【正文】 總裁。預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)(一)預(yù)算在企業(yè)管理中確實(shí)非常重要，但是預(yù)算管理不是萬能的。但是執(zhí)行期很長(zhǎng)，執(zhí)行過程中會(huì)出現(xiàn)很多偏離計(jì)劃的現(xiàn)象，計(jì)劃趕不上變化是是正常現(xiàn)象。編制預(yù)算的過程是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理地安排人力、物力、財(cái)力進(jìn)行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理配置的過程。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通常誰來制訂呢？按照一般公司法規(guī)定，應(yīng)該是企業(yè)董事會(huì)來制定，董事會(huì)作為出資人代表，要求經(jīng)營(yíng)者必須達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。錢生錢，籌集資金，運(yùn)用資金，分配資金的活動(dòng)，實(shí)際是資金運(yùn)用全過程，是價(jià)值形式反應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程。在華中地區(qū)電力供應(yīng)行業(yè)地位第一。最早講戰(zhàn)略的是美國(guó)的麥克?波特，他主要提出了兩個(gè)戰(zhàn)略：市場(chǎng)差異化戰(zhàn)略與成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。很多人認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬、算賬、編制報(bào)表。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸轉(zhuǎn)為價(jià)值形態(tài)。（二）經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)加入世界貿(mào)易組織后，我們和國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。現(xiàn)在的市場(chǎng)需求，變化越來越快。因此，從生產(chǎn)關(guān)系重大變革角度看，改制還沒完全到位。到了80年代，全面預(yù)算管理在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。80年代改革開放以后，西方的管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)被引進(jìn)中國(guó)，同時(shí)也就把全面預(yù)算的概念引進(jìn)了中國(guó)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)在，一些擁有相當(dāng)資產(chǎn)的老板已經(jīng)越來越重視全面預(yù)算管理了。，成本費(fèi)用控制難度增加現(xiàn)在的企業(yè)，費(fèi)用越來越多。經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的變化也引起了經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)的變化：粗放式是廣種薄收，集約式是精耕細(xì)作。所謂價(jià)值形態(tài)為主的管理，實(shí)際上就是財(cái)務(wù)管理，也因此，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位越來越重要。人們一說到財(cái)務(wù)，就總是認(rèn)為只是財(cái)務(wù)人員的事情，這是很大的誤區(qū)。隨著市場(chǎng)需求變化越來越快，企業(yè)沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)，就無法應(yīng)對(duì)眼前的變化。第一個(gè)是戰(zhàn)略擴(kuò)張目標(biāo)，第二是經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，第三個(gè)是競(jìng)爭(zhēng)定位目標(biāo)。工業(yè)企業(yè)買了做，做了賣，商業(yè)企業(yè)買了賣，都是要使企業(yè)投入的資金得到增值。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括企業(yè)未來預(yù)期達(dá)到的利潤(rùn)目標(biāo)，要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，應(yīng)該完成的收入指標(biāo)，要控制成本費(fèi)用目標(biāo)等等。資源對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說都是短缺的，怎么把有限的資源利用好，預(yù)算是非常重要的方法?！犊茖W(xué)管理》一書中說，計(jì)劃是管理的首要職能，沒有計(jì)劃就沒有管理。想通過全面預(yù)算管理把企業(yè)的所有問題解決是不現(xiàn)實(shí)的。他當(dāng)了副總裁后，感覺他跟高管層的思路不完全一致，就辭職下海，搞了個(gè)蒙牛。蒙牛在境外上市之前，牛根生把他80%的資產(chǎn)分給了全廠職工，職工都有股份了，絕對(duì)好好干，這比說一千句話、一萬句話都起作用。在討價(jià)還價(jià)時(shí)要有個(gè)條件，要說理由，理由說得越多越好。春蘭把產(chǎn)品拉回來，拆了重裝，裝的質(zhì)量好，加上那年夏天特別熱，24000元一臺(tái)全賣出去了。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，競(jìng)爭(zhēng)就是兩軍相戰(zhàn)勇者勝。他的方法很簡(jiǎn)單，如果一個(gè)企業(yè)要投資的話，他就到這個(gè)企業(yè)看一看，經(jīng)常到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)看，盡量不通知企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。通過預(yù)算的方法，把各部門在單位時(shí)間應(yīng)該完成什么工作，做到什么要求，達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定好，企業(yè)各部門按照預(yù)算來走，就不會(huì)出大問題。這個(gè)人是技術(shù)出身，對(duì)財(cái)務(wù)不太懂，對(duì)計(jì)算機(jī)比較懂行，就安裝了一個(gè)企業(yè)ERP，做了16個(gè)月預(yù)算。企業(yè)要想控制費(fèi)用，很重要的工作就是從支出上把關(guān)。通過預(yù)算管理，能夠使企業(yè)逐漸提高各級(jí)管理水平，形成一種預(yù)見性的工作能力。就是運(yùn)用預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)具體指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。見自檢答案12通過預(yù)算管理，達(dá)到統(tǒng)一思想、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、提高資金利用效果、降低成本費(fèi)用、較好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化五個(gè)目標(biāo)，企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益就能得到很大提高。有了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算才能編制出來?，F(xiàn)金預(yù)算可以說是上面五個(gè)預(yù)算的綜合，因?yàn)殇N售預(yù)算帶來現(xiàn)金收入，成本費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算帶來現(xiàn)金流出。一般來講，現(xiàn)金流量表編制出來以后，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表就好編制了。年度預(yù)算只是一個(gè)總體框架，總的指標(biāo)體系，具體怎么執(zhí)行？要通過月度預(yù)算去執(zhí)行。所以，這個(gè)管理需要有強(qiáng)有力的一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)體系。而且預(yù)算不光是理財(cái)問題，它涉及到企業(yè)方方面面，預(yù)算做好了，能把企業(yè)全部工作帶起來，所以這項(xiàng)工作必須有強(qiáng)有力的最高領(lǐng)導(dǎo)人參與。領(lǐng)導(dǎo)組織年度預(yù)算的編制預(yù)算委員會(huì)重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)年度預(yù)算編制。審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算主要指標(biāo)198。很多具體工作是由預(yù)算工作小組來做的。組織公司年度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算工作預(yù)算目標(biāo)怎么測(cè)算，領(lǐng)導(dǎo)只是提出大的框架。數(shù)據(jù)匯總公司專項(xiàng)預(yù)算和分預(yù)算草案，進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)的綜合平衡工作一般比較大的企業(yè)要有分預(yù)算。另外有些數(shù)據(jù)要提供給有關(guān)部門，有關(guān)部門算出來的數(shù)據(jù)要搜集上來。編制過程為什么要時(shí)間很長(zhǎng)？它不是把指標(biāo)分解下去就完了，而是要論證、磨合，要分析判斷，因此這也是對(duì)企業(yè)公司職工的動(dòng)員過程。也就是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定以后，要分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的困難問題，指標(biāo)在企業(yè)怎么分解，要求各部門分頭來編制，各管理部門編制專業(yè)預(yù)算。198。198。具體來講，收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在于是否已經(jīng)賺得，是否是當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，只要賺得了，只要當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果，不管是否收到現(xiàn)金，都算收入實(shí)現(xiàn)，使收入包括已收款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)。費(fèi)用在于消耗沒消耗，消耗的進(jìn)成本，沒消耗的不能進(jìn)成本，已經(jīng)消耗了可以進(jìn)成本，所以當(dāng)期費(fèi)用多少？80萬，收入100萬，費(fèi)用80萬，利潤(rùn)20萬。這種情況不光我們國(guó)家有，西方國(guó)家也有。經(jīng)濟(jì)增加值什么意思？簡(jiǎn)單來說經(jīng)濟(jì)增加值等于凈利潤(rùn)減去資本成本。按照財(cái)務(wù)管理學(xué)里講的，資本的成本就是股本的成本，股票的資本成本應(yīng)該高于債券利息，更高于銀行存款利息，這個(gè)很難來判斷。就是我投入這么多資產(chǎn)，最后的利潤(rùn)超過了貸款利率，才有投資價(jià)值。利潤(rùn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件企業(yè)必須賺錢，不賺錢不能叫企業(yè)。后來就想到了三個(gè)重點(diǎn)指標(biāo)：第一個(gè)是凈利潤(rùn)；第二個(gè)是投資報(bào)酬率；第三個(gè)是現(xiàn)金凈流量。2．成本為導(dǎo)向就是以控制成本費(fèi)用為中心來確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這種情況通常出現(xiàn)在產(chǎn)品處于成熟期，收入增長(zhǎng)難度很大的時(shí)候。3．利潤(rùn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件企業(yè)必須賺錢，不賺錢不能叫企業(yè)。上世紀(jì)80年代初首鋼和國(guó)家承包的時(shí)候，它就用這種方法來確定每年目標(biāo)利潤(rùn)，它利潤(rùn)的增長(zhǎng)每年提升20%，%，這樣就可以使大部分增長(zhǎng)利潤(rùn)留在企業(yè)，對(duì)企業(yè)發(fā)展很有好處。投資越大應(yīng)該得到的數(shù)據(jù)更多，有兩種方法：凈產(chǎn)報(bào)酬率和總產(chǎn)報(bào)酬率。無論是投資者投入資產(chǎn)還是負(fù)債都屬于資產(chǎn)，全部資產(chǎn)能帶來多少收益，這是最好的方法。目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出來以后，可以展開收入成本費(fèi)用，同時(shí)展開產(chǎn)量銷量及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。能源短缺，原材料短缺，最后限制產(chǎn)銷量，產(chǎn)銷量實(shí)現(xiàn)不了收入也實(shí)現(xiàn)不了。所以，首先要確定銷售額、銷售量指標(biāo)，一般由公司的預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算小組確定目標(biāo)利潤(rùn)，來確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售額和主要產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)會(huì)計(jì)核算不是按照變動(dòng)成本法算的。這是大概的計(jì)算，跟實(shí)際還有很多差別，因?yàn)槊磕甑漠a(chǎn)品都有變化。實(shí)際上銷售部門在對(duì)銷售額進(jìn)行論證時(shí)，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測(cè)算銷售收入實(shí)現(xiàn)的可能性。1600000=%預(yù)算年度銷售收入=300000247。當(dāng)年安鋼在講成本管理時(shí)，它的預(yù)計(jì)銷售收入用市場(chǎng)可以接受價(jià)，低價(jià)保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，所以成本更具有挑戰(zhàn)性。這種方法對(duì)控制成本是很起作用的。預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是不同的思路，不同方法，原則也不同。銷售回款百分比法銷售回款額＝預(yù)計(jì)銷售收入銷售回款百分比銷售回款百分比＝現(xiàn)金回款額247。（二）量本利分析法根據(jù)情況判斷、計(jì)算目標(biāo)成本的方法，是很多企業(yè)常用的方法，相對(duì)比較科學(xué)。（二）與同行業(yè)水平比較判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度可能性。見自檢答案32第七講 年度預(yù)算的編制流程 年度預(yù)算的第一項(xiàng)工作是確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，第二要編制年度預(yù)算大綱。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)策略的分析；198。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析198。（六）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預(yù)算編制的內(nèi)容和要求。編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括：（一）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費(fèi)用等指標(biāo)。編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。預(yù)測(cè)一下，到北京來的人大概將近200多萬，比平常增加了很大的數(shù)量。另外可以組織企業(yè)的銷售人員座談，尤其是有經(jīng)驗(yàn)的銷售人員，對(duì)市場(chǎng)的情況比較準(zhǔn)確。采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；198。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量＋（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量－預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計(jì)算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表。198。常用的方法是根據(jù)上一年各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總編制。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃來編制，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。（六）編制現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算來預(yù)估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。管理部門有成本費(fèi)用的，也算成本中心，都屬于這個(gè)范疇之內(nèi)。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過各個(gè)責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實(shí)執(zhí)行的。所以，上級(jí)要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真的分析研究問題?？v向平衡，是公司及各部門各單位的收入費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤(rùn)的平衡；198。預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。但是多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，所以一般年度預(yù)算分解到季度就可以了，給月度編制留一個(gè)空間。（一）月度銷售預(yù)算編制月度預(yù)算是落實(shí)年度預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。銷售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)198。月度的銷售預(yù)算編制，應(yīng)該編得很細(xì)，因?yàn)橘Y料比較齊全，有訂單或者有合同，編制起來問題不大。198。198。一般來講，銷售預(yù)算編制一季度以后第一個(gè)月的要比較細(xì)，第二月稍微粗點(diǎn)，第三月稍微粗點(diǎn)，這樣給生產(chǎn)一個(gè)準(zhǔn)備時(shí)間。產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查2銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料，預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷售量、銷售額，向總經(jīng)理匯報(bào)。、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算需要的信息資料。由于年度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過編制周期較短的月度預(yù)算來執(zhí)行。圖41 公司、部門、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實(shí)際上是一種匯總的預(yù)算指標(biāo)。各部門的成本費(fèi)用相加，等不等于成本費(fèi)用總額。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。各責(zé)任部門在編制本部門的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，在這個(gè)過程中不斷磨合。各個(gè)事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；198。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和各個(gè)部門的目標(biāo)編制的，像銷售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個(gè)預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。如果企業(yè)有必要進(jìn)行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專項(xiàng)預(yù)算。（四）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案期間費(fèi)用主要指營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。198。（三）財(cái)務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制，但是從加強(qiáng)成本管理的角度來看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)助。根據(jù)企業(yè)開拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等根據(jù)預(yù)測(cè)的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價(jià)格，編制年度銷售預(yù)算表?？偟膩碇v，在銷售量預(yù)測(cè)的方法上，沒有百分之百準(zhǔn)確的，只能是通過定量分析以后，再通過定性分析進(jìn)行補(bǔ)充，使市場(chǎng)的分析相對(duì)準(zhǔn)確。198。趨勢(shì)分析法，定量預(yù)測(cè)方法之一，按照價(jià)格平均來算未來趨勢(shì)怎么樣。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：做年度預(yù)算的時(shí)候，大體測(cè)算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。（八）年度預(yù)算編制組織和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和經(jīng)營(yíng)方針，這些要通過編制預(yù)算明確地體現(xiàn)出來。國(guó)際市場(chǎng)、國(guó)際金融的變化對(duì)市場(chǎng)影響的分析；另外還包括外部環(huán)境其他方面的內(nèi)容，據(jù)此對(duì)未來市場(chǎng)情況有所了解，分析要在編制大綱時(shí)說明，這個(gè)說明過程是要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未來市場(chǎng)情況做預(yù)測(cè)。規(guī)模比較大的企業(yè)最好通過一個(gè)預(yù)算編制大綱，來全面介紹預(yù)算編制要求。生產(chǎn)部門主要是生產(chǎn)過程的消耗，在這個(gè)過程中，原材料能源都非常關(guān)鍵。（三）資產(chǎn)報(bào)酬率法這種方法是企業(yè)常用的方法，也比較科學(xué)。銷售收入最應(yīng)該有現(xiàn)金流入是非常必要的，如果沒有現(xiàn)金回款這個(gè)指標(biāo)，最后企業(yè)可能利潤(rùn)很多但是沒有錢，資金周轉(zhuǎn)很困難，所以必須要把指標(biāo)放下來。第二個(gè)計(jì)算你的目標(biāo)成本，因?yàn)樵谧鲱A(yù)算的時(shí)候，只是大體的測(cè)算一下，不太準(zhǔn)確，實(shí)際上算出來的成本和實(shí)際成本是有差異的。198。即把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)引到企業(yè)內(nèi)部來，過去在成本管理中，在產(chǎn)品定價(jià)的時(shí)候用成本加成法，價(jià)格等于成本乘以1加利稅率。1600000=150%甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000150%=7500件乙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=1600150%=2400件丙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=4000150%=6000件產(chǎn)品銷售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化很難準(zhǔn)確把握，許多定量預(yù)測(cè)的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷來進(jìn)行修正。單一品種生產(chǎn)的銷售量測(cè)算有些品種很單一，那么實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量就用固定成本加目標(biāo)利潤(rùn)除以單價(jià)減單變，就可以算出來了；【案例3】企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元/件，固定成本1000萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)800萬元，測(cè)算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷售量。如果與銷售部門預(yù)測(cè)的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤(rùn)和銷售收入指標(biāo)。利潤(rùn)總額比銷售收入總額，這就是銷售利潤(rùn)率。測(cè)算方法有幾種：量本利分析法就是根據(jù)固定成本變動(dòng)成本的成本率來計(jì)算。經(jīng)過分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)