【正文】 （1）預(yù)算的作用強(qiáng)迫計(jì)劃 迫使管理層制定計(jì)劃達(dá)成目標(biāo)交流思想和計(jì)劃 確保每個(gè)人都意識(shí)到自己的任務(wù)協(xié)調(diào)活動(dòng) 整合不同部門(mén)的活動(dòng)，統(tǒng)一目標(biāo)提供責(zé)任計(jì)算框架 預(yù)算要求預(yù)算中心的經(jīng)理對(duì)預(yù)算控制目標(biāo)負(fù)責(zé)授權(quán) 對(duì)預(yù)算經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用授權(quán)建立控制系統(tǒng) 通過(guò)比較預(yù)算計(jì)劃于現(xiàn)實(shí)結(jié)果來(lái)提供業(yè)績(jī)控制提供績(jī)效評(píng)估手段 預(yù)算與實(shí)際比較，評(píng)估員工績(jī)效激勵(lì)員工提高業(yè)績(jī) 通過(guò)識(shí)別背離預(yù)算的原因，為未來(lái)績(jī)效提供參考（2）預(yù)算類型增量預(yù)算 零基預(yù)算企業(yè)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)毛利率毛利/銷售收入資本報(bào)酬率（ROCE）息稅前利潤(rùn)/占用的資本*100%每股盈余凈利潤(rùn)/股票數(shù)量每股股利股利/股數(shù)市凈率每股股價(jià)/每股凈資產(chǎn)股息率每股股利/每股市價(jià)*100%市盈率每股市價(jià)/每股盈余流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債存貨周轉(zhuǎn)期存貨*365/銷售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款*365/銷售收入應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付賬款*365/購(gòu)買成本負(fù)債率有息負(fù)債/股東權(quán)益*100%現(xiàn)金流動(dòng)比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/（流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債）（2）非財(cái)務(wù)指標(biāo)平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡的四個(gè)不同角度財(cái)務(wù)角度（股東價(jià)值、股東對(duì)企業(yè)看法、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)）顧客角度（目標(biāo)市場(chǎng)、細(xì)分市場(chǎng)份額）內(nèi)部流程角度（一些驅(qū)動(dòng)目標(biāo)）創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度統(tǒng)計(jì)分析與專題報(bào)告第五章 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理一、風(fēng)險(xiǎn)概述（一）風(fēng)險(xiǎn)的概念定義指影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性要素：風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是一系列可能發(fā)生的結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和主觀性風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存理論學(xué)派客觀實(shí)體派（風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)見(jiàn)，可測(cè)量）主觀構(gòu)建派（主要研究風(fēng)險(xiǎn)形成過(guò)程）（二）企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類外部風(fēng)險(xiǎn)：政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)）、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)管理概述（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展階段簡(jiǎn)單風(fēng)險(xiǎn)管理階段—商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理階段—全面風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系國(guó)內(nèi)分為：基于保險(xiǎn)和財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理階段—基于整體的風(fēng)險(xiǎn)管理階段全面風(fēng)險(xiǎn)管理的特征戰(zhàn)略性、全員化、專業(yè)性、二重性（機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)）、系統(tǒng)性（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的概念風(fēng)險(xiǎn)偏好于風(fēng)險(xiǎn)承受度風(fēng)險(xiǎn)偏好：企業(yè)希望承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍風(fēng)險(xiǎn)承受度：在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵特征（1）一個(gè)正在進(jìn)行并貫徹整個(gè)企業(yè)的過(guò)程（2）收到企業(yè)各個(gè)層次人員的影響（3）戰(zhàn)略制定時(shí)得到應(yīng)用（4）適用于各個(gè)級(jí)別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合（5）識(shí)別能偶影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理潛在事項(xiàng)（6）能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理保證（7）致力于實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但是類別互相重疊的目標(biāo)（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策降低經(jīng)營(yíng)性意外和損失識(shí)別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抓住機(jī)遇（五）風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益風(fēng)險(xiǎn)管理成本及其主要構(gòu)成是指在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)生的成本，經(jīng)營(yíng)成本的一部分以風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)的分類：預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本、損失成本其風(fēng)險(xiǎn)管理為基點(diǎn)的分類：進(jìn)入成本、維持成本、評(píng)估成本、處置成本公司風(fēng)險(xiǎn)管理效益與成本分析尋找平衡點(diǎn)（六）風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)管理文化的作用：溝通 協(xié)作 聯(lián)系（七）風(fēng)險(xiǎn)管理障礙與關(guān)鍵問(wèn)題障礙風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)不一致高管的承若并不充分統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分與企業(yè)文化的不匹配關(guān)鍵問(wèn)題董事會(huì)支持責(zé)任和問(wèn)責(zé)制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)價(jià)值的觀念風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)管理層認(rèn)可與控制自我評(píng)價(jià)的聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告三、風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程收集風(fēng)險(xiǎn)管理基本信息——進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略——提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案——風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)（一）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)分析法律風(fēng)險(xiǎn)（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)——風(fēng)險(xiǎn)分析——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)定性與定量方法相結(jié)合（三）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)不同類型選擇其適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略（四）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案兩種類型外部解決方案：多數(shù)指外包內(nèi)部解決方案：在內(nèi)部體系中運(yùn)用以下手段：風(fēng)險(xiǎn)管理策略、組織職能、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)四、風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)管理策略風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)（一）風(fēng)險(xiǎn)管理策略組成：風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配備風(fēng)險(xiǎn)管理工具：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)度量：最大可能損失、損失發(fā)生的概率、統(tǒng)計(jì)期望值和效用期望值、波動(dòng)性、方差或均方差、在險(xiǎn)值（VaR,置信區(qū)間內(nèi)最大損失）（二）風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)審計(jì)委員會(huì)企業(yè)其他職能部門(mén)及各業(yè)務(wù)單位下屬公司（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)（四）風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施損失事件管理：損失融資（為造成的損失融資）風(fēng)險(xiǎn)資本（企業(yè)預(yù)留資本作為補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失）應(yīng)急資本（與外界簽約，觸發(fā)事件可向?qū)Ψ饺谫Y或貸款，需交權(quán)利費(fèi)）保險(xiǎn)專業(yè)自保（專屬保險(xiǎn)公司，大公司的附屬機(jī)構(gòu)，為母公司建立損失儲(chǔ)備金）※套期保值（需計(jì)算）（五）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)五、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法（一）頭腦風(fēng)暴法（BS）（二）德?tīng)柗品ǎ▽＜乙庖?jiàn)法）（三）失效模式和危害度分析法（FMECA）（四）流程圖分析法（五）馬爾卡夫分析法（馬爾科夫轉(zhuǎn)移矩陣法）（六）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖法（七）情景分析法（八）敏感性分析法（九）事件樹(shù)分析法（ETA）（十）決策樹(shù)法（十一）蒙特卡洛隨機(jī)模擬法（計(jì)算機(jī)模擬抽樣結(jié)果）（十二）統(tǒng)計(jì)推論法※關(guān)于套期、利率互換等 看書(shū)上的案例第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理短息（一）內(nèi)部控制的演變與發(fā)展內(nèi)部牽制階段（主要是內(nèi)部牽制、核心為會(huì)計(jì)領(lǐng)域）內(nèi)部控制制度階段（包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（內(nèi)部控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序）內(nèi)部控制整合框架（三項(xiàng)目標(biāo)：取得經(jīng)營(yíng)效率與效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循使用的法律法規(guī)；五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督）全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段第一維：企業(yè)目標(biāo)（4）：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)第二維：風(fēng)險(xiǎn)管理要素（8）：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督第三維：企業(yè)的各層次各部門(mén)（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制相互聯(lián)系相互差別二、我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系（一）我國(guó)內(nèi)部控制體系建立與發(fā)展《企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范》要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（二）內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系三個(gè)類別：應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)、審計(jì)三個(gè)類型：核心統(tǒng)領(lǐng)、應(yīng)用指引、事后鑒定三、內(nèi)部控制基本規(guī)范（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、報(bào)告真實(shí)完整目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)效率和效果、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（二）原則全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益（三）內(nèi)部控制實(shí)施體系以法治為推動(dòng)以企業(yè)實(shí)施為主體其政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障（四）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境：公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、法制環(huán)境四、內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部環(huán)境指引：組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制活動(dòng)類指引：資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制手段類指引：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則全面性 重要性 客觀性內(nèi)容：五要素程序（1）制定評(píng)價(jià)控制方案（2）組成評(píng)價(jià)工作組（3）實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試（4）認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷（5）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果（6）編輯報(bào)告（二）企業(yè)內(nèi)部控制升級(jí)責(zé)任劃分評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性是董事會(huì)的責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是會(huì)計(jì)師的責(zé)任審計(jì)范圍會(huì)計(jì)師審計(jì)工作應(yīng)包括整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)定會(huì)計(jì)師可進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì) 也可內(nèi)控與財(cái)務(wù)報(bào)表一同審計(jì)（三）審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)設(shè)在董事會(huì)下，負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，全部由獨(dú)立、非執(zhí)行董事組成，要求相關(guān)財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會(huì)棉捻至少進(jìn)行三次會(huì)議、與審計(jì)周期的主要日期舉行、委員會(huì)馬年至少與外聘級(jí)內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次審計(jì)委員會(huì)核查對(duì)外報(bào)告的合規(guī)審計(jì)委員會(huì)家督審計(jì)部門(mén)的工作審計(jì)委員會(huì)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外部審計(jì)師向董事會(huì)提出建議的主要責(zé)任審計(jì)委員會(huì)的復(fù)核應(yīng)包括所有重大控制六、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理（一）公司治理是管理利益相關(guān)者之間的關(guān)系，決定并用紙企業(yè)戰(zhàn)略方向和業(yè)績(jī)的一套機(jī)制。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者關(guān)系管理范圍的協(xié)調(diào)前動(dòng)與后動(dòng)的平衡治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合“從上而下”控制基礎(chǔ)“從下而上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式融合