīng)收款內(nèi)部員工代付款社會保險費、住房公積金”，在工資中扣回則沖減其他應(yīng)收款。發(fā)生時：借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費、住房公積金 （公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款內(nèi)部員工代付款社會保險費、住房公積金 （人個承擔(dān)部分）貸：銀行存款借：管理費用社會保險費、