某公司稅收籌劃管理-資料下載頁(yè)
2025-04-18 05:09本頁(yè)面
【正文】 34903714945085962179204675283631凈利潤(rùn)43047288175662726677353125243253498119 豐泰公司融資方式的納稅籌劃方案當(dāng)企業(yè)需要添置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)而又資金不足時(shí)，可通過融資租賃和舉債兩種途徑取得。融資租賃可及時(shí)以少量資金取得資產(chǎn)的使用權(quán)，而且可避免使用期間資產(chǎn)的所有權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可節(jié)約維修費(fèi)用，租金還可抵減應(yīng)納稅所得額以獲取節(jié)稅收益。舉債購(gòu)買取得了資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)，可獲得債務(wù)利息和資產(chǎn)折舊稅前扣除的好處，資產(chǎn)超役使用后可帶來額外收益，甚至購(gòu)買時(shí)可獲得一些減免稅的優(yōu)惠政策。兩者各有利弊。豐泰公司1997年技術(shù)改進(jìn)，當(dāng)時(shí)準(zhǔn)備添置一臺(tái)價(jià)格52萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年。如果企業(yè)采用融資租賃的方式，估計(jì)租賃期8年，；或者由企業(yè)向銀行貸款購(gòu)置，年利率12%的情況下，需借款52萬元，8年內(nèi)還本付息，并在使用期內(nèi)每年支付維修費(fèi)1000元。此外，豐泰的年均資金成本為11%。現(xiàn)將兩方案資金成本和現(xiàn)金流出量進(jìn)行對(duì)比分析。因?yàn)榻杩畹哪昀蕿?2%，所以舉債購(gòu)置的資金成本率為12%；（）。查年金現(xiàn)值系數(shù)表，(P/A,11%,8)=, (P/A,12%,8)=,%，低于12%，所以融資租賃的資金成本相對(duì)較低。再比較兩者每年的現(xiàn)金流出量，若不考慮稅收因素，；而舉債購(gòu)置時(shí)，（1/），年還本付息額為520000=104676元，加上年維修費(fèi)1000元，此時(shí)年現(xiàn)金流出量為105676元，多于融資租賃的102000元，故宜采用租賃方式。下面結(jié)合的稅收收益等因素分析。(133%)=68340元。稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為68340(P/A,11%,8)=351678元。舉債購(gòu)置的現(xiàn)金流出量計(jì)算表如下表411。表411 豐泰公司舉債購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量計(jì)算表年度還本付息額付息額貸款余額稅前扣除費(fèi)用稅負(fù)減少額稅后現(xiàn)金流出貼現(xiàn)系數(shù)（11%）現(xiàn)值0520000110467662400477724115400380826759460902210467657327430375110327364086926856246310467651645377344104645345337114352006410467645281317949982813243373243482675104676381542514279115430081755954482861046763017117692283171274467823041853710467621231934777423124496811803921981046761121764217211928448436666合計(jì)837408317426741426244671600737379987[說明：折舊采用直線法；所得稅率為33%；付息額=上年貸款余額12%；貸款余額=上年的貸款余額(還本付息額年付息額)；稅前扣除費(fèi)用=年折舊額+年維修費(fèi)+年付息額；稅負(fù)減少額=稅前扣除費(fèi)用33%；稅后現(xiàn)金流出量=年還本付息額+年維修費(fèi)稅負(fù)減少額]從數(shù)量分析的角度來看，豐泰公司舉債購(gòu)置的稅后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為379987元，遠(yuǎn)大于融資租賃的351678元。這意味著融資租賃支出少，收益好，應(yīng)為首選方案。并且融資租賃設(shè)備可以計(jì)提折舊并在稅前扣除，而租賃費(fèi)高于折舊的差額也可以稅前扣除。如果租賃費(fèi)通過舉債支付，其利息同樣可以在稅前列支?？梢?，企業(yè)通過融資租賃對(duì)所得稅的稅基的縮小是很明顯的，從而使企業(yè)達(dá)到有效的降低稅負(fù)目的。此外，如果企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的需求不以最終的占有為目的，可以經(jīng)營(yíng)租賃的方式取得固定資產(chǎn)的使用權(quán)。比如接送職工上下班的交通車，如果購(gòu)置一輛大客車，支付的不僅是購(gòu)車費(fèi)，還有汽油費(fèi)、維修費(fèi)和司機(jī)的薪水，而這些都是不易管理的開支。如果采取經(jīng)營(yíng)租賃的形式，不僅方式靈活，而且支付的租賃費(fèi)在稅收上還有節(jié)稅效應(yīng)。對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)而言，這種支付租金的方式實(shí)現(xiàn)了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，相互間利潤(rùn)水平也得到調(diào)節(jié)，集團(tuán)整體負(fù)擔(dān)得到減輕。比如利潤(rùn)水平較低的分公司，可利用租賃把不重要的設(shè)施租賃給利潤(rùn)水平較高的分公司，前者通過收取較高的租賃費(fèi)，或通過租賃期滿后由后者高價(jià)購(gòu)買的方式把利潤(rùn)流向前者。 小結(jié)從以上計(jì)算、比較分析可以看出，豐泰公司通過改變公司注冊(cè)地址、固定資產(chǎn)折舊方法和調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法，就使得公司少繳各項(xiàng)稅款約538萬元，延遲繳納稅款18萬元。從其融資方式的籌劃看，豐泰公司從現(xiàn)金流量、貨幣時(shí)間價(jià)值或資金成本等方面進(jìn)行了具體比較分析，以擇優(yōu)安排籌資方案，這對(duì)于一個(gè)處于擴(kuò)張期，資金供應(yīng)不足的企業(yè)來說，其意義是十分重大的。由于納稅籌劃的好處，給豐泰公司帶來的直接效益是減少支出，增大了稅后收益。同時(shí)可以使公司減少銀行貸款，這樣帶來的間接經(jīng)濟(jì)效益是為企業(yè)每年節(jié)約貸款利息費(fèi)用支出。以上僅是豐泰公司對(duì)納稅籌劃的部分運(yùn)用，如果對(duì)稅法更深入地研究，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，納稅籌劃能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。11 / 11
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