【正文】 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。 三、本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第2134號(hào)科目： 代管基金一、 本科目核算公司接受委托管理的房屋公用部位、公用設(shè)施設(shè)備維修基金。二、 公司收到代管基金時(shí)，借記“銀行存款代管基金存款”科目，貸記本科目。 在實(shí)際發(fā)生工程支出時(shí)，借記“物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關(guān)科目；工程完工后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“物業(yè)工程”科目。 三、本科目應(yīng)按單棟房屋設(shè)置明細(xì)帳。第2181號(hào)科目： 其他應(yīng)付款 一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、公司發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第2151號(hào)科目：應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第 2153號(hào)科目：應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的福利費(fèi)。 二、公司提取的福利費(fèi)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。第2171號(hào)科目：應(yīng)交稅金 一、本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；應(yīng)交房產(chǎn)稅；應(yīng)交車船使用稅；應(yīng)交土地使用稅；應(yīng)交所得稅；三、月份終了，公司計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。 月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 四、公司交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交和稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。第2161號(hào)科目：應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算公司應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)，公司與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 二、公司計(jì)算出應(yīng)支付給投資人的利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。 支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。第2176號(hào)科目：其他應(yīng)交款 一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加等。 二、公司計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。第2191號(hào)科目：預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司預(yù)得計(jì)入成本、費(fèi)用得尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、借款利息、保險(xiǎn)費(fèi)等。二、預(yù)提時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。 預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第2301號(hào)科目：長(zhǎng)期借款 一、本科目核算公司借入的期在一年以上的各種借款。 二、公司借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長(zhǎng)期借款和利息支出和有關(guān)費(fèi)用，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未支付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。第2321號(hào)科目：長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”：科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用權(quán)，可不通過(guò)“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。 五、本科目的期末余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。第3101號(hào)科目：實(shí)收資本 一、本科目核算公司實(shí)際收到的投資人投入的資本。 二、公司收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司一戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“材料物資”等科目，貸記本科目。 公司將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。第3111號(hào)科目：資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。 二、公司接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；公司接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目（資本溢價(jià)）。 公司按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。 公司按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第3121號(hào)科目：盈余公積 一、本科目核算公司提取的盈余公積，公司提取的公益金也在本科目核算。 二、公司提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 公司用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，公司以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。第3131號(hào)科目：本年利潤(rùn) 一、本科目核算公司本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，公司應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 年度終了，公司應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。第3141號(hào)科目：利潤(rùn)分配 一、本科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 公司發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)： 公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 公司從利潤(rùn)中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。公司計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)），貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。 年度終了，公司應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借主余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為款分配的利潤(rùn)。 公司年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。 調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目。 年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 三、本科目的年末余額即為因年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。第4111號(hào)科目：物業(yè)工程 一、本科目核算公司承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 公司對(duì)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。 二、公司承接的房屋公用部位、公用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關(guān)科目；工程完工后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記本科目。 公司對(duì)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等有關(guān)科目；工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第5101號(hào)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算公司在物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。二、公司取得的各項(xiàng)收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)： 公司應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 公司取得的物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。 公司承接房屋公用部位、公用設(shè)施設(shè)備大修工程，其工程款應(yīng)在簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記“代管基金”科目，貸記本科目。 三、 本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)收入的種類設(shè)置明細(xì)帳，如“物業(yè)管理收入”、 “物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”和“物業(yè)大修收入”。 四、 期末