【正文】 七十二條 工商銀行的企業(yè)所得稅由總行對財(cái)政部集中分季預(yù)交、次年清算、多退少補(bǔ)。境內(nèi)市、地行為內(nèi)部計(jì)稅單位，按季計(jì)算應(yīng)稅所得并向省級(jí)分行預(yù)交所得稅；省級(jí)分行每季匯總軋計(jì)應(yīng)稅所得額，并于季后十日內(nèi)向總行預(yù)交所得稅；年終各級(jí)行逐級(jí)上劃利潤總額，并劃回前三個(gè)季度已預(yù)交所得稅；年末虧損行，如年度中間已預(yù)交過所得稅，可劃回預(yù)交所得稅，虧損不得上劃。境外分行于次年一月末向總行上劃凈利潤。 　　第七十三條 工商銀行的境內(nèi)外年度全部經(jīng)營所得為利潤總額，利潤總額扣除應(yīng)交所得稅為凈利潤。計(jì)算公式為： 　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外出 　　營業(yè)利潤＝（利息收入＋金融企業(yè)往來收入＋匯兌收益＋手續(xù)費(fèi)收入＋其他營業(yè)收入）－（利息支出＋金融企業(yè)往來支出＋營業(yè)費(fèi)用＋匯兌損失＋手續(xù)費(fèi)支出＋其他營業(yè)支出）－營業(yè)稅及附加 　　凈利潤＝利潤總額－應(yīng)納所得稅 　　第七十四條 各級(jí)行按季（月）計(jì)算盈虧、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益。市地行以下單位年終結(jié)轉(zhuǎn)損益后必須將收支正負(fù)差額上劃，由市地行計(jì)算盈虧；市地行盈利全額上劃省級(jí)分行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；省級(jí)分行對所轄市地行盈虧并表，統(tǒng)算全轄盈虧，盈利務(wù)于年終后３０日內(nèi)全額上劃總行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；總行于次年依據(jù)所得稅法及法定調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)繳所得稅，稅后凈利潤按財(cái)政部規(guī)定的盈余公積（公積金、公益金）提留比例提留，并逐級(jí)向下分配，未分配利潤集中總行管理。 　　第七十五條 省級(jí)分行或總行對全轄表抵帳未抵的當(dāng)年結(jié)存利潤（轄內(nèi)盈利行上劃利潤減虧損行未劃虧損），留在“利潤分配”科目“未分配利潤”戶次年或以后年度處理。處理分三種情況：所屬行經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)以盈余公積補(bǔ)虧，其等額部分轉(zhuǎn)盈余公積（本級(jí)自留或增補(bǔ)所屬上年度盈利行）；所屬行以稅前利潤補(bǔ)虧，其等額部分，彌補(bǔ)全轄本年實(shí)際盈利應(yīng)上劃差額（總行彌補(bǔ)全轄本年實(shí)現(xiàn)盈利應(yīng)分配差額），或抵消全轄本年虧損外加虧；所屬行因系統(tǒng)內(nèi)撤并，如有上年虧損掛帳，應(yīng)以其等額彌補(bǔ)，系統(tǒng)外歸并應(yīng)將上年虧損掛帳等額部分上劃總行。 第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告與監(jiān)督考評(píng)　　第七十六條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件，各級(jí)行必須認(rèn)真、真實(shí)、完整、及時(shí)向上級(jí)行及有關(guān)部門提供。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 　　第七十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和編報(bào)管理要求： 　?。保ど蹄y行的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有： 　?。ǎ保┰露葓?bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)。 　?。ǎ玻┘径葓?bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。 　?。ǎ常┌肽陥?bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。附表：其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表、應(yīng)付利息表。 　　（４）年度報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、資本金及各種準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、外匯牌價(jià)變動(dòng)科目余額差額表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表、其他資產(chǎn)科目明細(xì)表、利潤分配表。 ２．各級(jí)行編制的各種會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)可靠、內(nèi)容全面完整、編報(bào)迅速及時(shí)，匯總報(bào)表一律折合為人民幣，外幣報(bào)表作為附表上報(bào)。３．會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)。縣支行和城市辦事處為基本報(bào)表單位，其以下機(jī)構(gòu)為并表單位。經(jīng)總行授權(quán)批準(zhǔn)投資成立的金融或非金融機(jī)構(gòu)，工商銀行股權(quán)占５０％以上或具有實(shí)際控制權(quán)的，均應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 　?。矗骷?jí)行的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)建立嚴(yán)密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得隨意外借和翻印，外單位調(diào)閱或索要時(shí)，按有關(guān)規(guī)定辦理。 　?。担ど蹄y行在境內(nèi)外公布會(huì)計(jì)報(bào)表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級(jí)行和非授權(quán)部門不得擅自對外公布或提供全行和本行會(huì)計(jì)報(bào)表。向外部監(jiān)管部門報(bào)送報(bào)表種類、時(shí)間按有關(guān)規(guī)定辦理。 　　第七十八條 財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容： 　?。保Y產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因及有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行情況； 　　２．財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)及有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行情況； 　?。常?jīng)營效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因； 　?。矗麧檶?shí)現(xiàn)及分配、稅金繳納情況； 　　５．對本期或下期財(cái)務(wù)狀況影響較大的某些重要或非經(jīng)常性項(xiàng)目； 　　６．重大案件、重大差錯(cuò)、其他損失情況； 　　７．為正確理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告需要說明的其他事項(xiàng)和有關(guān)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表。 　　第七十九條 各級(jí)行應(yīng)在監(jiān)測的基礎(chǔ)上按季（月）召開經(jīng)營情況分析會(huì)，對財(cái)務(wù)收支情況及影響原因進(jìn)行全面分析。對銀行經(jīng)營活動(dòng)有重大影響的政策性問題、經(jīng)濟(jì)措施要進(jìn)行專題分析，經(jīng)常性分析和專題分析均應(yīng)形成書面報(bào)告，并隨會(huì)計(jì)報(bào)表一同向上級(jí)行報(bào)送。 　　第八十條 經(jīng)營分析應(yīng)包括下列內(nèi)容 　　１．競爭能力分析，分析本級(jí)行資金實(shí)力、資產(chǎn)效益和業(yè)務(wù)拓展能力。分析指標(biāo)包括：存款增速和同業(yè)占比、存貸款比例、資本總量（營運(yùn)資金）及補(bǔ)充水平、人均存款、資產(chǎn)規(guī)模、貸款總量及中間業(yè)務(wù)收入占比等。 　?。玻疇I運(yùn)能力分析，主要通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及資金供求情況對本行資產(chǎn)效益性、安全性、流動(dòng)性及資本充足性等進(jìn)行分析。分析指標(biāo)包括盈利與非盈利低盈利資產(chǎn)比例、低盈利與高盈利資產(chǎn)比例、固定資產(chǎn)占比、貸款結(jié)構(gòu)、貸款周轉(zhuǎn)速度、“三項(xiàng)貸款”、政策性貸款占比、活期存款和對公存款占比、資金自給水平、資產(chǎn)損失率等。 　?。常@利能力分析，分析負(fù)債成本和資產(chǎn)收益水平。分析指標(biāo)包括貸款實(shí)際利率、收息完成率、資產(chǎn)利潤率、人均創(chuàng)利、負(fù)債成本率（費(fèi)用率）、分類資金成本率（費(fèi)用率）等。 　　４．財(cái)務(wù)收支情況分析，主要分析各項(xiàng)收入和支出的構(gòu)成及增長情況、影響本期財(cái)務(wù)收支的主要因素及對已辦業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況分析和新開業(yè)務(wù)的盈虧保本點(diǎn)、盈虧總額及對盈虧影響較大的因素分析等。 　　各級(jí)行可根據(jù)實(shí)際情況，確定除上述以外的分析內(nèi)容。 　　第八十一條 下列指標(biāo)是上級(jí)行對下級(jí)行的考核控制指標(biāo)。對長期達(dá)不到規(guī)定要求的，上級(jí)行可取消固定資產(chǎn)比例，費(fèi)用率等間接控制指標(biāo)，直接核批固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出，核定人均費(fèi)用，凍結(jié)人員、機(jī)構(gòu)的增長，直至停止增發(fā)貸款、降格或撤并機(jī)構(gòu)。考核控制指標(biāo)包括： 　　營業(yè)費(fèi)用＋手續(xù)費(fèi)支出 　?。ǎ保┦杖胭M(fèi)用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　實(shí)收貸 金融企業(yè)往來 手續(xù)費(fèi) 匯兌 其他營 　　＋ ＋ ＋ ＋ 　　款利息 凈收入（負(fù)數(shù)不計(jì)） 收 入 收益 業(yè)收入 　　籌資營業(yè)費(fèi)用＋手續(xù)費(fèi)支出 　?。ǎ玻┵Y金費(fèi)用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　各項(xiàng)存款平均余額＋借用資金平均余額 　　非盈利、低盈利資產(chǎn) 　　（３）非盈利低盈利資產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－１００％ 　　資產(chǎn)平均余額 　　固定資產(chǎn)凈值 　?。ǎ矗┕潭ㄙY產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－１００％ 　　資本金（營運(yùn)資金） 　　利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增 　?。ǎ担┦障⑼瓿陕剩剑保埃埃?　　利息收入＋表外應(yīng)收利息凈增 　　凈利潤 　?。ǎ叮┵Y產(chǎn)利潤率＝－－－－－－１００％ 　　資產(chǎn)平均余額 　　（７）利潤計(jì)劃 帳面利潤＋表內(nèi)應(yīng)收利息超計(jì)劃凈增額177。應(yīng)增應(yīng)減項(xiàng)目 　　完成程度＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　核批計(jì)劃利潤數(shù)１００％ 　　活期存款平均余額 　?。ǎ福┗钇诖婵钫急龋剑保埃埃?　　各項(xiàng)存款平均余額合計(jì) 　　投資收益 　　（９）投資報(bào)酬率＝－－－－－－１００％ 　　投資平均余額 　　資產(chǎn)損失額 　?。ǎ保埃┵Y產(chǎn)損失率＝－－－－－－１００％ 　　資產(chǎn)平均余額 　　對公存款利息支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　　（１１）對公存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　對公存款平均余額 　　借用資金成本＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　?。ǎ保玻┙栌觅Y金成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　借用資金平均余額 　　儲(chǔ)蓄存款利息支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　?。ǎ保常﹥?chǔ)蓄存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　儲(chǔ)蓄存款平均余額 　　負(fù)債成本支出＋籌資相關(guān)應(yīng)攤費(fèi)用 　?。ǎ保矗┴?fù)債成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　負(fù)債平均余額 　　各級(jí)行可根據(jù)實(shí)際情況，選擇上述全部或部分指標(biāo)對下級(jí)行進(jìn)行考核。 　　第八十二條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度。對違反財(cái)務(wù)制度，并有下列行為之一的行處，對單位可處以警告或相當(dāng)于侵占收入金額一倍以下的罰款；對直接當(dāng)事人、指使人及單位主要領(lǐng)導(dǎo)處以不超過本人三個(gè)月工資的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的要追究行政及法律責(zé)任。 　?。保匀魏畏绞浇亓羰杖氲?； 　　２．隨意攤提成本費(fèi)用，擠占收入的； 　　３．擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍的； 　?。矗撟骷伲杀緡?yán)重不實(shí)的； 　?。担?jīng)營管理不善，造成大量呆帳、錯(cuò)帳或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的； 　　６．私設(shè)小金庫，揮霍國家資財(cái)，增加費(fèi)用支出的。 　　第八十三條 各級(jí)行要定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。檢查的內(nèi)容包括：各項(xiàng)利息收支、金融機(jī)構(gòu)往來收支、各項(xiàng)費(fèi)用支出和營業(yè)外支出、暫收、暫付款項(xiàng)和待攤費(fèi)用、在建工程支出、資產(chǎn)溢損處置及其他應(yīng)檢查的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)檢查應(yīng)經(jīng)?；?、制度化，但應(yīng)防止重復(fù)。財(cái)務(wù)檢查終了應(yīng)寫出檢查報(bào)告，抄送給被檢查行，報(bào)同級(jí)行行長，抄報(bào)上級(jí)行。檢查報(bào)告要對因事故和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律造成的損失，分別不同情況提出處理意見。通過財(cái)務(wù)檢查，對認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，在增收節(jié)支，提高效益方面有顯著成績的要提出表揚(yáng)；對財(cái)務(wù)管理混亂，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，以及嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要通報(bào)批評(píng)，直至追究行政及法律責(zé)任。 第十一章 附 則　　第八十四條 本制度由總行負(fù)責(zé)解釋、修改、補(bǔ)充。 　　第八十五條 從本制度執(zhí)行之日起，工商銀行原有各項(xiàng)制度與本制度規(guī)定有抵觸或不相一致的以本制度為準(zhǔn)。 　　第八十六條 本制度未盡事宜執(zhí)行財(cái)政部《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。直屬院校等附屬企事業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法另定。 　　第八十七條 各分行可根據(jù)本制度并結(jié)合本行實(shí)際情況，制定相應(yīng)的實(shí)施辦法，報(bào)總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。 　　第八十八條 本制度從１９９６年１月１日起執(zhí)行。48 /