【正文】 個預算編制大綱，每年一個大綱，這些大綱一開始可以寫得詳細一些，隨著編制預算多了以后，有些內容可以簡化，但是大形勢的分析、判斷、對市場的預測，應該還是每年有比較完善的一個。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級預算的管理員對市場的分析判斷，對經(jīng)營能力的判斷，這種判斷是做預算時非常必要的?；谑袌雠袛喾治鲎龀鲱A算，即使數(shù)據(jù)不太準確，但是大體趨勢判斷準了，對今后的經(jīng)營管理有好處。編制專業(yè)預算草案專業(yè)預算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括：（一）銷售部門編制銷售預算草案銷售預算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費用等指標。銷售部門要依據(jù)預算編制大綱對銷售部門總的要求，保證完成為實現(xiàn)目標利潤而必需達到的銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預算，首先要做好三個方面的預測：做年度預算的時候，大體測算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。這些都是比較籠統(tǒng)的，作為經(jīng)營目標能不能實現(xiàn)這方面的策略預算，是一種分析的預算。 銷售品種的預測方法：198。將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實際銷售量，進行排列；198。分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場需求趨勢，確定預算期內需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅決淘汰的品種；198。預測預算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；198。編制出預算年度的產(chǎn)品品種表。確定產(chǎn)品銷售量，常用的方法有定量預測方法和定性的預測方法：198。趨勢分析法，定量預測方法之一，按照價格平均來算未來趨勢怎么樣。198。因果分析法，根據(jù)市場的因果變化來分析可能有什么變化?！景咐?】給人做配件的電子行業(yè)，主機要多少件，配件要多少，一般比較容易判斷出來。而買珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。如果要預算2008年的情況，要怎么預測呢？2008年要在中國開奧運會，奧運會的召開，肯定外國來的人很多，全國各地來北京的人很多。預測一下，到北京來的人大概將近200多萬，比平常增加了很大的數(shù)量。這些人里頭，可能有百分之多少可能購買產(chǎn)品，根據(jù)這個情況，銷售收入有可能增加多少，這就是因果分析法。198。 領先指標法，定量預測方法之一，也是數(shù)學模型的方法，像裝修房子、買房子，家具的更換都有一定關系，就用到領先指標法。198。專家意見法，定性分析的方法之一，通過經(jīng)驗分析，請一些某個行業(yè)非常著名的專家，對這個行業(yè)情況的分析提出一些意見。198。銷售人員經(jīng)驗估計法和經(jīng)理判斷法。另外可以組織企業(yè)的銷售人員座談，尤其是有經(jīng)驗的銷售人員，對市場的情況比較準確。通過上述方法來判斷銷售收入發(fā)生什么變化?？偟膩碇v，在銷售量預測的方法上，沒有百分之百準確的，只能是通過定量分析以后，再通過定性分析進行補充，使市場的分析相對準確。要做到百分之百的準確是不可能的，只能是做個預測。預測的時候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。用概率的方法把未來預測的百分比，銷售量的百分比，達到最高銷售量可能性是多少，最低銷售量可能性是多少，預測以后有幾種可能性。那么，我們在定指標的時候，也可以按這種來定，最好的情況是能銷售多少，最差銷售多少。產(chǎn)品銷售價格的預測方法：198。采用上年年末的實際價格作為預計價格；198。根據(jù)主要競爭對手的價格趨勢預計價格；198。根據(jù)企業(yè)開拓市場的需要預計價格，等等根據(jù)預測的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價格，編制年度銷售預算表。（二）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預算草案年度生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預算草案，并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應情況編制的，年度生產(chǎn)預算是年度生產(chǎn)活動的大綱。年度生產(chǎn)預算的主要內容是，確定預算期各類產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購量指標，并將產(chǎn)量指標在各單位進行分解。198。年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿足年度銷售預算確定的銷售量的基礎上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。198。預算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預算年度產(chǎn)品銷售量＋（預算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量－預算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）根據(jù)銷售預算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標后，還要將這些產(chǎn)量指標在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預算表。生產(chǎn)預算實際上是把大的產(chǎn)量，大的品種產(chǎn)量，總的產(chǎn)量和各部門的分部門的產(chǎn)量確定下來。（三）財務部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預算由財務部門編制，但是從加強成本管理的角度來看，成本預算最好由生產(chǎn)部門編制，財務部門進行協(xié)助。198。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、備品配件等。198。直接材料是構成產(chǎn)品成本的主要內容之一，直接材料預算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。 一般企業(yè)如果生產(chǎn)過程有物料清單，編制就比較容易。198。直接人工是直接從事生產(chǎn)活動的人員的工資、獎金、津貼、補貼。198。直接人工預算是根據(jù)生產(chǎn)預算確定的生產(chǎn)任務量及工時定額和小時工資率來計算。根據(jù)生產(chǎn)預算確定的生產(chǎn)任務量及工時定額小時工資率，一般就可以計算出來。198。制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動中發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費等十余項費用。198。常用的方法是根據(jù)上一年各項制造費用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎上進行匯總編制。匯總編制成本費用成本預算草案，將直接材料直接人工和制造費用預算進行匯總，編制成成本預算草案。（四）編制期間費用預算草案期間費用主要指營業(yè)費用、管理費用、財務費用。、銷售部門主要編制營業(yè)費用預算；、人力資源部、技術開發(fā)部等管理部門編制管理費用預算，由財務部門協(xié)助。因為財務部門對借款多少，利息多少比較清楚。（五）編制資本預算草案資本預算也叫資本支出預算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預算。198。資本預算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術改造計劃來編制，由企業(yè)的基建部門、技術開發(fā)部門和設備管理部門分頭編制，財務部門進行匯總。198。如果企業(yè)有必要進行大的技術改造、設立更新，就要編制專項預算。198。編制專項目預算，項目預算編制完了以后，再匯總。有的企業(yè)，像四川電力公司，5年之內要投資620億，不可能一下投入，投入項目要按項目來分解，分別進行投入。198。可能有的項目周期比較長，做預算的時候，資本預算盡量按照投資項目，從它的投入到最后完工的時間，做項目預算，然后再匯總起來。（六）編制現(xiàn)金預算財務部門依據(jù)銷售預算、成本預算、費用預算和資本預算來預估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預算。這些預算都是專業(yè)預算，由專業(yè)管理部門來做。這些預算是根據(jù)企業(yè)總體目標和各個部門的目標編制的，像銷售預算應該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個預算編制以后，還要編制分預算草案。編制分預算草案有些部門可能是利潤成本中心，只有成本費用；也有的部門只有收入，成本費用項目很少。但是不管如何，都要照自己部門情況，把收入成本費用的部門預算編制出來，這種按各個責任單位或部門編制的年度預算，稱作分預算。分預算的編制過程，也是進一步對企業(yè)年度預算指標進行論證的過程，也是年度預算指標分解落實的過程。198。所謂責任單位或部門是指具體承擔收入、成本費用的具體責任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心、成本中心，包括各個事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。管理部門有成本費用的，也算成本中心，都屬于這個范疇之內。198。各個事業(yè)部、分廠或車間應承擔的經(jīng)濟責任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標，在年度預算編制大綱中已經(jīng)明確；198。各業(yè)務管理部門，將年度業(yè)務預算中涉及各個責任部門的相關指標，進一步分解明確；198。各責任部門結合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費用預算，形成各責任部門的分預算草案。198。分預算的編制過程，是一個進一步對企業(yè)年度預算的總體目標論證的過程，也是年度預算指標分解落實的過程。198。專業(yè)預算的銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算和費用預算的各項預算指標，大多數(shù)是通過各個責任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實執(zhí)行的。198。各責任部門在編制本部門的分預算時，要動員本部門的員工，在明確本部門承擔的各項預算指標和相關責任的基礎上，認真分析實現(xiàn)預算指標的可行性，在這個過程中不斷磨合。198。預測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應對措施。198。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項預算指標。公司年度預算指標在各子公司事業(yè)部的分解，是一個反復討論、反復統(tǒng)一思想的過程。所以，上級要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標可能出現(xiàn)的問題，并認真的分析研究問題。同時，各子公司和事業(yè)部，要從保證公司總體目標出發(fā)，千萬百計挖掘潛力。年度預算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預算（銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、費用預算、資本預算）和各責任部門編制的分預算，報到公司預算工作小組，預算工作小組對各預算草案進行初步檢查審核。預算工作小組檢查各部門的預算草案是否符合預算編制大綱的要求。編制是否認真，項目是否有遺漏和錯誤，預算草案的確定的各項指標是否能滿足企業(yè)經(jīng)營目標的要求。對各部門在編制預算時出現(xiàn)的問題和矛盾，各部門預算指標出現(xiàn)的偏差要及時溝通，對預算編制過程中的一些技術問題進行專業(yè)指導。預算工作小組的工作都是很專業(yè)化的，可以對具體預算編制的問題及時提出建議。預算工作小組綜合平衡工作主要包括兩方面：198?？v向平衡，是公司及各部門各單位的收入費用、成本費用利潤的平衡；198。橫向平衡，就是同一個指標在各部門之間的平衡，進入各部門各單位的收入相加，等不等于你總公司的總收入。各部門的成本費用相加，等不等于成本費用總額。有些行業(yè)會出現(xiàn)關聯(lián)交易，中間有些連接的關系，這里要考慮它的協(xié)調性?？傊?，在平衡管理以后，使這個指標是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒有什么太大遺漏。匯總編制公司年度預算草案預算工作小組在綜合平衡的基礎上，編制公司的年度預算草案，經(jīng)預算委員會經(jīng)總經(jīng)理審核以后上報董事會。公司年度預算方案的審核批準年度預算方案應該由董事會來批準，上市股份公司應該由股東大會批準。董事會對公司年度預算方案進行認真的審核討論，決定是否批準預算方案。預算委員會將董事會批準的預算方案作為正式文件下發(fā)。這樣，年度預算的過程就完成了。圖41 公司、部門、子公司年度預算參考格式這些參考格式，實際上是一種匯總的預算指標。公司總的指標和各部門的指標都反映出來了。年度預算指標實際上是一個指標預算，一般來講不能太細。形象來講像蓋房子，把地基打好了，把支架支起來了，年度預算算完成了。至于里邊砌墻、內部裝修，將來通過月預算解決。如果企業(yè)經(jīng)營活動比較穩(wěn)定，可以將指標分解到月度。但是多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，所以一般年度預算分解到季度就可以了，給月度編制留一個空間。年度預算的執(zhí)行和修改調整（一）年度預算的執(zhí)行年度預算是年度指標預算，規(guī)定了公司及各部門在年度內要達到和完成的各項指標。由于年度預算周期長，它必須通過編制周期較短的月度預算來執(zhí)行。（二）年度預算的修改通常是采用半年定期修改。年度預算執(zhí)行半年時，要全面檢查分析年度預算執(zhí)行情況，對確屬計劃與實際相差較大，而且是由于計劃本身不合理的，要作適當調整，經(jīng)董事會批準后，正式修改調整。由于一些不可抗因素造成預算不能完成的，經(jīng)董事會批準，可以對預算指標做出調整。第八講 月度預算的編制流程月度預算月度預算是落實年度總預算的重要工具，也是指導公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領。月度預算一般以銷售預算編制為龍頭。（一）月度銷售預算編制月度預算是落實年度預算的重要工具，也是指導公司日常經(jīng)營活動的綱領。月度預算一般以銷售預算為龍頭。、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預算，收集編制預算需要的信息資料。收集編制預算需要的信息資料主要包括：198。年度預算規(guī)定的銷售指標198。本月預算的銷售量、銷售額198。已簽訂的下個月的訂貨單和合同。198。銷售人員對市場需求的預測198。產(chǎn)品庫存狀況198。產(chǎn)品報價單及市場價格水平調查2銷售部門負責人根據(jù)上述資料，預計計劃期可能達到的銷售量、銷售額，向總經(jīng)理匯報。3總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部門負責人匯報，并根據(jù)年度經(jīng)營計劃規(guī)定的銷售指標，確定月度銷售量和銷售額指標。4銷售部門負責人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會）確定的銷售指標，依據(jù)已有的銷售訂單和市場預測分析，確定計劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實到各地區(qū)的銷售負責人。5各地區(qū)的銷售負責人，根據(jù)本地區(qū)的市場需求情況，分析判斷落實指標的可能性和存在的主要問題。對完成指標確有困難的，可提出調整建議和理由，上報銷售部門負責人，銷售部門負責人協(xié)調平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標。6銷售部門負責人組織填寫月度銷售預算表，審核后報計財部。月度的銷售預算編制，應該編得很細，因為資料比較齊全，有訂單或者有合同，編制起來問題不大。這里要注意和生產(chǎn)部門的協(xié)調。一般來講，銷售預算編制一季度以后第一個月的要比較細，第二月稍微粗點，第三月稍微粗點，這樣給生產(chǎn)一個準備時間。企業(yè)生產(chǎn)周期比較長，當月的銷售計劃生產(chǎn)部門不可能完成，所以必須要有合理的提前量，這樣才能銜接好。7計財部門對銷售部門的銷售預算作初步審核后，轉交給生產(chǎn)管理部門。生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術準備情況，對銷售預算進行判斷，對生產(chǎn)能力嚴重不平衡和技術條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見，反饋到計財部和銷售部門。198。生產(chǎn)設備生產(chǎn)能力勞動總工時、產(chǎn)品定額工時、期初期末的庫存量、合格品率和其他一些因素。198。確定計劃產(chǎn)量生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預算確定的品種的銷售量來計算計劃產(chǎn)量，計劃產(chǎn)量和銷售量有差異，就要考慮在產(chǎn)品庫存、各個品率的因素。198。完工日期的確定要考慮交貨期，生產(chǎn)預算的大體是這樣一種格式：品種、數(shù)量、計劃產(chǎn)量、合格率、交貨期，這是生產(chǎn)預算的主要內容。生產(chǎn)預算出來以后，在企業(yè)內部還有一個生產(chǎn)作業(yè)計劃，還有每天的生產(chǎn)指令。每天下達各個生產(chǎn)崗位的生