【正文】 “應交資源稅”二級明細科目。（二）核算方法企業(yè)自采自用應稅產品，以實際生產耗量做為課稅數(shù)量，開采的礦產品對外銷售，以實際銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量，外購的應稅產品，要求對方單位提供交納資源稅完稅證明，不能提供完稅證明的，企業(yè)應履行代扣代繳義務，以采購的應稅產品數(shù)量為課稅數(shù)量。企業(yè)自產自用的應稅產品應交納的資源稅，通過“生產成本”科目核算；企業(yè)代扣代繳資源稅借記“應付賬款”等科目，貸記“應繳稅費—應繳資源稅”。(三)申報與繳納資源稅按月申報交納，每月申報納稅時間為次月15日內；納稅地點：開采應稅產品自用或對外銷售的，在開采地主管稅務機關繳納；代扣代繳資源稅，在代扣方主管稅務機關繳納。第二十三條 房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅（一）科目設置在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”、“應交土地使用稅”、“應交車船稅”、“應交印花稅”二級明細科目，并通過“管理費用”科目核算。（二）核算方法企業(yè)經營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上，且在所屬行政區(qū)域內，對于經營自用房屋的房產稅依照房產原值一次減除30%%計算交納，房產出租的，以房產租金收入的12%計算交納。停止不用的房屋可以免征房產稅，但必須經主管稅務機關審批后方可減免。企業(yè)經營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上，且在所屬行政區(qū)域內，以企業(yè)實際占用的土地面積（即土地使用證上所標示的使用面積）為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定的稅率計算征收。車船稅是對車輛的所有人或管理人征收的一種稅，車船稅采用定額稅率，按照適用稅額計算交納。印花稅針對以下經濟合同征稅銷售合同：以企業(yè)營業(yè)收入（包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入）的80%為計稅依據(jù)，‰計算交納。采購合同：以企業(yè)當期不含進項稅額的采購額為計稅依據(jù)，‰計算交納。財產租賃合同：是以租金收入為計稅依據(jù)，乘以適用稅率1‰計算交納。貨物運輸合同：是以當期取得運輸發(fā)票可以抵扣的運輸金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。借款合同：是以借款金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。記載資金的賬?。阂詫嵤召Y本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。其兩項合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花，凡“資金賬薄”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。對于其他營業(yè)賬薄、權利許可證照以單位稅額每件5元的貼花。印花稅票應粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴禁揭下重用。印花稅實行就地納稅。（三）申報與繳納房產稅、土地使用稅是按季度申報繳納，車船稅按年申報繳納，印花稅按月申報繳納，每月申報納稅時間為次月15日內。納稅地點：在企業(yè)當?shù)刂鞴芏悇諜C關。第二十四條 增值稅附加費：（一）在“應交稅費”科目下設置“應交城市維護建設稅”和“應交教育費附加”二級明細科目，通過“主營業(yè)務稅金及附加”科目核算，“地方教育費”通過“營業(yè)外支出”科目核算。城市維護建設稅：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用的稅率由當?shù)刂鞴芏悇諜C關規(guī)定。教育費附加：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率3%。地方教育費：以企業(yè)實際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率2%。（二）申報與繳納每月申報納稅時間為次月15日內納稅地點：在企業(yè)當?shù)刂鞴芏悇諜C關第二十五條 所得稅所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，在“應交稅費”科目下設置“應交企業(yè)所得稅”、“應交個人所得稅”二級明細科目。（一）個人所得稅個人所得稅是以個人每月的各項收入總額（包括定崗工資、加班工資、考核工資、工資性津貼等）減除規(guī)定的扣除項目（醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）后的凈所得，再依據(jù)統(tǒng)一超額累進稅率計算征收的一種稅。企業(yè)每月必須如實代扣代繳個人所得稅，并填制個人所得稅申報表按月申報，在次月15日內向主管稅務機關申報繳納。從2008年3月1日起個人所得稅的扣除標準為2000元/月。如有新調整自動按新標準執(zhí)行。應納個人所得稅稅額=（應納稅所得額扣除標準）*適用稅率速算扣除。（二）企業(yè)所得稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額。收入總額包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外收入。不征稅收入是指財政撥款?？鄢椖糠秶懦杀荆喊ㄖ鳡I業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。其中計入產品成本中的固定資產折舊必須按照稅法規(guī)定計算，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得隨意變更，采用直線法計算的折舊準予扣除；原材料的核算方法一經選用，不得隨意變更。⑵費用：包括管理費用、銷售費用、財務費用。計入管理費用中的無形資產攤銷在年限不得低于10年并采用直線法計算的攤銷費用準予扣除。⑶稅金：包括企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加準予稅前扣除?？鄢椖考捌錁藴试谟嬎銘{稅所得額時，下列項目可按照實際發(fā)生額或規(guī)定的標準扣除。工資支出：企業(yè)發(fā)生合理的工資支出按照實際發(fā)生額準予扣除。⑴職工福利費、工會經費、職工教育經費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除，但是不得超過工資總額14%；企業(yè)撥繳的工會經費，不得超過工資總額2%的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，%的部分準予扣除，超過的部分結轉以后納稅年度準予扣除。⑵社會保險費：企業(yè)依照規(guī)定標準為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，按照發(fā)生額據(jù)實扣除。⑶利息費用：其一，企業(yè)在生產經營活動中向銀行借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實扣除，向個人或企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，不超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過的部分不允許扣除；其二，企業(yè)在籌建期間向銀行借款發(fā)生的利息支出，能夠予以資本化的計入有關資產成本中，不能夠資本化的按照上述中的利息扣除要求準予扣除，在資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，可以在發(fā)生當期扣除。⑷業(yè)務招待費：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入（指主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入合計）的5‰。⑸廣告費和業(yè)務宣傳費：企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，按照不得超過當年營業(yè)收入（指主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入合計）15%的部分，準予扣除，超過的部分，結轉下一年度扣除。⑹資產損失：企業(yè)因存貨盤虧不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，報經主管稅務機關批準后，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。依照規(guī)定準予扣除的其他項目，如差旅費、訴訟費等。不得扣除的項目⑴企業(yè)所得稅稅款；⑵稅收滯納金；⑶罰金、罰款；⑷不符合規(guī)定標準的捐贈支出。虧損彌補，企業(yè)當年度發(fā)生的虧損可以用以后年度的所得彌補，但最長不得超過5年。企業(yè)按月或按季度預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向主管稅務機關報送所得稅申報表，預繳稅款。自年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關報送所得稅申報表，并匯算清繳稅款。國家稅務總局與寧夏回族自治區(qū)稅務部門的規(guī)定有差異的，已寧夏區(qū)稅務部門的規(guī)定為準。第八節(jié) 固定資產核算管理第二十六條 分類按照“房屋、建筑物”、“機械、設備”、“電子設備、運輸設備、工具器具”的類別劃分，按照不同名稱、不同型號、不同的使用部門、車間，分別登記固定資產明細賬。第二十七條 計價（一）購進的不需要安裝的固定資產，按照買價、運輸費、裝卸費等，確定固定資產價值；購進的需要安裝的固定資產，按照買價、運輸費、裝卸費、安裝費等，確定固定資產價值。并根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》財稅[2008]170號、財政部 國家稅務總局《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號成文日期：20090909相關規(guī)定核算進項稅額。（二）自建的固定資產，首先通過“在建工程”進行歸集，按照“材料費”、“人工費”、“機械施工費”、“其他直接費用”、“預付工程款”進行明細核算，確定自建固定資產入賬價值。（三）出包的固定資產，按照完工后工程決算和建設單位出具的結算發(fā)票，確定出包固定資產價值；對于工程已經完工，但對方未出具結算發(fā)票的，可暫估價入帳，待對方出具結算發(fā)票后，再行調整入賬價值。（四）固定資產發(fā)生技術改造，應將該項固定資產轉入“在建工程”，并歸集技改發(fā)生的費用，待技術改造結束后，將“在建工程”余額轉入固定資產，并重新確定折舊年限和折舊額。（五）殘值率2003年6月18日前購置的固定資產，凈殘值率為35%，2003年6月18日后購置的固定資產，凈殘值率為5%。第二十八條 折舊按照“平均年限法”的折舊計提方法，計提固定資產折舊，最低折舊年限按照類別不同, 分別為:“房屋、建筑物” 折舊年限 20年、“機械、設備” 折舊年限 10年、家具工具器具5年”、運輸設備4年、“電子設備3年” ，以前確定的折舊年限與目前規(guī)定不同的，不再調整。依據(jù)評估價值入賬的，按照評估價值計提折舊，匯算年度所得稅時，對應提（依據(jù)固定資產在評估前的價值作為計提折舊依據(jù)）、實體折舊差額進行納稅調整，除已提足折舊、以及正在進行技術改造的所有固定資產不予計提折舊外，其他固定資產均按照規(guī)定的年限和凈殘值率計提折舊。第二十九條 盤點按照集團規(guī)定，定期與生產部門的固定資產臺帳核對, 對各類固定資產進行盤點，編制“固定資產盤點表”，盤盈的固定資產，計入 “固定資產備查薄”；盤虧固定資產，除相關責任人和保險公司賠償外，按照程序報稅務審批，獲稅務批準的稅前扣除，未獲批準的，稅后列支，進行相關帳務處理后，做到“賬實相符”。第三十條 清理固定資產出售或提足折舊后，及時轉入清理，保證清理費用在稅前扣除。第四章 會計工作基礎規(guī)范第一節(jié) 會計帳薄登記第一條 編制會計記賬憑證和登記會計帳薄，統(tǒng)一使用藍黑或碳素墨水，沖銷業(yè)務使用紅色墨水，不得用純藍墨水、圓珠筆和鉛筆填寫。第二條 結帳時，發(fā)現(xiàn)帳薄記錄文字或數(shù)字錯誤，采用劃線更正法，在錯誤的文字或數(shù)字上劃紅線并加蓋業(yè)務經辦人印章，在上方填寫正確的文字或數(shù)字，不得 “涂、刮、擦”。第三條 對于“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“主要材料”、“包裝物”、“生產成本”、“制造費用”、“期間費用”、“應交稅費—應交增值稅”、“應付職工薪酬”以及業(yè)務發(fā)生較為頻繁的往來結算戶等，期末結計“本月合計”和 “本年合計”，并在“本月合計”和 “本年合計”下面劃通欄紅單線，年末在“本年合計”下劃通欄紅雙線，其他科目，僅在當月最后一筆業(yè)務下劃通欄紅單線，無須結計“本月合計”和 “本年合計”。第四條 賬頁最末一行和此頁第一行，不再記錄經濟業(yè)務，分別加蓋“過此頁”和“承前頁”印章；年終結帳后，有結存余額的帳戶，應在余額字樣上加蓋主辦會計個人印章, 同時在記載經濟業(yè)務的次行，加蓋“結轉下年”印章，并在次年的首行加蓋“上年結轉”印章, 記錄結轉余額。第五條 期末結賬后，注清賬戶借、貸方余額，不得用紅字標示。第六條 按照原材料不同品種、結算資金不同戶名、固定資產不同項目，在賬簿上按登記順序編制“編碼”。第七條 電算化信息按照規(guī)定及系統(tǒng)模板執(zhí)行。第二節(jié) 會計報表、內部核算報表填制、報送第八條 會計報表的格式、種類統(tǒng)一使用財政部最新版的會計報表格式，取消目前各公司使用的會計報表模板 ，會計報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。第九條 內部核算報表的格式、種類統(tǒng)一使用集團會計部設計的內部財務核算報表模板，內部核算報表包括產量、成本、費用、往來、庫存商品、采購、收入、利潤、稅費、現(xiàn)金流量。第十條 報表報送的時間、對象每月十日前，各公司將財務報表報送集團相關部門，并按照當?shù)刎斦?、稅務、統(tǒng)計部門要求的時間，按時報將會計報表送企業(yè)主管部門。第十一條 報表核對在每個月度、季度、半年度、年度會計期間，集團會計部與各公司及時核對報表，及時核查差錯原因，確保報表填制準確。第十二條 報表上報經集團會計部與下轄公司核實正確無誤的各獨立法人的會計報表，通過會計部匯總、核對后，報部門負責人核查無誤后，上報集團總裁和副總裁。第十三條 會計期間會計期間分為月、季、半年、年度，涵蓋的期間分別為“月度第一天至月末最后一天”、“季度第一天至季末最后一天”、“1月1日至半年最后一天”、“1月1日至12月31日”。第三節(jié) 財務審批辦法第十四條 資金支出憑證填寫（一）集團或公司內部職工借款，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團**公司借款單”，借款單有實際借款人填寫。（二）供應商借款或支付供應商欠款，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團**公司付款審批單”，有公司經辦人員填寫，并附供應商出具的加蓋其單位財務印章的收款收據(jù)。第十五條 采購、費用支出憑證填寫報支的費用和采購的存貨、工程物資、固定資產、無形資產等，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團**公司原始憑證報銷整理單”，有報銷人統(tǒng)一填寫。第十六條 審批程序（一）實行逐級審批制度，確保財務支出真實，嚴防財務支出漏洞。（二）集團總部資金支出，按照部門負責人、資金管理中心主任、常務副總裁的先后順序逐級手工審批。（三）公司內支出，按照部門負責人、財務部長、公司總經理的先后順序逐級手工審批。第十七條 采購結算或付款結算程序（一）采購結算，由主辦會計憑審批后的、附有原始憑證的“原始憑證報銷整理單” ，編制會計記賬憑證，辦理掛賬結算業(yè)務。（二）付款結算，由主辦會計憑審批后的“借款單”、“付款審批單”及其他付款證明，編制會計記賬憑證，出納員憑會計編制的記賬憑證辦理付款手續(xù)，并有收款人在記賬憑證“收款人”處簽字。第十八條 其他憑證未在公司年度預算范圍內的其他支出，有集團財務總監(jiān)或總裁手工審批后，辦理付款或掛賬手續(xù)。第十九條 其他規(guī)定（一）公司內審批手續(xù)不健全，拒絕付款。（二）杜絕一切不合理票據(jù)和不合理開支，對于白條支出、與企業(yè)經營不相關的支出、超出合同約定的支出、跨期費用支出、手續(xù)不健全支出等，堅決不予審批。（三）審批人員應認真履行集團賦予的權利和義務，按