【正文】 個(gè)預(yù)算編制大綱，每年一個(gè)大綱，這些大綱一開始可以寫得詳細(xì)一些，隨著編制預(yù)算多了以后，有些內(nèi)容可以簡化，但是大形勢(shì)的分析、判斷、對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，應(yīng)該還是每年有比較完善的一個(gè)。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級(jí)預(yù)算的管理員對(duì)市場(chǎng)的分析判斷，對(duì)經(jīng)營能力的判斷，這種判斷是做預(yù)算時(shí)非常必要的?；谑袌?chǎng)判斷分析做出預(yù)算，即使數(shù)據(jù)不太準(zhǔn)確，但是大體趨勢(shì)判斷準(zhǔn)了，對(duì)今后的經(jīng)營管理有好處。編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括：（一）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費(fèi)用等指標(biāo)。銷售部門要依據(jù)預(yù)算編制大綱對(duì)銷售部門總的要求，保證完成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而必需達(dá)到的銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：做年度預(yù)算的時(shí)候，大體測(cè)算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。這些都是比較籠統(tǒng)的，作為經(jīng)營目標(biāo)能不能實(shí)現(xiàn)這方面的策略預(yù)算，是一種分析的預(yù)算。 銷售品種的預(yù)測(cè)方法：198。將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實(shí)際銷售量，進(jìn)行排列；198。分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場(chǎng)需求趨勢(shì)，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅(jiān)決淘汰的品種；198。預(yù)測(cè)預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；198。編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。確定產(chǎn)品銷售量，常用的方法有定量預(yù)測(cè)方法和定性的預(yù)測(cè)方法：198。趨勢(shì)分析法，定量預(yù)測(cè)方法之一，按照價(jià)格平均來算未來趨勢(shì)怎么樣。198。因果分析法，根據(jù)市場(chǎng)的因果變化來分析可能有什么變化?！景咐?】給人做配件的電子行業(yè)，主機(jī)要多少件，配件要多少，一般比較容易判斷出來。而買珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。如果要預(yù)算2008年的情況，要怎么預(yù)測(cè)呢？2008年要在中國開奧運(yùn)會(huì)，奧運(yùn)會(huì)的召開，肯定外國來的人很多，全國各地來北京的人很多。預(yù)測(cè)一下，到北京來的人大概將近200多萬，比平常增加了很大的數(shù)量。這些人里頭，可能有百分之多少可能購買產(chǎn)品，根據(jù)這個(gè)情況，銷售收入有可能增加多少，這就是因果分析法。198。 領(lǐng)先指標(biāo)法，定量預(yù)測(cè)方法之一，也是數(shù)學(xué)模型的方法，像裝修房子、買房子，家具的更換都有一定關(guān)系，就用到領(lǐng)先指標(biāo)法。198。專家意見法，定性分析的方法之一，通過經(jīng)驗(yàn)分析，請(qǐng)一些某個(gè)行業(yè)非常著名的專家，對(duì)這個(gè)行業(yè)情況的分析提出一些意見。198。銷售人員經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法和經(jīng)理判斷法。另外可以組織企業(yè)的銷售人員座談，尤其是有經(jīng)驗(yàn)的銷售人員，對(duì)市場(chǎng)的情況比較準(zhǔn)確。通過上述方法來判斷銷售收入發(fā)生什么變化?？偟膩碇v，在銷售量預(yù)測(cè)的方法上，沒有百分之百準(zhǔn)確的，只能是通過定量分析以后，再通過定性分析進(jìn)行補(bǔ)充，使市場(chǎng)的分析相對(duì)準(zhǔn)確。要做到百分之百的準(zhǔn)確是不可能的，只能是做個(gè)預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)的時(shí)候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。用概率的方法把未來預(yù)測(cè)的百分比，銷售量的百分比，達(dá)到最高銷售量可能性是多少，最低銷售量可能性是多少，預(yù)測(cè)以后有幾種可能性。那么，我們?cè)诙ㄖ笜?biāo)的時(shí)候，也可以按這種來定，最好的情況是能銷售多少，最差銷售多少。產(chǎn)品銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)方法：198。采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；198。根據(jù)主要競(jìng)爭對(duì)手的價(jià)格趨勢(shì)預(yù)計(jì)價(jià)格；198。根據(jù)企業(yè)開拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等根據(jù)預(yù)測(cè)的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價(jià)格，編制年度銷售預(yù)算表。（二）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案，并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動(dòng)的大綱。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是，確定預(yù)算期各類產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各單位進(jìn)行分解。198。年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。198。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量＋（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量－預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計(jì)算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表。生產(chǎn)預(yù)算實(shí)際上是把大的產(chǎn)量，大的品種產(chǎn)量，總的產(chǎn)量和各部門的分部門的產(chǎn)量確定下來。（三）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，但是從加強(qiáng)成本管理的角度來看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)助。198。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、備品配件等。198。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。 一般企業(yè)如果生產(chǎn)過程有物料清單，編制就比較容易。198。直接人工是直接從事生產(chǎn)活動(dòng)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。198。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額和小時(shí)工資率來計(jì)算。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額小時(shí)工資率，一般就可以計(jì)算出來。198。制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。198。常用的方法是根據(jù)上一年各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總編制。匯總編制成本費(fèi)用成本預(yù)算草案，將直接材料直接人工和制造費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總，編制成成本預(yù)算草案。（四）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案期間費(fèi)用主要指營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。、銷售部門主要編制營業(yè)費(fèi)用預(yù)算；、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部等管理部門編制管理費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門協(xié)助。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門對(duì)借款多少，利息多少比較清楚。（五）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。198。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃來編制，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。198。如果企業(yè)有必要進(jìn)行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專項(xiàng)預(yù)算。198。編制專項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算編制完了以后，再匯總。有的企業(yè)，像四川電力公司，5年之內(nèi)要投資620億，不可能一下投入，投入項(xiàng)目要按項(xiàng)目來分解，分別進(jìn)行投入。198?？赡苡械捻?xiàng)目周期比較長，做預(yù)算的時(shí)候，資本預(yù)算盡量按照投資項(xiàng)目，從它的投入到最后完工的時(shí)間，做項(xiàng)目預(yù)算，然后再匯總起來。（六）編制現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算來預(yù)估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。這些預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算，由專業(yè)管理部門來做。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和各個(gè)部門的目標(biāo)編制的，像銷售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個(gè)預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。編制分預(yù)算草案有些部門可能是利潤成本中心，只有成本費(fèi)用；也有的部門只有收入，成本費(fèi)用項(xiàng)目很少。但是不管如何，都要照自己部門情況，把收入成本費(fèi)用的部門預(yù)算編制出來，這種按各個(gè)責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算，稱作分預(yù)算。分預(yù)算的編制過程，也是進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行論證的過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)的過程。198。所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成本費(fèi)用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心、成本中心，包括各個(gè)事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。管理部門有成本費(fèi)用的，也算成本中心，都屬于這個(gè)范疇之內(nèi)。198。各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；198。各業(yè)務(wù)管理部門，將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個(gè)責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)，進(jìn)一步分解明確；198。各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況，編制本部門的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。198。分預(yù)算的編制過程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)論證的過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)的過程。198。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過各個(gè)責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實(shí)執(zhí)行的。198。各責(zé)任部門在編制本部門的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，在這個(gè)過程中不斷磨合。198。預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對(duì)措施。198。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部的分解，是一個(gè)反復(fù)討論、反復(fù)統(tǒng)一思想的過程。所以，上級(jí)要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真的分析研究問題。同時(shí)，各子公司和事業(yè)部，要從保證公司總體目標(biāo)出發(fā)，千萬百計(jì)挖掘潛力。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求。編制是否認(rèn)真，項(xiàng)目是否有遺漏和錯(cuò)誤，預(yù)算草案的確定的各項(xiàng)指標(biāo)是否能滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求。對(duì)各部門在編制預(yù)算時(shí)出現(xiàn)的問題和矛盾，各部門預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)的偏差要及時(shí)溝通，對(duì)預(yù)算編制過程中的一些技術(shù)問題進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。預(yù)算工作小組的工作都是很專業(yè)化的，可以對(duì)具體預(yù)算編制的問題及時(shí)提出建議。預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩方面：198?？v向平衡，是公司及各部門各單位的收入費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤的平衡；198。橫向平衡，就是同一個(gè)指標(biāo)在各部門之間的平衡，進(jìn)入各部門各單位的收入相加，等不等于你總公司的總收入。各部門的成本費(fèi)用相加，等不等于成本費(fèi)用總額。有些行業(yè)會(huì)出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易，中間有些連接的關(guān)系，這里要考慮它的協(xié)調(diào)性?？傊?，在平衡管理以后，使這個(gè)指標(biāo)是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒有什么太大遺漏。匯總編制公司年度預(yù)算草案預(yù)算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司的年度預(yù)算草案，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)經(jīng)總經(jīng)理審核以后上報(bào)董事會(huì)。公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)年度預(yù)算方案應(yīng)該由董事會(huì)來批準(zhǔn)，上市股份公司應(yīng)該由股東大會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)對(duì)公司年度預(yù)算方案進(jìn)行認(rèn)真的審核討論，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算方案。預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。這樣，年度預(yù)算的過程就完成了。圖41 公司、部門、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實(shí)際上是一種匯總的預(yù)算指標(biāo)。公司總的指標(biāo)和各部門的指標(biāo)都反映出來了。年度預(yù)算指標(biāo)實(shí)際上是一個(gè)指標(biāo)預(yù)算，一般來講不能太細(xì)。形象來講像蓋房子，把地基打好了，把支架支起來了，年度預(yù)算算完成了。至于里邊砌墻、內(nèi)部裝修，將來通過月預(yù)算解決。如果企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)比較穩(wěn)定，可以將指標(biāo)分解到月度。但是多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，所以一般年度預(yù)算分解到季度就可以了，給月度編制留一個(gè)空間。年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整（一）年度預(yù)算的執(zhí)行年度預(yù)算是年度指標(biāo)預(yù)算，規(guī)定了公司及各部門在年度內(nèi)要達(dá)到和完成的各項(xiàng)指標(biāo)。由于年度預(yù)算周期長，它必須通過編制周期較短的月度預(yù)算來執(zhí)行。（二）年度預(yù)算的修改通常是采用半年定期修改。年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。由于一些不可抗因素造成預(yù)算不能完成的，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，可以對(duì)預(yù)算指標(biāo)做出調(diào)整。第八講 月度預(yù)算的編制流程月度預(yù)算月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的綱領(lǐng)。月度預(yù)算一般以銷售預(yù)算編制為龍頭。（一）月度銷售預(yù)算編制月度預(yù)算是落實(shí)年度預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常經(jīng)營活動(dòng)的綱領(lǐng)。月度預(yù)算一般以銷售預(yù)算為龍頭。、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算需要的信息資料。收集編制預(yù)算需要的信息資料主要包括：198。年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標(biāo)198。本月預(yù)算的銷售量、銷售額198。已簽訂的下個(gè)月的訂貨單和合同。198。銷售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)198。產(chǎn)品庫存狀況198。產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查2銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料，預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷售量、銷售額，向總經(jīng)理匯報(bào)。3總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會(huì)聽取銷售部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃規(guī)定的銷售指標(biāo)，確定月度銷售量和銷售額指標(biāo)。4銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。5各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人，根據(jù)本地區(qū)的市場(chǎng)需求情況，分析判斷落實(shí)指標(biāo)的可能性和存在的主要問題。對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報(bào)銷售部門負(fù)責(zé)人，銷售部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標(biāo)。6銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售預(yù)算表，審核后報(bào)計(jì)財(cái)部。月度的銷售預(yù)算編制，應(yīng)該編得很細(xì)，因?yàn)橘Y料比較齊全，有訂單或者有合同，編制起來問題不大。這里要注意和生產(chǎn)部門的協(xié)調(diào)。一般來講，銷售預(yù)算編制一季度以后第一個(gè)月的要比較細(xì)，第二月稍微粗點(diǎn)，第三月稍微粗點(diǎn)，這樣給生產(chǎn)一個(gè)準(zhǔn)備時(shí)間。企業(yè)生產(chǎn)周期比較長，當(dāng)月的銷售計(jì)劃生產(chǎn)部門不可能完成，所以必須要有合理的提前量，這樣才能銜接好。7計(jì)財(cái)部門對(duì)銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門。生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準(zhǔn)備情況，對(duì)銷售預(yù)算進(jìn)行判斷，對(duì)生產(chǎn)能力嚴(yán)重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見，反饋到計(jì)財(cái)部和銷售部門。198。生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)能力勞動(dòng)總工時(shí)、產(chǎn)品定額工時(shí)、期初期末的庫存量、合格品率和其他一些因素。198。確定計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預(yù)算確定的品種的銷售量來計(jì)算計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)劃產(chǎn)量和銷售量有差異，就要考慮在產(chǎn)品庫存、各個(gè)品率的因素。198。完工日期的確定要考慮交貨期，生產(chǎn)預(yù)算的大體是這樣一種格式：品種、數(shù)量、計(jì)劃產(chǎn)量、合格率、交貨期，這是生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容。生產(chǎn)預(yù)算出來以后，在企業(yè)內(nèi)部還有一個(gè)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，還有每天的生產(chǎn)指令。每天下達(dá)各個(gè)生產(chǎn)崗位的生