【正文】 尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分享的各種收入。 企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無需由供片方分享的收入，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發(fā)行收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名進(jìn)行歸集和核算。　　三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時，應(yīng)對發(fā)行或放映企業(yè)提供的營業(yè)報表或片結(jié)單，按影片的片名進(jìn)行核對、歸集和匯總，計算和確認(rèn)待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認(rèn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款單位”等科目，貸記本科目?！　∷摹⒃露冉K了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細(xì)科目的合計發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入，并進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時，按本科目當(dāng)月合計發(fā)生額，借記本科目，按本企業(yè)應(yīng)得的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按供片方應(yīng)得的金額，貸記“應(yīng)付賬款供片方”科目?！　∥?、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。5403　電影專項資金　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的按國家規(guī)定提取的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金?！　《⑵髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法的規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)款項的核算：　　1．企業(yè)提取國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金時，借記本科目或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交電影專項資金”科目?！　?．月度終了，在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額時，應(yīng)將其中依據(jù)合同約定由本企業(yè)承擔(dān)的金額，借記本科目，由供片方應(yīng)承擔(dān)的金額，借記“應(yīng)收賬款供片方”科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目?！　?．期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5406　影片業(yè)務(wù)支出　　一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生的首映活動費、宣傳推介費、宣傳品制作費，以及在上述活動中發(fā)生的勞務(wù)費、交通費等支出?！　”究颇亢怂銉?nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費用。企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在“庫存商品”科目核算。　　二、本科目按影片名稱、支出項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！　∪?、企業(yè)實際發(fā)生上述支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！　∷?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　?三)《企業(yè)會計制度》有關(guān)會計科目的補充及使用說明1243　庫存商品　　一、本科目補充設(shè)置“庫存影視片”、“音像制品”、“影片后產(chǎn)品制品”等明細(xì)科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算。　　“庫存影視片”核算企業(yè)以買斷結(jié)算方式購入的影片的實際成本。采用發(fā)行權(quán)交易結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)定制的電影拷貝(或其他載體)的成本合并后計入本科目?！　　耙粝裰破贰焙怂闫髽I(yè)購入影片的錄像帶、CD、VCD、DVD等可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實際成本?！　　坝捌螽a(chǎn)品制品”核算企業(yè)在電影促銷業(yè)務(wù)中，定制或購入的各種電影形象產(chǎn)品等的實際成本?！　《?、企業(yè)購入的影片或商品到達(dá)驗收入庫后，按供片或供貨方開具的發(fā)票，并經(jīng)倉庫管理人員驗收、核準(zhǔn)的實際支付(進(jìn)價)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　∪?、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、放映或銷售商品等業(yè)務(wù)活動的實際成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　∷摹⑵髽I(yè)購入的影片在合同、協(xié)議約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實現(xiàn)銷售，應(yīng)在期滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時，按購入影片的實際成本，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！　∥?、如果影片被禁止發(fā)行或放(播)映，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該影片作報廢處理。在處理時，按該影片實際庫存的賬面價值，借記“營業(yè)外支出影視片損失”科目，貸記本科目。1501　固定資產(chǎn)　　一、本科目補充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，核算企業(yè)自有電影院(廳)所發(fā)生的裝修、裝飾工程的實際成本。　　二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時，應(yīng)先將有關(guān)款項通過“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生的實際成本，借記本科目(固定資產(chǎn)裝修)，貸記“在建工程”科目?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“累計折舊”科目。　　如果企業(yè)重新對固定資產(chǎn)進(jìn)行裝飾、裝修并符合資本化條件時，相關(guān)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目尚有余額的，將該余額一次全部計入當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。再將裝修工程的完工成本轉(zhuǎn)入本科目。1503　經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良　　一、本科目核算企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋或場地，為改建、裝修電影院(廳)所發(fā)生的改建、裝修等改良工程的實際支出?！　《?、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良工程，在施工過程中發(fā)生的各項改良支出，應(yīng)先通過“在建工程”科目進(jìn)行歸集和核算，待改良工程完工交付使用時，再結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。　　三、企業(yè)經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，轉(zhuǎn)入本科目核算后，應(yīng)當(dāng)在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目?！　∪绻髽I(yè)在經(jīng)營租賃期內(nèi)重新對租入電影院(廳)進(jìn)行全面裝修、改良時，應(yīng)將本科目尚未攤完的余額，一次性全部計入當(dāng)期損益，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。再將發(fā)生的改良工程支出轉(zhuǎn)入本科目，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計提折舊。　　經(jīng)營租賃期內(nèi)發(fā)生的其他維修、裝飾、裝修等不能予以資本化的支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益，不在本科目核算?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良成本的賬面價值。5101　主營業(yè)務(wù)收入　　一、本科目補充設(shè)置“電影發(fā)行收入”、“電影放映收入”、“音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細(xì)科目，并按影片的片名、產(chǎn)品的名稱等進(jìn)行歸集和核算?！　　半娪鞍l(fā)行收入”核算發(fā)行企業(yè)在發(fā)行影片業(yè)務(wù)中取得的各種歸屬于企業(yè)的營業(yè)收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、后電影開發(fā)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、影片代理收入等?！　　半娪胺庞呈杖搿焙怂惴庞称髽I(yè)通過放映影片取得的各種歸屬于企業(yè)的營業(yè)收入，包括分賬收入、片租收入、包場放映費收入、出租場地加映影片收入等?！　　耙粝裰破肥杖搿焙怂闫髽I(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的各種收入?！　　坝捌螽a(chǎn)品收入”核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入?！　《?、企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入，按實際收到或應(yīng)收的金額入賬?！　?．企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式取得的影片，企業(yè)按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算后的收入，結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目?！　?．企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片，在發(fā)行中取得的各種無需與供片方分享的收入，可直接借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。　　3．放映企業(yè)發(fā)售的可兌換卡券，在兌換電影票時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記本科目。　　三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5401　主營業(yè)務(wù)成本　　一、本科目補充設(shè)置“電影發(fā)行成本”、“電影放映成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細(xì)科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等，進(jìn)行歸集和核算?！　　半娪鞍l(fā)行成本”核算企業(yè)發(fā)行影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存影片等的實際成本?！　　半娪胺庞吵杀尽焙怂惴庞称髽I(yè)放映影片而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存影片等的實際成本?！　　耙粝裰破烦杀尽焙怂闫髽I(yè)因銷售各種音像制品而發(fā)生的實際成本。　　“影片后產(chǎn)品成本”核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實際成本?！　《?、月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月電影發(fā)行、放映業(yè)務(wù)取得的主營業(yè)務(wù)收入，按照本辦法有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的規(guī)定和辦法，計算和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“庫存商品”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”等科目?！　∑渌唐分鳡I業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行?！　∪?、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、報表項目補充編制說明　　“應(yīng)交電影專項資金”科目余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)交款”項目。附錄：電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表一、電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法　　1．固定資產(chǎn)折舊方法一般采用年限平均法。專用的特技、動畫制作，以及網(wǎng)絡(luò)信息傳輸用計算機(jī)、數(shù)碼攝像和錄制設(shè)備、通訊程控交換機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)也可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！　?．影視放映場所(院、廳)的放映設(shè)備、舞臺設(shè)備、空調(diào)設(shè)備和座椅，可以采用按場提取折舊方法。實行按場提取折舊的每場提取折舊額，可由企業(yè)根據(jù)同類固定資產(chǎn)折舊年限和每年放映場次不大于1850場進(jìn)行換算確定?！　?．計提折舊所使用的凈殘值率由企業(yè)根據(jù)實際情況合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會計報表附注中予以說明。　　二、電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限表公司網(wǎng)址： 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