某公司稅收籌劃管理-資料下載頁
2025-04-18 05:09本頁面
【正文】 34903714945085962179204675283631凈利潤43047288175662726677353125243253498119 豐泰公司融資方式的納稅籌劃方案當企業(yè)需要添置機器設(shè)備等固定資產(chǎn)而又資金不足時，可通過融資租賃和舉債兩種途徑取得。融資租賃可及時以少量資金取得資產(chǎn)的使用權(quán)，而且可避免使用期間資產(chǎn)的所有權(quán)帶來的風險，可節(jié)約維修費用，租金還可抵減應(yīng)納稅所得額以獲取節(jié)稅收益。舉債購買取得了資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)，可獲得債務(wù)利息和資產(chǎn)折舊稅前扣除的好處，資產(chǎn)超役使用后可帶來額外收益，甚至購買時可獲得一些減免稅的優(yōu)惠政策。兩者各有利弊。豐泰公司1997年技術(shù)改進，當時準備添置一臺價格52萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年。如果企業(yè)采用融資租賃的方式，估計租賃期8年，；或者由企業(yè)向銀行貸款購置，年利率12%的情況下，需借款52萬元，8年內(nèi)還本付息，并在使用期內(nèi)每年支付維修費1000元。此外，豐泰的年均資金成本為11%。現(xiàn)將兩方案資金成本和現(xiàn)金流出量進行對比分析。因為借款的年利率為12%，所以舉債購置的資金成本率為12%；（）。查年金現(xiàn)值系數(shù)表，(P/A,11%,8)=, (P/A,12%,8)=,%，低于12%，所以融資租賃的資金成本相對較低。再比較兩者每年的現(xiàn)金流出量，若不考慮稅收因素，；而舉債購置時，（1/），年還本付息額為520000=104676元，加上年維修費1000元，此時年現(xiàn)金流出量為105676元，多于融資租賃的102000元，故宜采用租賃方式。下面結(jié)合的稅收收益等因素分析。(133%)=68340元。稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為68340(P/A,11%,8)=351678元。舉債購置的現(xiàn)金流出量計算表如下表411。表411 豐泰公司舉債購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量計算表年度還本付息額付息額貸款余額稅前扣除費用稅負減少額稅后現(xiàn)金流出貼現(xiàn)系數(shù)（11%）現(xiàn)值0520000110467662400477724115400380826759460902210467657327430375110327364086926856246310467651645377344104645345337114352006410467645281317949982813243373243482675104676381542514279115430081755954482861046763017117692283171274467823041853710467621231934777423124496811803921981046761121764217211928448436666合計837408317426741426244671600737379987[說明：折舊采用直線法；所得稅率為33%；付息額=上年貸款余額12%；貸款余額=上年的貸款余額(還本付息額年付息額)；稅前扣除費用=年折舊額+年維修費+年付息額；稅負減少額=稅前扣除費用33%；稅后現(xiàn)金流出量=年還本付息額+年維修費稅負減少額]從數(shù)量分析的角度來看，豐泰公司舉債購置的稅后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為379987元，遠大于融資租賃的351678元。這意味著融資租賃支出少，收益好，應(yīng)為首選方案。并且融資租賃設(shè)備可以計提折舊并在稅前扣除，而租賃費高于折舊的差額也可以稅前扣除。如果租賃費通過舉債支付，其利息同樣可以在稅前列支?？梢姡髽I(yè)通過融資租賃對所得稅的稅基的縮小是很明顯的，從而使企業(yè)達到有效的降低稅負目的。此外，如果企業(yè)對固定資產(chǎn)的需求不以最終的占有為目的，可以經(jīng)營租賃的方式取得固定資產(chǎn)的使用權(quán)。比如接送職工上下班的交通車，如果購置一輛大客車，支付的不僅是購車費，還有汽油費、維修費和司機的薪水，而這些都是不易管理的開支。如果采取經(jīng)營租賃的形式，不僅方式靈活，而且支付的租賃費在稅收上還有節(jié)稅效應(yīng)。對集團內(nèi)部企業(yè)而言，這種支付租金的方式實現(xiàn)了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，相互間利潤水平也得到調(diào)節(jié)，集團整體負擔得到減輕。比如利潤水平較低的分公司，可利用租賃把不重要的設(shè)施租賃給利潤水平較高的分公司，前者通過收取較高的租賃費，或通過租賃期滿后由后者高價購買的方式把利潤流向前者。 小結(jié)從以上計算、比較分析可以看出，豐泰公司通過改變公司注冊地址、固定資產(chǎn)折舊方法和調(diào)整存貨計價方法，就使得公司少繳各項稅款約538萬元，延遲繳納稅款18萬元。從其融資方式的籌劃看，豐泰公司從現(xiàn)金流量、貨幣時間價值或資金成本等方面進行了具體比較分析，以擇優(yōu)安排籌資方案，這對于一個處于擴張期，資金供應(yīng)不足的企業(yè)來說，其意義是十分重大的。由于納稅籌劃的好處，給豐泰公司帶來的直接效益是減少支出，增大了稅后收益。同時可以使公司減少銀行貸款，這樣帶來的間接經(jīng)濟效益是為企業(yè)每年節(jié)約貸款利息費用支出。以上僅是豐泰公司對納稅籌劃的部分運用，如果對稅法更深入地研究，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，納稅籌劃能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。11 / 11
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