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04財務(wù)管理制度-資料下載頁

2025-08-04 07:42本頁面
  

【正文】 “應(yīng)交資源稅”二級明細(xì)科目。(二)核算方法企業(yè)自采自用應(yīng)稅產(chǎn)品,以實(shí)際生產(chǎn)耗量做為課稅數(shù)量,開采的礦產(chǎn)品對外銷售,以實(shí)際銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量,外購的應(yīng)稅產(chǎn)品,要求對方單位提供交納資源稅完稅證明,不能提供完稅證明的,企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù),以采購的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量為課稅數(shù)量。企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅,通過“生產(chǎn)成本”科目核算;企業(yè)代扣代繳資源稅借記“應(yīng)付賬款”等科目,貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳資源稅”。(三)申報與繳納資源稅按月申報交納,每月申報納稅時間為次月15日內(nèi);納稅地點(diǎn):開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用或?qū)ν怃N售的,在開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;代扣代繳資源稅,在代扣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第二十三條 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅(一)科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交車船稅”、“應(yīng)交印花稅”二級明細(xì)科目,并通過“管理費(fèi)用”科目核算。(二)核算方法企業(yè)經(jīng)營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上,且在所屬行政區(qū)域內(nèi),對于經(jīng)營自用房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%%計算交納,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入的12%計算交納。停止不用的房屋可以免征房產(chǎn)稅,但必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可減免。企業(yè)經(jīng)營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上,且在所屬行政區(qū)域內(nèi),以企業(yè)實(shí)際占用的土地面積(即土地使用證上所標(biāo)示的使用面積)為計稅依據(jù),并按照規(guī)定的稅率計算征收。車船稅是對車輛的所有人或管理人征收的一種稅,車船稅采用定額稅率,按照適用稅額計算交納。印花稅針對以下經(jīng)濟(jì)合同征稅銷售合同:以企業(yè)營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)的80%為計稅依據(jù),‰計算交納。采購合同:以企業(yè)當(dāng)期不含進(jìn)項稅額的采購額為計稅依據(jù),‰計算交納。財產(chǎn)租賃合同:是以租金收入為計稅依據(jù),乘以適用稅率1‰計算交納。貨物運(yùn)輸合同:是以當(dāng)期取得運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣的運(yùn)輸金額為計稅依據(jù),‰計算交納。借款合同:是以借款金額為計稅依據(jù),‰計算交納。記載資金的賬?。阂詫?shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù),‰計算交納。其兩項合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花,凡“資金賬薄”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的,對其不再計算貼花。對于其他營業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照以單位稅額每件5元的貼花。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,嚴(yán)禁揭下重用。印花稅實(shí)行就地納稅。(三)申報與繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅是按季度申報繳納,車船稅按年申報繳納,印花稅按月申報繳納,每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)。納稅地點(diǎn):在企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。第二十四條 增值稅附加費(fèi):(一)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”和“應(yīng)交教育費(fèi)附加”二級明細(xì)科目,通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算,“地方教育費(fèi)”通過“營業(yè)外支出”科目核算。城市維護(hù)建設(shè)稅:以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù),適用的稅率由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。教育費(fèi)附加:以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù),適用稅率3%。地方教育費(fèi):以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù),適用稅率2%。(二)申報與繳納每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)納稅地點(diǎn):在企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)第二十五條 所得稅所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”、“應(yīng)交個人所得稅”二級明細(xì)科目。(一)個人所得稅個人所得稅是以個人每月的各項收入總額(包括定崗工資、加班工資、考核工資、工資性津貼等)減除規(guī)定的扣除項目(醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險)后的凈所得,再依據(jù)統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率計算征收的一種稅。企業(yè)每月必須如實(shí)代扣代繳個人所得稅,并填制個人所得稅申報表按月申報,在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。從2008年3月1日起個人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。如有新調(diào)整自動按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。應(yīng)納個人所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額扣除標(biāo)準(zhǔn))*適用稅率速算扣除。(二)企業(yè)所得稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、各項扣除以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。收入總額包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外收入。不征稅收入是指財政撥款。扣除項目范圍⑴成本:包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。其中計入產(chǎn)品成本中的固定資產(chǎn)折舊必須按照稅法規(guī)定計算,固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更,采用直線法計算的折舊準(zhǔn)予扣除;原材料的核算方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。⑵費(fèi)用:包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。計入管理費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷在年限不得低于10年并采用直線法計算的攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。⑶稅金:包括企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加準(zhǔn)予稅前扣除??鄢椖考捌錁?biāo)準(zhǔn)在計算應(yīng)納稅所得額時,下列項目可按照實(shí)際發(fā)生額或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。工資支出:企業(yè)發(fā)生合理的工資支出按照實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予扣除。⑴職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi):企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除,但是不得超過工資總額14%;企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不得超過工資總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,%的部分準(zhǔn)予扣除,超過的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度準(zhǔn)予扣除。⑵社會保險費(fèi):企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險,按照發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。⑶利息費(fèi)用:其一,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中向銀行借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實(shí)扣除,向個人或企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,不超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過的部分不允許扣除;其二,企業(yè)在籌建期間向銀行借款發(fā)生的利息支出,能夠予以資本化的計入有關(guān)資產(chǎn)成本中,不能夠資本化的按照上述中的利息扣除要求準(zhǔn)予扣除,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。⑷業(yè)務(wù)招待費(fèi):企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入(指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計)的5‰。⑸廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,按照不得超過當(dāng)年營業(yè)收入(指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計)15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。⑹資產(chǎn)損失:企業(yè)因存貨盤虧不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。依照規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目,如差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)等。不得扣除的項目⑴企業(yè)所得稅稅款;⑵稅收滯納金;⑶罰金、罰款;⑷不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。虧損彌補(bǔ),企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的虧損可以用以后年度的所得彌補(bǔ),但最長不得超過5年。企業(yè)按月或按季度預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表,預(yù)繳稅款。自年度終了之日起5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表,并匯算清繳稅款。國家稅務(wù)總局與寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)部門的規(guī)定有差異的,已寧夏區(qū)稅務(wù)部門的規(guī)定為準(zhǔn)。第八節(jié) 固定資產(chǎn)核算管理第二十六條 分類按照“房屋、建筑物”、“機(jī)械、設(shè)備”、“電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具”的類別劃分,按照不同名稱、不同型號、不同的使用部門、車間,分別登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第二十七條 計價(一)購進(jìn)的不需要安裝的固定資產(chǎn),按照買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等,確定固定資產(chǎn)價值;購進(jìn)的需要安裝的固定資產(chǎn),按照買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等,確定固定資產(chǎn)價值。并根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》財稅[2008]170號、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號成文日期:20090909相關(guān)規(guī)定核算進(jìn)項稅額。(二)自建的固定資產(chǎn),首先通過“在建工程”進(jìn)行歸集,按照“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”、“其他直接費(fèi)用”、“預(yù)付工程款”進(jìn)行明細(xì)核算,確定自建固定資產(chǎn)入賬價值。(三)出包的固定資產(chǎn),按照完工后工程決算和建設(shè)單位出具的結(jié)算發(fā)票,確定出包固定資產(chǎn)價值;對于工程已經(jīng)完工,但對方未出具結(jié)算發(fā)票的,可暫估價入帳,待對方出具結(jié)算發(fā)票后,再行調(diào)整入賬價值。(四)固定資產(chǎn)發(fā)生技術(shù)改造,應(yīng)將該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”,并歸集技改發(fā)生的費(fèi)用,待技術(shù)改造結(jié)束后,將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并重新確定折舊年限和折舊額。(五)殘值率2003年6月18日前購置的固定資產(chǎn),凈殘值率為35%,2003年6月18日后購置的固定資產(chǎn),凈殘值率為5%。第二十八條 折舊按照“平均年限法”的折舊計提方法,計提固定資產(chǎn)折舊,最低折舊年限按照類別不同, 分別為:“房屋、建筑物” 折舊年限 20年、“機(jī)械、設(shè)備” 折舊年限 10年、家具工具器具5年”、運(yùn)輸設(shè)備4年、“電子設(shè)備3年” ,以前確定的折舊年限與目前規(guī)定不同的,不再調(diào)整。依據(jù)評估價值入賬的,按照評估價值計提折舊,匯算年度所得稅時,對應(yīng)提(依據(jù)固定資產(chǎn)在評估前的價值作為計提折舊依據(jù))、實(shí)體折舊差額進(jìn)行納稅調(diào)整,除已提足折舊、以及正在進(jìn)行技術(shù)改造的所有固定資產(chǎn)不予計提折舊外,其他固定資產(chǎn)均按照規(guī)定的年限和凈殘值率計提折舊。第二十九條 盤點(diǎn)按照集團(tuán)規(guī)定,定期與生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)臺帳核對, 對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”,盤盈的固定資產(chǎn),計入 “固定資產(chǎn)備查薄”;盤虧固定資產(chǎn),除相關(guān)責(zé)任人和保險公司賠償外,按照程序報稅務(wù)審批,獲稅務(wù)批準(zhǔn)的稅前扣除,未獲批準(zhǔn)的,稅后列支,進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理后,做到“賬實(shí)相符”。第三十條 清理固定資產(chǎn)出售或提足折舊后,及時轉(zhuǎn)入清理,保證清理費(fèi)用在稅前扣除。第四章 會計工作基礎(chǔ)規(guī)范第一節(jié) 會計帳薄登記第一條 編制會計記賬憑證和登記會計帳薄,統(tǒng)一使用藍(lán)黑或碳素墨水,沖銷業(yè)務(wù)使用紅色墨水,不得用純藍(lán)墨水、圓珠筆和鉛筆填寫。第二條 結(jié)帳時,發(fā)現(xiàn)帳薄記錄文字或數(shù)字錯誤,采用劃線更正法,在錯誤的文字或數(shù)字上劃紅線并加蓋業(yè)務(wù)經(jīng)辦人印章,在上方填寫正確的文字或數(shù)字,不得 “涂、刮、擦”。第三條 對于“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“主要材料”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“期間費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)付職工薪酬”以及業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁的往來結(jié)算戶等,期末結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”,并在“本月合計”和 “本年合計”下面劃通欄紅單線,年末在“本年合計”下劃通欄紅雙線,其他科目,僅在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)下劃通欄紅單線,無須結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”。第四條 賬頁最末一行和此頁第一行,不再記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分別加蓋“過此頁”和“承前頁”印章;年終結(jié)帳后,有結(jié)存余額的帳戶,應(yīng)在余額字樣上加蓋主辦會計個人印章, 同時在記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次行,加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”印章,并在次年的首行加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”印章, 記錄結(jié)轉(zhuǎn)余額。第五條 期末結(jié)賬后,注清賬戶借、貸方余額,不得用紅字標(biāo)示。第六條 按照原材料不同品種、結(jié)算資金不同戶名、固定資產(chǎn)不同項目,在賬簿上按登記順序編制“編碼”。第七條 電算化信息按照規(guī)定及系統(tǒng)模板執(zhí)行。第二節(jié) 會計報表、內(nèi)部核算報表填制、報送第八條 會計報表的格式、種類統(tǒng)一使用財政部最新版的會計報表格式,取消目前各公司使用的會計報表模板 ,會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。第九條 內(nèi)部核算報表的格式、種類統(tǒng)一使用集團(tuán)會計部設(shè)計的內(nèi)部財務(wù)核算報表模板,內(nèi)部核算報表包括產(chǎn)量、成本、費(fèi)用、往來、庫存商品、采購、收入、利潤、稅費(fèi)、現(xiàn)金流量。第十條 報表報送的時間、對象每月十日前,各公司將財務(wù)報表報送集團(tuán)相關(guān)部門,并按照當(dāng)?shù)刎斦⒍悇?wù)、統(tǒng)計部門要求的時間,按時報將會計報表送企業(yè)主管部門。第十一條 報表核對在每個月度、季度、半年度、年度會計期間,集團(tuán)會計部與各公司及時核對報表,及時核查差錯原因,確保報表填制準(zhǔn)確。第十二條 報表上報經(jīng)集團(tuán)會計部與下轄公司核實(shí)正確無誤的各獨(dú)立法人的會計報表,通過會計部匯總、核對后,報部門負(fù)責(zé)人核查無誤后,上報集團(tuán)總裁和副總裁。第十三條 會計期間會計期間分為月、季、半年、年度,涵蓋的期間分別為“月度第一天至月末最后一天”、“季度第一天至季末最后一天”、“1月1日至半年最后一天”、“1月1日至12月31日”。第三節(jié) 財務(wù)審批辦法第十四條 資金支出憑證填寫(一)集團(tuán)或公司內(nèi)部職工借款,統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團(tuán)**公司借款單”,借款單有實(shí)際借款人填寫。(二)供應(yīng)商借款或支付供應(yīng)商欠款,統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團(tuán)**公司付款審批單”,有公司經(jīng)辦人員填寫,并附供應(yīng)商出具的加蓋其單位財務(wù)印章的收款收據(jù)。第十五條 采購、費(fèi)用支出憑證填寫報支的費(fèi)用和采購的存貨、工程物資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團(tuán)**公司原始憑證報銷整理單”,有報銷人統(tǒng)一填寫。第十六條 審批程序(一)實(shí)行逐級審批制度,確保財務(wù)支出真實(shí),嚴(yán)防財務(wù)支出漏洞。(二)集團(tuán)總部資金支出,按照部門負(fù)責(zé)人、資金管理中心主任、常務(wù)副總裁的先后順序逐級手工審批。(三)公司內(nèi)支出,按照部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部長、公司總經(jīng)理的先后順序逐級手工審批。第十七條 采購結(jié)算或付款結(jié)算程序(一)采購結(jié)算,由主辦會計憑審批后的、附有原始憑證的“原始憑證報銷整理單” ,編制會計記賬憑證,辦理掛賬結(jié)算業(yè)務(wù)。(二)付款結(jié)算,由主辦會計憑審批后的“借款單”、“付款審批單”及其他付款證明,編制會計記賬憑證,出納員憑會計編制的記賬憑證辦理付款手續(xù),并有收款人在記賬憑證“收款人”處簽字。第十八條 其他憑證未在公司年度預(yù)算范圍內(nèi)的其他支出,有集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)或總裁手工審批后,辦理付款或掛賬手續(xù)。第十九條 其他規(guī)定(一)公司內(nèi)審批手續(xù)不健全,拒絕付款。(二)杜絕一切不合理票據(jù)和不合理開支,對于白條支出、與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)的支出、超出合同約定的支出、跨期費(fèi)用支出、手續(xù)不健全支出等,堅決不予審批。(三)審批人員應(yīng)認(rèn)真履行集團(tuán)賦予的權(quán)利和義務(wù),按
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