【正文】 核算各項收入。 　　第五十二條 收入管理的基本要求： 　?。保?dāng)U大收入來源。 　　第五十條 各級行要加強(qiáng)成本管理，建立成本費用管理臺帳，核算資金分類成本和部門成本；以財會部門為成本控制中心，逐步實行資金內(nèi)部計價，按季考核。外幣費用支出也要建立審批制度并在限定的帳戶中列支（具體辦法另定）。 　?。担畤乙?guī)定不得在成本中開支的其他支出。 　?。常粵]收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出。 　　第四十八條 各行的下列開支不得計入成本： 　?。保徶煤徒ㄔ旃潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。 　　營業(yè)費用有關(guān)帳戶的支出，除財政部有規(guī)定可先提后用外，其他一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。 　　２６．其他及公雜費。 　?。玻担》抗e金。 　?。玻矗稍冑M。 　?。玻常惤稹?　　２２．資產(chǎn)攤銷費。 　?。玻保赓U費（不包括融資租賃費）。 　?。玻埃蘩碣M：發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用可一次或分次列入本帳戶。不構(gòu)成固定資產(chǎn)、單價在１００—２０００元之間、使用年限在一年或二年以內(nèi)的各種物品的購置及維修費。職工政治學(xué)習(xí)，統(tǒng)一購買的書籍、訂閱的報刊、資料以及黨、團(tuán)工作費用等。因公出差和調(diào)干（包括家屬），按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的車、船、飛機(jī)費、出差補(bǔ)助費、住宿費、市內(nèi)交通費、交通費補(bǔ)貼以及職工探親等費用；市內(nèi)的交通補(bǔ)助費和誤餐補(bǔ)助費；參加學(xué)習(xí)、進(jìn)修、培訓(xùn)人員的伙食補(bǔ)貼等；召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內(nèi)交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補(bǔ)助等。按規(guī)定收取的郵電費收入沖減本帳戶。 　?。保叮]電費。 　?。保担n幣運送費。 　?。保矗娰M。 　　１３．取暖降溫費。 　　１２．車船燃料費。銀行印刷各種帳表、憑證、資料費、包裝運送費、刻制業(yè)務(wù)圖章及業(yè)務(wù)用品費開支。按有關(guān)規(guī)定支付的會計、出納業(yè)務(wù)費用。各行安全防范所購置槍支、彈藥、警棍、報警器材、消防、安全監(jiān)控設(shè)施和器材、營業(yè)網(wǎng)點防護(hù)門窗、柜臺欄桿的安裝、保安及保護(hù)國家財產(chǎn)獎勵等支出。電子設(shè)備運轉(zhuǎn)中耗用的材料、維護(hù)費、備品備件、科研開發(fā)費用以及科技進(jìn)步措施費。外事活動與洽談業(yè)務(wù)的接待費、禮品費、出國人員的交通住宿費、服裝費等。按照職工工資總額２％的比例計提，撥交工會使用。按照職工工資總額１．５％的比例計提，用于職工教育方面的開支。當(dāng)年提取不足支付部分可在“應(yīng)付福利費”科目內(nèi)紅字掛帳，以后年度抵補(bǔ)。 　　４．職工福利費。 　　３．勞動保護(hù)費。退休統(tǒng)籌基金（含利息）不足以支付的或其規(guī)定支出以外的支付給離、退休干部的有關(guān)費用、六個月以上的病假人員按規(guī)定開支的各項工資、職工死亡喪葬等費用。按規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。按規(guī)定比例列支的退休統(tǒng)籌基金。 　　２．勞動及待業(yè)保險費。 　?。保毠すべY。 　　（六）營業(yè)費用。 　?。罚渌С?。各級行為向社會宣傳信貸、結(jié)算、存款、外匯等業(yè)務(wù)而支付的宣傳費、廣告費、印刷費、宣傳品購置等費用?？傂小⑹〖壏中?、市地行按各自營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的１‰掌握使用。 　?。担畼I(yè)務(wù)招待費。 　?。矗潭ㄙY產(chǎn)折舊。 　?。常顿Y風(fēng)險準(zhǔn)備金。 　?。玻畨膸?zhǔn)備金。 　?。保魩?zhǔn)備金。 　?。ㄎ澹┢渌麪I業(yè)支出。 　?。ㄋ模﹨R兌損失。指委托其他單位和個人辦理銀行結(jié)算、存款等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費支出，包括按規(guī)定列支的手續(xù)代辦費。指各級聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)拆借，工商銀行與人民銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金往來發(fā)生的利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來資金）按國家規(guī)定的適用利率向企業(yè)、個人支付的利息，或?qū)σ荒昶冢ê┮陨系母黜椮?fù)債分檔次提取的應(yīng)付利息及國家政策允許列支的其他利息支出。 　　４．應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本的界限；資本性支出和收益性支出的界限；成本性支出和營業(yè)外支出的界限。 　?。常杀竞怂銘?yīng)做到成本支出與收入相配比。各級行在處理相同的成本核算內(nèi)容時，應(yīng)采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法。成本核算應(yīng)以國家有關(guān)法規(guī)為依據(jù)，以完整準(zhǔn)確的會計資料為基礎(chǔ)，杜絕成本核算中的弄虛作假，違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。 　　第四十四條 對因工作失職，造成資產(chǎn)較大損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時，應(yīng)追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法處理。 　　第四十三條 經(jīng)批準(zhǔn)核銷報損，屬于貸款呆帳損失的，由提取的呆帳準(zhǔn)備金核銷；屬于壞帳損失的，由提取的壞帳準(zhǔn)備金核銷；屬于投資損失的，由提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金核銷；屬于出納短款、結(jié)算等業(yè)務(wù)事故損失、財產(chǎn)損失以及其他災(zāi)害造成的損失，在營業(yè)外支出科目的有關(guān)帳戶中列支。因債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的部分，或者因債務(wù)人逾期三年不能履行償債義務(wù)的應(yīng)收利息，每筆金額在５００００元（含）以下的，由市地行審批，報省級分行備案；每筆金額５００００—５０００００元（含）由省級分行審批，報同級財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核并報總行備案；每筆５０００００元以上的上報總行，由總行審批。 　　４．貸款呆帳每筆金額在５０００００元（含）以下的，由省級分行（含計劃單列市分行）審批，報同級財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核，并報總行備案；５０００００元以上的報總行核批，報財政部備案。 　?。玻鞣N案件損失每筆金額在２００００元（含）以下的，由市地行審批；２００００—１０００００元（含）由省級分行審批；１０００００元以上的由總行審批。在未查明原因前，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)呆先列應(yīng)付或應(yīng)收款項科目的有關(guān)帳戶，待查明原因，并報經(jīng)批準(zhǔn)備后再作帳務(wù)處理。 　?。担畬τ捎诓豢煽咕艿臑?zāi)害和客觀事故造成的各項資產(chǎn)非常損失（實際損失數(shù)額扣除保險賠款、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時提交有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報批后報損。固定資產(chǎn)盤虧、報損由實物管理部門認(rèn)真核實，查明原因，提出處理意見。對帳銷案存的，要保留追索權(quán)。經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，確實無法追回的要說明原因，提出處理意見。 　　賠付其他單位的損失，有貸款的，按貸款利率計算賠償金；無貸款的，按活期存款利率計算賠償金。 　　第四十一條 資產(chǎn)溢損處置程序： 　?。保J款呆帳損失和壞帳損失核銷，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部和總行的有關(guān)規(guī)定，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實，說明原因并填報“貸款呆帳損失核銷申報表”或“壞帳損失核銷申報表”，按照規(guī)定的報批程序經(jīng)批準(zhǔn)后，方可核銷。 第五章 資產(chǎn)溢損處置　　第三十九條 各級行要建立資產(chǎn)溢損處置審批辦法，對發(fā)生的溢損要按規(guī)定程序報批，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。各類低值易耗品由行政（總務(wù)）部門監(jiān)督使用，并做好購入、領(lǐng)用、登記、報損注銷登記工作。 　　第三十八條 各級行發(fā)生系統(tǒng)外固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時，均應(yīng)組織有關(guān)部門對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行評估。對盤盈、盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)先納入“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，先納入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。年度終了前應(yīng)進(jìn)行一次全面盤點和清查。經(jīng)批準(zhǔn)購買土地使用權(quán)的資金，應(yīng)按規(guī)定納入無形資產(chǎn)管理。調(diào)入調(diào)出固定資產(chǎn)時，調(diào)出調(diào)入行的共同主管行應(yīng)下達(dá)固定資產(chǎn)調(diào)撥指令并確定其調(diào)撥價值，在規(guī)定的同一時點進(jìn)行帳務(wù)處理。對于按規(guī)定不計提折舊的固定資產(chǎn)要單獨核算。 　　第三十四條 固定資產(chǎn)采用平均年限法、分類按季提取折舊。在財務(wù)部門下達(dá)的計劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)財產(chǎn)購建、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。具體負(fù)責(zé)項目審批、比例核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。建立房屋、車輛、機(jī)具等配備使用標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。各級行應(yīng)注意固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)營性固定資產(chǎn)占比。新建房屋和配置大中型計算機(jī)一律報總行審批，“在建工程”科目為省級（含計劃單列市分行）和總行專用科目，其以下行處不得使用。 　?。玻泄潭ㄙY產(chǎn)凈值占資本金比重，控制在財政部規(guī)定比例之內(nèi)；省、市（地）行固定資產(chǎn)凈值占投入營運資金的比重，控制在上級行核定比例之內(nèi)；清產(chǎn)核資中盤盈及固定資產(chǎn)增值部分以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)同意不納入比例控制的固定資產(chǎn)均不納入比例考核。 　　非經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指雖不屬主要經(jīng)營設(shè)備，但單位價值在２０００元（含）以上，使用期限超過兩年的物品。 第四章 固定資產(chǎn)　　第三十一條 固定資產(chǎn)是法人擁有并可自主依法支配的非直接盈利性資產(chǎn)，分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)兩類。 　　第三十條 其他資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財產(chǎn)等。為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計入開辦費。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為工商銀行擁有的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原帳面價值。 　　第二十八條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。 　　第二十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?　　第二十六條 無形資產(chǎn)的價值應(yīng)按取得時的實際成本計價，無形資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)按下列原則確定： 　?。保徣氲臒o形資產(chǎn)按實際支付的價款計價； 　　２．接受其他單位投資的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議的約定價值計價； 　?。常邮芫栀浀臒o形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)的市場價格計價； 　?。矗菍＠夹g(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。對折價或溢價購入的投資性債券，實際支付的價款與債券面值的差額，應(yīng)在該債券到期前，分期增加或沖減債券利息收入。 　　國家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資或購買的債券均應(yīng)按投資時的實際成本計價。 　　第二十五條 省級以上行（含）根據(jù)國家有關(guān)財政、金融法規(guī)，可以通過購買國家債券、政策性金融債券等進(jìn)行有價證券投資，或按規(guī)定報批程序，經(jīng)總行批準(zhǔn)，進(jìn)行國家允許范圍內(nèi)的其他投資。提取的壞帳準(zhǔn)備金，其余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。各級行當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過已計提壞帳準(zhǔn)備金，其差額應(yīng)計入當(dāng)期成本。收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金。各級行當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金核銷金額應(yīng)控制在呆帳準(zhǔn)備金當(dāng)年余額之內(nèi)，核銷后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金。各種有效抵押貸款、融資租賃貸款、各類委托貸款及國家預(yù)算的撥改貸不得計提呆帳準(zhǔn)備金。 　　（１）各級行均要按照年初各項貸款的余額和規(guī)定比例計提呆帳準(zhǔn)備金。借款人到期不