【正文】 “應(yīng)交資源稅”二級明細(xì)科目。（二）核算方法企業(yè)自采自用應(yīng)稅產(chǎn)品，以實(shí)際生產(chǎn)耗量做為課稅數(shù)量，開采的礦產(chǎn)品對外銷售，以實(shí)際銷售數(shù)量作為課稅數(shù)量，外購的應(yīng)稅產(chǎn)品，要求對方單位提供交納資源稅完稅證明，不能提供完稅證明的，企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)，以采購的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量為課稅數(shù)量。企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，通過“生產(chǎn)成本”科目核算；企業(yè)代扣代繳資源稅借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳資源稅”。(三)申報與繳納資源稅按月申報交納，每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)；納稅地點(diǎn)：開采應(yīng)稅產(chǎn)品自用或?qū)ν怃N售的，在開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；代扣代繳資源稅，在代扣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第二十三條 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅（一）科目設(shè)置在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”、“應(yīng)交土地使用稅”、“應(yīng)交車船稅”、“應(yīng)交印花稅”二級明細(xì)科目，并通過“管理費(fèi)用”科目核算。（二）核算方法企業(yè)經(jīng)營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上，且在所屬行政區(qū)域內(nèi)，對于經(jīng)營自用房屋的房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%%計算交納，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入的12%計算交納。停止不用的房屋可以免征房產(chǎn)稅，但必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可減免。企業(yè)經(jīng)營地址在鎮(zhèn)區(qū)及以上，且在所屬行政區(qū)域內(nèi)，以企業(yè)實(shí)際占用的土地面積（即土地使用證上所標(biāo)示的使用面積）為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定的稅率計算征收。車船稅是對車輛的所有人或管理人征收的一種稅，車船稅采用定額稅率，按照適用稅額計算交納。印花稅針對以下經(jīng)濟(jì)合同征稅銷售合同：以企業(yè)營業(yè)收入（包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）的80%為計稅依據(jù)，‰計算交納。采購合同：以企業(yè)當(dāng)期不含進(jìn)項稅額的采購額為計稅依據(jù)，‰計算交納。財產(chǎn)租賃合同：是以租金收入為計稅依據(jù)，乘以適用稅率1‰計算交納。貨物運(yùn)輸合同：是以當(dāng)期取得運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣的運(yùn)輸金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。借款合同：是以借款金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。記載資金的賬?。阂詫?shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，‰計算交納。其兩項合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花，凡“資金賬薄”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。對于其他營業(yè)賬薄、權(quán)利許可證照以單位稅額每件5元的貼花。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用。印花稅實(shí)行就地納稅。（三）申報與繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅是按季度申報繳納，車船稅按年申報繳納，印花稅按月申報繳納，每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)。納稅地點(diǎn)：在企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。第二十四條 增值稅附加費(fèi)：（一）在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”和“應(yīng)交教育費(fèi)附加”二級明細(xì)科目，通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，“地方教育費(fèi)”通過“營業(yè)外支出”科目核算。城市維護(hù)建設(shè)稅：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用的稅率由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。教育費(fèi)附加：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率3%。地方教育費(fèi)：以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和營業(yè)稅兩項合計稅額為計稅依據(jù)，適用稅率2%。（二）申報與繳納每月申報納稅時間為次月15日內(nèi)納稅地點(diǎn)：在企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)第二十五條 所得稅所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”、“應(yīng)交個人所得稅”二級明細(xì)科目。（一）個人所得稅個人所得稅是以個人每月的各項收入總額（包括定崗工資、加班工資、考核工資、工資性津貼等）減除規(guī)定的扣除項目（醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）后的凈所得，再依據(jù)統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率計算征收的一種稅。企業(yè)每月必須如實(shí)代扣代繳個人所得稅，并填制個人所得稅申報表按月申報，在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。從2008年3月1日起個人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。如有新調(diào)整自動按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。應(yīng)納個人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率速算扣除。（二）企業(yè)所得稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。收入總額包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、營業(yè)外收入。不征稅收入是指財政撥款。扣除項目范圍⑴成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。其中計入產(chǎn)品成本中的固定資產(chǎn)折舊必須按照稅法規(guī)定計算，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更，采用直線法計算的折舊準(zhǔn)予扣除；原材料的核算方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。⑵費(fèi)用：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。計入管理費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷在年限不得低于10年并采用直線法計算的攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。⑶稅金：包括企業(yè)按規(guī)定繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加準(zhǔn)予稅前扣除?？鄢椖考捌錁?biāo)準(zhǔn)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目可按照實(shí)際發(fā)生額或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。工資支出：企業(yè)發(fā)生合理的工資支出按照實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予扣除。⑴職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，但是不得超過工資總額14%；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不得超過工資總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度準(zhǔn)予扣除。⑵社會保險費(fèi)：企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，按照發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。⑶利息費(fèi)用：其一，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中向銀行借款發(fā)生的利息支出可據(jù)實(shí)扣除，向個人或企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，不超過按照銀行同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過的部分不允許扣除；其二，企業(yè)在籌建期間向銀行借款發(fā)生的利息支出，能夠予以資本化的計入有關(guān)資產(chǎn)成本中，不能夠資本化的按照上述中的利息扣除要求準(zhǔn)予扣除，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，可以在發(fā)生當(dāng)期扣除。⑷業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年營業(yè)收入（指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計）的5‰。⑸廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，按照不得超過當(dāng)年營業(yè)收入（指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計）15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除。⑹資產(chǎn)損失：企業(yè)因存貨盤虧不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。依照規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目，如差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)等。不得扣除的項目⑴企業(yè)所得稅稅款；⑵稅收滯納金；⑶罰金、罰款；⑷不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。虧損彌補(bǔ)，企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的虧損可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。企業(yè)按月或按季度預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表，預(yù)繳稅款。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表，并匯算清繳稅款。國家稅務(wù)總局與寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)部門的規(guī)定有差異的，已寧夏區(qū)稅務(wù)部門的規(guī)定為準(zhǔn)。第八節(jié) 固定資產(chǎn)核算管理第二十六條 分類按照“房屋、建筑物”、“機(jī)械、設(shè)備”、“電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具”的類別劃分，按照不同名稱、不同型號、不同的使用部門、車間，分別登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。第二十七條 計價（一）購進(jìn)的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，確定固定資產(chǎn)價值；購進(jìn)的需要安裝的固定資產(chǎn)，按照買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等，確定固定資產(chǎn)價值。并根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》財稅[2008]170號、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》財稅[2009]113號成文日期：20090909相關(guān)規(guī)定核算進(jìn)項稅額。（二）自建的固定資產(chǎn)，首先通過“在建工程”進(jìn)行歸集，按照“材料費(fèi)”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”、“其他直接費(fèi)用”、“預(yù)付工程款”進(jìn)行明細(xì)核算，確定自建固定資產(chǎn)入賬價值。（三）出包的固定資產(chǎn)，按照完工后工程決算和建設(shè)單位出具的結(jié)算發(fā)票，確定出包固定資產(chǎn)價值；對于工程已經(jīng)完工，但對方未出具結(jié)算發(fā)票的，可暫估價入帳，待對方出具結(jié)算發(fā)票后，再行調(diào)整入賬價值。（四）固定資產(chǎn)發(fā)生技術(shù)改造，應(yīng)將該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”，并歸集技改發(fā)生的費(fèi)用，待技術(shù)改造結(jié)束后，將“在建工程”余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定折舊年限和折舊額。（五）殘值率2003年6月18日前購置的固定資產(chǎn)，凈殘值率為35%，2003年6月18日后購置的固定資產(chǎn)，凈殘值率為5%。第二十八條 折舊按照“平均年限法”的折舊計提方法，計提固定資產(chǎn)折舊，最低折舊年限按照類別不同, 分別為:“房屋、建筑物” 折舊年限 20年、“機(jī)械、設(shè)備” 折舊年限 10年、家具工具器具5年”、運(yùn)輸設(shè)備4年、“電子設(shè)備3年” ，以前確定的折舊年限與目前規(guī)定不同的，不再調(diào)整。依據(jù)評估價值入賬的，按照評估價值計提折舊，匯算年度所得稅時，對應(yīng)提（依據(jù)固定資產(chǎn)在評估前的價值作為計提折舊依據(jù)）、實(shí)體折舊差額進(jìn)行納稅調(diào)整，除已提足折舊、以及正在進(jìn)行技術(shù)改造的所有固定資產(chǎn)不予計提折舊外，其他固定資產(chǎn)均按照規(guī)定的年限和凈殘值率計提折舊。第二十九條 盤點(diǎn)按照集團(tuán)規(guī)定，定期與生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)臺帳核對, 對各類固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，盤盈的固定資產(chǎn)，計入 “固定資產(chǎn)備查薄”；盤虧固定資產(chǎn)，除相關(guān)責(zé)任人和保險公司賠償外，按照程序報稅務(wù)審批，獲稅務(wù)批準(zhǔn)的稅前扣除，未獲批準(zhǔn)的，稅后列支，進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理后，做到“賬實(shí)相符”。第三十條 清理固定資產(chǎn)出售或提足折舊后，及時轉(zhuǎn)入清理，保證清理費(fèi)用在稅前扣除。第四章 會計工作基礎(chǔ)規(guī)范第一節(jié) 會計帳薄登記第一條 編制會計記賬憑證和登記會計帳薄，統(tǒng)一使用藍(lán)黑或碳素墨水，沖銷業(yè)務(wù)使用紅色墨水，不得用純藍(lán)墨水、圓珠筆和鉛筆填寫。第二條 結(jié)帳時，發(fā)現(xiàn)帳薄記錄文字或數(shù)字錯誤，采用劃線更正法，在錯誤的文字或數(shù)字上劃紅線并加蓋業(yè)務(wù)經(jīng)辦人印章，在上方填寫正確的文字或數(shù)字，不得 “涂、刮、擦”。第三條 對于“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存商品”、“主要材料”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“期間費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)付職工薪酬”以及業(yè)務(wù)發(fā)生較為頻繁的往來結(jié)算戶等，期末結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”，并在“本月合計”和 “本年合計”下面劃通欄紅單線，年末在“本年合計”下劃通欄紅雙線，其他科目，僅在當(dāng)月最后一筆業(yè)務(wù)下劃通欄紅單線，無須結(jié)計“本月合計”和 “本年合計”。第四條 賬頁最末一行和此頁第一行，不再記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別加蓋“過此頁”和“承前頁”印章；年終結(jié)帳后，有結(jié)存余額的帳戶，應(yīng)在余額字樣上加蓋主辦會計個人印章, 同時在記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的次行，加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”印章，并在次年的首行加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”印章, 記錄結(jié)轉(zhuǎn)余額。第五條 期末結(jié)賬后，注清賬戶借、貸方余額，不得用紅字標(biāo)示。第六條 按照原材料不同品種、結(jié)算資金不同戶名、固定資產(chǎn)不同項目，在賬簿上按登記順序編制“編碼”。第七條 電算化信息按照規(guī)定及系統(tǒng)模板執(zhí)行。第二節(jié) 會計報表、內(nèi)部核算報表填制、報送第八條 會計報表的格式、種類統(tǒng)一使用財政部最新版的會計報表格式，取消目前各公司使用的會計報表模板 ，會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。第九條 內(nèi)部核算報表的格式、種類統(tǒng)一使用集團(tuán)會計部設(shè)計的內(nèi)部財務(wù)核算報表模板，內(nèi)部核算報表包括產(chǎn)量、成本、費(fèi)用、往來、庫存商品、采購、收入、利潤、稅費(fèi)、現(xiàn)金流量。第十條 報表報送的時間、對象每月十日前，各公司將財務(wù)報表報送集團(tuán)相關(guān)部門，并按照當(dāng)?shù)刎斦⒍悇?wù)、統(tǒng)計部門要求的時間，按時報將會計報表送企業(yè)主管部門。第十一條 報表核對在每個月度、季度、半年度、年度會計期間，集團(tuán)會計部與各公司及時核對報表，及時核查差錯原因，確保報表填制準(zhǔn)確。第十二條 報表上報經(jīng)集團(tuán)會計部與下轄公司核實(shí)正確無誤的各獨(dú)立法人的會計報表，通過會計部匯總、核對后，報部門負(fù)責(zé)人核查無誤后，上報集團(tuán)總裁和副總裁。第十三條 會計期間會計期間分為月、季、半年、年度，涵蓋的期間分別為“月度第一天至月末最后一天”、“季度第一天至季末最后一天”、“1月1日至半年最后一天”、“1月1日至12月31日”。第三節(jié) 財務(wù)審批辦法第十四條 資金支出憑證填寫（一）集團(tuán)或公司內(nèi)部職工借款，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團(tuán)**公司借款單”，借款單有實(shí)際借款人填寫。（二）供應(yīng)商借款或支付供應(yīng)商欠款，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團(tuán)**公司付款審批單”，有公司經(jīng)辦人員填寫，并附供應(yīng)商出具的加蓋其單位財務(wù)印章的收款收據(jù)。第十五條 采購、費(fèi)用支出憑證填寫報支的費(fèi)用和采購的存貨、工程物資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，統(tǒng)一填制“寧夏瀛海集團(tuán)**公司原始憑證報銷整理單”，有報銷人統(tǒng)一填寫。第十六條 審批程序（一）實(shí)行逐級審批制度，確保財務(wù)支出真實(shí)，嚴(yán)防財務(wù)支出漏洞。（二）集團(tuán)總部資金支出，按照部門負(fù)責(zé)人、資金管理中心主任、常務(wù)副總裁的先后順序逐級手工審批。（三）公司內(nèi)支出，按照部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部長、公司總經(jīng)理的先后順序逐級手工審批。第十七條 采購結(jié)算或付款結(jié)算程序（一）采購結(jié)算，由主辦會計憑審批后的、附有原始憑證的“原始憑證報銷整理單” ，編制會計記賬憑證，辦理掛賬結(jié)算業(yè)務(wù)。（二）付款結(jié)算，由主辦會計憑審批后的“借款單”、“付款審批單”及其他付款證明，編制會計記賬憑證，出納員憑會計編制的記賬憑證辦理付款手續(xù)，并有收款人在記賬憑證“收款人”處簽字。第十八條 其他憑證未在公司年度預(yù)算范圍內(nèi)的其他支出，有集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)或總裁手工審批后，辦理付款或掛賬手續(xù)。第十九條 其他規(guī)定（一）公司內(nèi)審批手續(xù)不健全，拒絕付款。（二）杜絕一切不合理票據(jù)和不合理開支，對于白條支出、與企業(yè)經(jīng)營不相關(guān)的支出、超出合同約定的支出、跨期費(fèi)用支出、手續(xù)不健全支出等，堅決不予審批。（三）審批人員應(yīng)認(rèn)真履行集團(tuán)賦予的權(quán)利和義務(wù)，按