【正文】 該產(chǎn)品上年銷(xiāo)售量銷(xiāo)售增長(zhǎng)率 【案例4】企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷(xiāo)售5000件，單價(jià)200元；乙產(chǎn)品銷(xiāo)售1600件，單價(jià)250元；丙產(chǎn)品銷(xiāo)售4000件，單價(jià)50元；上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)300000元，測(cè)算預(yù)算年度的產(chǎn)銷(xiāo)量。目標(biāo)成本費(fèi)用＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－目標(biāo)利潤(rùn)－稅金首先確定目標(biāo)利潤(rùn)，用預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入減目標(biāo)利潤(rùn)，前面已經(jīng)把目標(biāo)利潤(rùn)確定下來(lái)了，現(xiàn)在可以倒擠了，就是用預(yù)算銷(xiāo)售收入減目標(biāo)利潤(rùn)減稅金，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出收入。必須按市場(chǎng)價(jià)格倒推，企業(yè)降低成本壓力非常大，要降低3000萬(wàn)的成本才能保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。銷(xiāo)售毛利率法目標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入（1－銷(xiāo)售毛利率）毛利率一般來(lái)講有一定的挑戰(zhàn)性，毛利率很低，銷(xiāo)售量很大才能完成銷(xiāo)售目標(biāo)，成本費(fèi)用控制壓力比較大。如果銷(xiāo)售收入應(yīng)收帳款很多，利潤(rùn)就不真實(shí)，必須考慮現(xiàn)金回款指標(biāo)。預(yù)算工作小組將測(cè)量的各項(xiàng)年度指標(biāo)，報(bào)告預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)過(guò)確定之后作為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)確定之后作為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后作為編制預(yù)算年度預(yù)算編制依據(jù)。（一）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可得性。經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見(jiàn)，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。198。企業(yè)生產(chǎn)能力分析198。包括重大的技術(shù)改造，設(shè)定更新等措施，都要體現(xiàn)出來(lái)。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級(jí)預(yù)算的管理員對(duì)市場(chǎng)的分析判斷，對(duì)經(jīng)營(yíng)能力的判斷，這種判斷是做預(yù)算時(shí)非常必要的。分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場(chǎng)需求趨勢(shì)，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅(jiān)決淘汰的品種；198。而買(mǎi)珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。198。那么，我們?cè)诙ㄖ笜?biāo)的時(shí)候，也可以按這種來(lái)定，最好的情況是能銷(xiāo)售多少，最差銷(xiāo)售多少。年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿足年度銷(xiāo)售預(yù)算確定的銷(xiāo)售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。（五）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。198。198。分預(yù)算的編制過(guò)程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)論證的過(guò)程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)的過(guò)程。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算工作小組的工作都是很專業(yè)化的，可以對(duì)具體預(yù)算編制的問(wèn)題及時(shí)提出建議。公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)年度預(yù)算方案應(yīng)該由董事會(huì)來(lái)批準(zhǔn)，上市股份公司應(yīng)該由股東大會(huì)批準(zhǔn)。至于里邊砌墻、內(nèi)部裝修，將來(lái)通過(guò)月預(yù)算解決。第八講 月度預(yù)算的編制流程月度預(yù)算月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。已簽訂的下個(gè)月的訂貨單和合同。對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額指標(biāo)。198。生產(chǎn)預(yù)算出來(lái)以后，在企業(yè)內(nèi)部還有一個(gè)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，還有每天的生產(chǎn)指令。7計(jì)財(cái)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門(mén)。4銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷(xiāo)售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷(xiāo)售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷(xiāo)售品種，銷(xiāo)售量，銷(xiāo)售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人。年度預(yù)算規(guī)定的銷(xiāo)售指標(biāo)198。年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。年度預(yù)算指標(biāo)實(shí)際上是一個(gè)指標(biāo)預(yù)算，一般來(lái)講不能太細(xì)?？傊?，在平衡管理以后，使這個(gè)指標(biāo)是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒(méi)有什么太大遺漏。編制是否認(rèn)真，項(xiàng)目是否有遺漏和錯(cuò)誤，預(yù)算草案的確定的各項(xiàng)指標(biāo)是否能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求。預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，提出解決這些問(wèn)題和困難的應(yīng)對(duì)措施。各責(zé)任部門(mén)結(jié)合本部門(mén)、本單位的實(shí)際情況，編制本部門(mén)的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門(mén)的分預(yù)算草案。但是不管如何，都要照自己部門(mén)情況，把收入成本費(fèi)用的部門(mén)預(yù)算編制出來(lái)，這種按各個(gè)責(zé)任單位或部門(mén)編制的年度預(yù)算，稱作分預(yù)算。編制專項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算編制完了以后，再匯總。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額小時(shí)工資率，一般就可以計(jì)算出來(lái)。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、備品配件等。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是，確定預(yù)算期各類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購(gòu)量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各單位進(jìn)行分解。預(yù)測(cè)的時(shí)候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。198。因果分析法，根據(jù)市場(chǎng)的因果變化來(lái)分析可能有什么變化。 銷(xiāo)售品種的預(yù)測(cè)方法：198。年度預(yù)算編制大綱主要是把編制年度預(yù)算工作系統(tǒng)做個(gè)全面介紹，各部門(mén)拿到大綱以后，對(duì)編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、編制預(yù)算的內(nèi)容、指導(dǎo)的體系就比較清晰了。預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場(chǎng)占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析很多企業(yè)原材料供應(yīng)的情況經(jīng)常發(fā)生會(huì)變化，價(jià)格變化非常大，對(duì)預(yù)算的編制有很大的影響。企業(yè)也可以不需要大綱，但是要通過(guò)一個(gè)文件表現(xiàn)出來(lái)。產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)現(xiàn)不了收入也實(shí)現(xiàn)不了。投資越大應(yīng)該得到的數(shù)據(jù)越多，有兩種方法：凈產(chǎn)報(bào)酬率和總產(chǎn)報(bào)酬率。在確定年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的時(shí)候，不光考慮這些指標(biāo)，還有考慮技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品目標(biāo)，確定質(zhì)量安全環(huán)保目標(biāo)，另外還要確定技術(shù)改造、設(shè)備更新指標(biāo)目標(biāo)，這些指標(biāo)通常跟后面的資本運(yùn)算是相互對(duì)應(yīng)的。根據(jù)計(jì)劃期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)情況，應(yīng)收帳款實(shí)際占用水平，確定計(jì)劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。這根據(jù)百分比的方法一樣，先計(jì)算上年實(shí)際利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率，然后利潤(rùn)總和除以成本費(fèi)用總和，那么計(jì)劃期的成本費(fèi)用利潤(rùn)率考慮降一點(diǎn)或增加一點(diǎn)，就要考慮實(shí)際情況，再乘上1加增長(zhǎng)率。過(guò)去定位價(jià)格以后報(bào)到物價(jià)部門(mén)，報(bào)到有關(guān)上級(jí)管理部門(mén)，采用成本加成法。第六講 年度其他目標(biāo)的計(jì)算方法確定成本費(fèi)用目標(biāo)成本費(fèi)用指標(biāo)測(cè)算方法198。多品種生產(chǎn)的銷(xiāo)售量測(cè)算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷(xiāo)售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是增長(zhǎng)百分比法。產(chǎn)量指標(biāo)、銷(xiāo)售指標(biāo)，還要說(shuō)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售額分析以后，要分解轉(zhuǎn)換成主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，那么實(shí)際上對(duì)銷(xiāo)售額論證的時(shí)候，其實(shí)也根據(jù)主要產(chǎn)品銷(xiāo)售額來(lái)測(cè)算銷(xiāo)售收入?！景咐?】企業(yè)上年銷(xiāo)售收入16000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷(xiāo)售收入。【案例1】企業(yè)上一年度的銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，固定成本2400萬(wàn)元，變動(dòng)成本4800萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷(xiāo)售額。大公司重點(diǎn)放在目標(biāo)利潤(rùn)的反復(fù)測(cè)算上，小的公司實(shí)際上在確定目標(biāo)利潤(rùn)同時(shí)，也就把收入成本費(fèi)用這些基本的數(shù)據(jù)控制了。因?yàn)橐獙?shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，收入要增長(zhǎng)多少，成本費(fèi)用要控制在什么水平，要看有沒(méi)有可能性（二）與同行業(yè)水平比較判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度可能性。進(jìn)入資產(chǎn)凈產(chǎn)減去資本成本，以貸款利率為界限就更好。這些資產(chǎn)比例很高，把不良的東西砍掉，要達(dá)到6%難度也很大。（二）量本利分析法在預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)百分比，固定成本、變動(dòng)成本降低百分比基礎(chǔ)上，測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)。這三個(gè)指標(biāo)，是考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞最重要的指標(biāo)，企業(yè)最后有沒(méi)有效益，看這三個(gè)指標(biāo)就可以。利潤(rùn)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最直接、最有效的尺度。這三個(gè)指標(biāo)，是考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞最重要的指標(biāo)。有一位經(jīng)理在接手一個(gè)企業(yè)的時(shí)候，企業(yè)已經(jīng)經(jīng)營(yíng)得很差，面臨倒閉的可能?？梢韵蜚y行借錢(qián)擴(kuò)大再生產(chǎn)，跟銀行借錢(qián)，實(shí)際上是把未來(lái)利潤(rùn)提前支付。只是在我們投資的時(shí)候，要考慮一個(gè)問(wèn)題，我的投資利潤(rùn)能不能超過(guò)資本成本，超過(guò)資本成本才有價(jià)值。銀行等金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，借款的利息從這里減掉了，但是資本金沒(méi)有減。，可以概括為三個(gè)方面：198。這實(shí)際上屬于一種假利潤(rùn)的現(xiàn)象。所以，相應(yīng)的費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在于是否已經(jīng)被耗費(fèi)，是否應(yīng)該從當(dāng)期收入得到補(bǔ)償，只要從當(dāng)期收入得到補(bǔ)償，不管是否支出現(xiàn)金，都算費(fèi)用實(shí)現(xiàn)。，具體有三個(gè)方面：198。198。主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是指利潤(rùn)達(dá)到的目標(biāo)是什么，收入目標(biāo)是什么，成本費(fèi)用是什么。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期達(dá)到的經(jīng)營(yíng)成果。第四講 年度目標(biāo)的確立流程年度預(yù)算年度預(yù)算暨年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的要求下確定年度的各項(xiàng)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門(mén)。專業(yè)預(yù)算是從專業(yè)角度來(lái)考慮怎么做，那么分預(yù)算是從責(zé)任部門(mén)要完成多少收入，完成多少成本費(fèi)用，這叫分預(yù)算草案。公司年度預(yù)算指標(biāo)的在各個(gè)子公司，各事業(yè)部的分解工作總的指標(biāo)定下來(lái)，公司的各項(xiàng)指標(biāo)、成本費(fèi)用是各部門(mén)來(lái)形成的，收入肯定由幾個(gè)部門(mén)來(lái)形成的，各個(gè)部門(mén)還有各項(xiàng)具體指標(biāo)分解。198。組織對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況檢查考核198。審核批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制大綱規(guī)模比較大的企業(yè)，一般年度編制預(yù)算有一個(gè)大綱，把編制預(yù)算的總體思想、對(duì)市場(chǎng)的分析判斷、指標(biāo)的分解等通過(guò)大綱來(lái)說(shuō)清楚。審核決定預(yù)算管理的總體方案企業(yè)預(yù)算管理到底怎么做，要有個(gè)總體方案，有些總體制度要高層管理者，尤其是預(yù)算委員會(huì)來(lái)做決定。198。生產(chǎn)預(yù)算是指導(dǎo)生產(chǎn)活動(dòng)的，在這基礎(chǔ)上重點(diǎn)做好現(xiàn)金預(yù)算。（二）年度預(yù)算和月度預(yù)算企業(yè)在實(shí)踐中經(jīng)常把預(yù)算按照時(shí)間，劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，這樣更好操作。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的變化跟現(xiàn)金流入流出有很大關(guān)系。資本預(yù)算就是企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算，這個(gè)預(yù)算主要跟企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相關(guān)，企業(yè)要上新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，要擴(kuò)大再生產(chǎn)，要進(jìn)行技術(shù)改造、設(shè)備更新，都需要固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資。業(yè)務(wù)預(yù)算也叫經(jīng)營(yíng)預(yù)算，也叫營(yíng)業(yè)預(yù)算，它和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接有關(guān)。通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門(mén)和全體職工，按照預(yù)算規(guī)定的要求有序地開(kāi)展工作，有利于企業(yè)建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括企業(yè)未來(lái)預(yù)期達(dá)到的利潤(rùn)目標(biāo)，要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，應(yīng)該完成的收入指標(biāo)，要控制成本費(fèi)用目標(biāo)。為什么要強(qiáng)調(diào)預(yù)見(jiàn)性工作？因?yàn)轭A(yù)見(jiàn)性工作代價(jià)最小，損失最少。結(jié)果通過(guò)預(yù)算和調(diào)平衡的方法圓滿地完成了計(jì)劃。資金是企業(yè)資源的集中體現(xiàn)，而企業(yè)經(jīng)常感到缺錢(qián)。因?yàn)槭紫瓤偨?jīng)理是懂行的，雖然沒(méi)有總工程師對(duì)技術(shù)那么完善，但是基本懂行，而且他企業(yè)辦的不錯(cuò)，秩序非常好，有效益?！景咐?】某投資公司經(jīng)理是一個(gè)投資公司的分公司經(jīng)理，他們分公司給投資公司掙錢(qián)最多。 在高速增長(zhǎng)時(shí)期，不增長(zhǎng)就要被淘汰。指標(biāo)要先進(jìn)合理，要有挑戰(zhàn)性，要有成就感，才能把企業(yè)的潛能挖掘出來(lái)，才能使企業(yè)不斷取得成效。企業(yè)的高管層，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的要求，根據(jù)對(duì)市場(chǎng)的判斷，來(lái)確定年度目標(biāo)。所以，牛根生從小就懂得了一個(gè)道理，給人東西就不能再要回來(lái)了。辦企業(yè)不能把職工思想統(tǒng)一了，企業(yè)是沒(méi)有希望的。檢查的目的是要發(fā)現(xiàn)偏差，發(fā)現(xiàn)偏離計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)的各種問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題以后，分析原因并采取措施加以糾正，使我們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在計(jì)劃范圍內(nèi)進(jìn)行。所以，預(yù)算管理和企業(yè)的績(jī)效考核、薪酬制度是完全統(tǒng)一的，可以說(shuō)預(yù)算管理是績(jī)效考核、薪酬制度的基礎(chǔ)，沒(méi)有預(yù)算管理的指標(biāo)體系，薪酬制度、績(jī)效考核就是無(wú)源之水、無(wú)根之木。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)雖然是由企業(yè)高管層來(lái)制訂，但經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全體職工共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。全面預(yù)算涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部?jī)?nèi)容，不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)，要涉及到企業(yè)所有的相關(guān)指標(biāo)，產(chǎn)量指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)，將來(lái)都在財(cái)務(wù)預(yù)算里涵蓋。資金是社會(huì)再生產(chǎn)的墊支價(jià)值、周轉(zhuǎn)價(jià)值。【案例1】四川電力公司“十一五戰(zhàn)略規(guī)劃”提出“三個(gè)一”的目標(biāo)：總資產(chǎn)達(dá)到1000億。經(jīng)營(yíng)管理還有其他內(nèi)容轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算的管理。預(yù)算管理實(shí)際上是財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要內(nèi)容。過(guò)去的管理以外部約束為主，尤其在產(chǎn)品計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)候，企業(yè)都是由國(guó)家下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，由國(guó)家進(jìn)行檢查考核。2005年，青島海爾產(chǎn)品的毛利率為13%。企業(yè)的分工越來(lái)越細(xì)，層次越來(lái)越多，給企業(yè)協(xié)調(diào)管理帶來(lái)一定難度。198。第一講 全面預(yù)算的概述什么是預(yù)算？簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類(lèi)計(jì)劃。當(dāng)時(shí)很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完全轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)，結(jié)果難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的公司?，F(xiàn)在很多企業(yè)的利潤(rùn)率都在下降，毛利率又很低。所以，現(xiàn)在要從粗放式到集約式，就要提高產(chǎn)品檔次，提高質(zhì)量，降低消耗。抓住了財(cái)務(wù)管理，就相當(dāng)抓住了企業(yè)管理的“牛鼻子”。誰(shuí)花錢(qián)，誰(shuí)算賬，要變成全員算賬。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是很長(zhǎng)的，要把它變成現(xiàn)實(shí)，要通過(guò)年度預(yù)算把指標(biāo)分解，變成各年度都能夠執(zhí)行。財(cái)務(wù)是企業(yè)籌集資金，運(yùn)用資金，分配資金的活動(dòng)，僅僅體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。預(yù)算為什么要全體員工參與？因?yàn)槠髽I(yè)是各個(gè)管理部門(mén)，包括直接進(jìn)行生產(chǎn)的一線職工也在花錢(qián)，全體員工參與得越深越透，預(yù)算越有成效。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以后，經(jīng)營(yíng)管理者和職工應(yīng)該得到什么利益，也應(yīng)該作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。通過(guò)編制預(yù)算，將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)分解為各個(gè)部門(mén)的責(zé)任和指標(biāo)，這細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)就成為衡量各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的具體標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，不是要放棄計(jì)劃，而是要加強(qiáng)控制，監(jiān)督計(jì)劃行動(dòng)過(guò)程，用計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)檢查計(jì)劃行動(dòng)過(guò)程。為什么要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一企業(yè)思想行動(dòng)呢？因?yàn)槠髽I(yè)是由人組成的，人是有思想的動(dòng)物。娘倆沒(méi)法生活時(shí)，就到親戚朋友家要東西，但是親戚朋友全翻了臉?！景咐?】沃爾瑪公司，每年從8月份開(kāi)始編制下年的預(yù)算。經(jīng)過(guò)上下磨合形成的共識(shí)，這個(gè)目標(biāo)才能得到承諾，才能去落實(shí)。在銷(xiāo)售額才1000萬(wàn)的時(shí)候，陶建幸提出口號(hào)“一三五”，即：一億，三億，五億，三年下來(lái)完成了；當(dāng)銷(xiāo)售額達(dá)到5億的時(shí)候，陶建幸提出口號(hào)“10，30，50”，即：10億，30億，50億，結(jié)果三年下來(lái)完成了。有序性等于有效性，良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序?qū)ζ髽I(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益有很大作用。如果思路清晰，邏輯清晰，就敢投了。第三講 預(yù)算管理的目標(biāo)內(nèi)容與管理組織預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo)(二)通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運(yùn)用好，發(fā)揮出最大的效能。有些工程已