【正文】 完工日期的確定要考慮交貨期，生產(chǎn)預(yù)算的大體是這樣一種格式：品種、數(shù)量、計劃產(chǎn)量、合格率、交貨期，這是生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容。生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)能力勞動總工時、產(chǎn)品定額工時、期初期末的庫存量、合格品率和其他一些因素。企業(yè)生產(chǎn)周期比較長，當(dāng)月的銷售計劃生產(chǎn)部門不可能完成，所以必須要有合理的提前量，這樣才能銜接好。6銷售部門負(fù)責(zé)人組織填寫月度銷售預(yù)算表，審核后報計財部。3總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部門負(fù)責(zé)人匯報，并根據(jù)年度經(jīng)營計劃規(guī)定的銷售指標(biāo)，確定月度銷售量和銷售額指標(biāo)。198。收集編制預(yù)算需要的信息資料主要包括：198。月度預(yù)算一般以銷售預(yù)算編制為龍頭。（二）年度預(yù)算的修改通常是采用半年定期修改。如果企業(yè)經(jīng)營活動比較穩(wěn)定，可以將指標(biāo)分解到月度。公司總的指標(biāo)和各部門的指標(biāo)都反映出來了。董事會對公司年度預(yù)算方案進行認(rèn)真的審核討論，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算方案。有些行業(yè)會出現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易，中間有些連接的關(guān)系，這里要考慮它的協(xié)調(diào)性。預(yù)算工作小組綜合平衡工作主要包括兩方面：198。預(yù)算工作小組檢查各部門的預(yù)算草案是否符合預(yù)算編制大綱的要求。公司年度預(yù)算指標(biāo)在各子公司事業(yè)部的分解，是一個反復(fù)討論、反復(fù)統(tǒng)一思想的過程。198。198。各業(yè)務(wù)管理部門，將年度業(yè)務(wù)預(yù)算中涉及各個責(zé)任部門的相關(guān)指標(biāo)，進一步分解明確；198。所謂責(zé)任單位或部門是指具體承擔(dān)收入、成本費用的具體責(zé)任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心、成本中心，包括各個事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。編制分預(yù)算草案有些部門可能是利潤成本中心，只有成本費用；也有的部門只有收入，成本費用項目很少?？赡苡械捻椖恐芷诒容^長，做預(yù)算的時候，資本預(yù)算盡量按照投資項目，從它的投入到最后完工的時間，做項目預(yù)算，然后再匯總起來。198。198。、銷售部門主要編制營業(yè)費用預(yù)算；、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部等管理部門編制管理費用預(yù)算，由財務(wù)部門協(xié)助。198。直接人工預(yù)算是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額和小時工資率來計算。 一般企業(yè)如果生產(chǎn)過程有物料清單，編制就比較容易。198。198。（二）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預(yù)算草案年度生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預(yù)算草案，并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預(yù)算是年度生產(chǎn)活動的大綱。產(chǎn)品銷售價格的預(yù)測方法：198。要做到百分之百的準(zhǔn)確是不可能的，只能是做個預(yù)測。銷售人員經(jīng)驗估計法和經(jīng)理判斷法。 領(lǐng)先指標(biāo)法，定量預(yù)測方法之一，也是數(shù)學(xué)模型的方法，像裝修房子、買房子，家具的更換都有一定關(guān)系，就用到領(lǐng)先指標(biāo)法。如果要預(yù)算2008年的情況，要怎么預(yù)測呢？2008年要在中國開奧運會，奧運會的召開，肯定外國來的人很多，全國各地來北京的人很多。198。預(yù)測預(yù)算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；198。這些都是比較籠統(tǒng)的，作為經(jīng)營目標(biāo)能不能實現(xiàn)這方面的策略預(yù)算，是一種分析的預(yù)算?；谑袌雠袛喾治鲎龀鲱A(yù)算，即使數(shù)據(jù)不太準(zhǔn)確，但是大體趨勢判斷準(zhǔn)了，對今后的經(jīng)營管理有好處。組織領(lǐng)導(dǎo)和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、組織結(jié)構(gòu)。（五）年度預(yù)算的編制指導(dǎo)思想和基本原則預(yù)算編制指導(dǎo)思想與基本原則，主要是明確年度經(jīng)營目標(biāo)和指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)水平，預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的分解落實的原則，以及如何引導(dǎo)全體員工參與預(yù)算編制的操作原則等，總預(yù)算與專業(yè)預(yù)算和分預(yù)算的綜合平衡遵循的原則和指導(dǎo)思想。198。企業(yè)競爭優(yōu)勢分析198。（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件和競爭力的分析198。對市場需求趨勢的預(yù)測；198。小企業(yè)在做預(yù)算的時候，對預(yù)算的具體要求應(yīng)該很明確地表示出來。上述過程可能會出現(xiàn)多次反復(fù)。能源短缺，原材料短缺，最后限制產(chǎn)銷量。要實現(xiàn)目標(biāo)利潤，收入要增長多少，成本費用要控制在什么水平，這些要進行測算，才能知道有沒有可能性。它根據(jù)資產(chǎn)報酬率應(yīng)該達到的水平，預(yù)估目標(biāo)利潤，即資源應(yīng)該達到什么水平來確定利潤?！咀詸z31】測算目標(biāo)利潤通常有幾種方法？ （一）增長百分比法這種方法在一定時期內(nèi)可以用，但是這種方法沒有考慮實際情況，需要變化。通過現(xiàn)金有了現(xiàn)金利潤，才是真實的利潤。那么根據(jù)我們計劃銷售收入增長情況，應(yīng)收帳款占有水平來確定計劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)，也是非常重要的。確定現(xiàn)金回款指標(biāo)。這些都是統(tǒng)計推斷的方法，而不是會計借貸法，財務(wù)人員必須要懂得管理會計才能做預(yù)算。成本費用利潤率法根據(jù)上年的成本費用利潤率和目標(biāo)利潤測算成本費用總額。倒擠法比較符合市場競爭要求，價格背后是成本的競爭，沒有成本優(yōu)勢很難有市場優(yōu)勢?！景咐?】如果產(chǎn)品成本2000元一噸，利稅是25%，定價定到2500元。這種方法比較符合市場競爭要求，因為競爭很多是價格的競爭，沒有成本優(yōu)勢就很難有優(yōu)勢。在確定產(chǎn)品銷售量時往往要對產(chǎn)品品種進行確定，需要根據(jù)市場需求預(yù)測和實際銷售情況，確定預(yù)算期的主導(dǎo)產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。上年銷售收入=5000200+1600250+400050=1600000（元）上年銷售利潤率=200000247。預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量=（10000000+800000）/（12080）=450000（件）198。銷售部門對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量。（二）銷售額的計算市場很難判斷，但是大概可以判斷一下，辦法有幾個：做年度預(yù)算的時候，不可能很準(zhǔn)確，同時要做銷售收入還要考慮產(chǎn)品的銷售數(shù)量，編制年度銷售收入的時候，不光有銷售收入指標(biāo)，還應(yīng)該有產(chǎn)銷量的指標(biāo)。% =21333（萬元）這樣算出來結(jié)果，只是給出一個范圍，就是今年在保持去年銷售利潤率的水平基礎(chǔ)上，要達到21333萬才能完成2000萬利潤。這種情況也是假定成本不變的情況下，實際有時候還要做調(diào)整。=8500（萬元）8500萬，這種測算假定條件是，變動成本不變動、固定成本不增加，但是實踐中不是這樣的，肯定要發(fā)生變動，原材料漲價，工資增加，這里面考慮變動率也可以，比如變動成本要增長3%，在原來的基礎(chǔ)上，%，就算出變動成本率，固定成本可能有所增長，相應(yīng)銷售收入要增加。一般來講，就是固定資本加上目標(biāo)利潤，除以1減變成成本率，就是實現(xiàn)目標(biāo)的銷售額了。確定實現(xiàn)年度目標(biāo)利潤的經(jīng)營目標(biāo)目標(biāo)利潤如果定下來了，那么相應(yīng)的目標(biāo)銷售收入、銷售額、銷售量的目標(biāo)，成本費用目標(biāo)也就是目標(biāo)的銷售額、目標(biāo)的銷售量，目標(biāo)成本、目標(biāo)費用，這些指標(biāo)都要確定。上述過程可能會出現(xiàn)多次反復(fù)。因為生產(chǎn)部門主要是生產(chǎn)過程的消耗，這個原材料能源都是非常關(guān)鍵的。（一）與歷史數(shù)據(jù)進行對比判斷目標(biāo)利潤及其相關(guān)指標(biāo)增長幅度可得性。對一般規(guī)定5年或10年的戰(zhàn)略規(guī)劃，對每年的銷售收入成什么水平，利潤成什么水平，應(yīng)該有大體的判斷，根據(jù)要求達到這個水平。辦企業(yè)必須賺錢，而且這個存款利率最好是高于貸款利率，這個企業(yè)才真的有投資價值。就是在負(fù)債率比較高的情況下，總產(chǎn)報酬率的實際利潤并不多，有可能總產(chǎn)報酬率超過6%以上。不低于銀行利率或資本成本。（三）資產(chǎn)報酬率法這種方法是企業(yè)常用的方法，也比較科學(xué)，它是根據(jù)資產(chǎn)報酬率應(yīng)該達到的水平，預(yù)估目標(biāo)利潤，就是資源應(yīng)該達到什么水平，從而根據(jù)這個來確定利潤。這種方法在一定時期內(nèi)可以用，但是因為沒有考慮到實際情況，需要進行變化。測算目標(biāo)利潤通常有幾種方法：（一）增長百分比法這種方法是在上年利潤水平上增長比，有些企業(yè)經(jīng)常用。所以，凈利潤是首要指標(biāo)，投資報收率也是以凈利潤計算的。向銀行借錢，實際上是把未來利潤提前支付。見自檢答案21【自檢22】利潤指標(biāo)的重要作用是什么？1．利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)利潤是銷售收入減去成本費用的余額，銷售收入和成本費用是具體表現(xiàn)，最終結(jié)果是利潤。1．收入為導(dǎo)向就是以預(yù)期的銷售收入目標(biāo)為核心，來確定年度經(jīng)營目標(biāo)。所以，凈利潤是首要指標(biāo)，投資報收率也是按凈利潤計算的。用技術(shù)改善企業(yè)，效益反而很差，因為有一些瓶頸工序，對整個生產(chǎn)有影響?！景咐?】《目標(biāo)》這本書運用小說的手法來寫管理。198。利潤是企業(yè)積累資金的主要來源企業(yè)的發(fā)展，要靠積累資金，要有積累資金，積累資金從哪來？主要靠利潤。這兩年，在分析上市公司報表的時候，一般用總資產(chǎn)報收率指標(biāo)，總資產(chǎn)報收率高于銀行貸款利率，這個企業(yè)就有投資價值，跟經(jīng)濟增加值意思一樣。經(jīng)濟增加值有沒有用？有一定用處，對內(nèi)部考核用處不是很大。那么它可以用幾種方法確定：一個是用社會平均資金利潤率來確定，社會平均資金率一般是銀行貸款利率或存款利率，也可以用期望利率，也可以用企業(yè)本身的資金利用率。主營業(yè)務(wù)利潤＝銷售收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用＝營業(yè)利潤營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額利潤總額－所得稅＝凈利潤財務(wù)費用只包括利息凈支出、匯率凈損失。有些經(jīng)濟學(xué)家從國外引進經(jīng)濟增加值的概念。 為了要出利潤，該攤的不攤了，該核銷的不核銷了，利潤就出來了。因為具有發(fā)展前途，往往影響當(dāng)期利潤，為了出利潤，該投的不投了，是短期行為。企業(yè)中利潤重要？資金重要？很顯然資金重要，而利潤可以算出來，錢是算不出來的，這是利潤計算的缺點。應(yīng)付款項就是產(chǎn)品銷售出去，沒給人錢，這應(yīng)該算應(yīng)付賬款，也算費用，因為你已經(jīng)消耗了。權(quán)責(zé)發(fā)生制就是產(chǎn)品轉(zhuǎn)移了，對方收到貨了，他有付款責(zé)任了，收入算實現(xiàn)了，至于給錢沒給錢另說。但是我們國家規(guī)定企業(yè)記賬只能是權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制具體來說是以應(yīng)收和應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)當(dāng)期收入和費用會計基礎(chǔ)處理。目前大多數(shù)企業(yè)以利潤為導(dǎo)向來確定經(jīng)營目標(biāo)，這樣是比較好一些。當(dāng)年，國家組織學(xué)習(xí)邯鋼模擬市場核算實行成本否決經(jīng)驗，就是在成本上下功夫，重點在確定目標(biāo)成本，嚴(yán)格控制成本來增加利潤。這時候就像產(chǎn)品成長期，收入只要擴大上來，利潤就能跟上。？有幾種情況，有的以收入為導(dǎo)向，有的以成本為導(dǎo)向，有的以利潤為導(dǎo)向，不同企業(yè)情況不一樣。（二）年度經(jīng)營目標(biāo)的確定流程運轉(zhuǎn)中要做很多具體工作：年度經(jīng)營目標(biāo)實際上決定了企業(yè)必須要從事的主要經(jīng)營活動，以及企業(yè)各部門要進行的工作和要達到的成果，決定了企業(yè)干什么，怎么樣干，干到什么水平。這個經(jīng)營目標(biāo)主要以利潤目標(biāo)為主，當(dāng)然也包括收入成本費用各項指標(biāo)，主要財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)確定下來以后，編寫年度預(yù)算編制大綱。（一）年度預(yù)算的編制程序年度預(yù)算一般是從確定經(jīng)營目標(biāo)開始。因此，年度預(yù)算的編制過程，也是年度經(jīng)營目標(biāo)和指標(biāo)的論證過程。企業(yè)規(guī)模小，有三四個人就可以；規(guī)模比較大的，必須要有足夠數(shù)量的人來做這項工作。預(yù)算編制過程的各項數(shù)據(jù)收集、傳輸、管理、保管工作在做預(yù)算過程中，要做很多測算，要提供各種數(shù)據(jù)，這些工作都是預(yù)算工作小組做。按照責(zé)任部門來編制預(yù)算分預(yù)算。198。198。編寫公司年度預(yù)算編制大綱198。制定預(yù)算管理的總體方案具體來制定，把它寫出來，交預(yù)算委員會審核。因為預(yù)算編制過程中有很多事務(wù)性工作，而預(yù)算委員會不可能去做事務(wù)性工作，它主要是審核批準(zhǔn)，把關(guān)而已。聽取各公司子公司事業(yè)部關(guān)于年度預(yù)算指標(biāo)的反饋意見198。198。198。198。198。因為企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)人是企業(yè)真正的當(dāng)家人，當(dāng)家必須理財。負(fù)責(zé)預(yù)算的全面領(lǐng)導(dǎo)工作。這個綱誰來抓呢？最高領(lǐng)導(dǎo)人必須要抓住這個綱。銷售預(yù)算一定要編制，因為沒有銷售預(yù)算，整個銷售活動就沒有依據(jù)；有了銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算就好編制了。因此，這個預(yù)算是非常必要的。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表這兩個報表，沒有會計數(shù)據(jù)只是根據(jù)預(yù)測來編制，能編制很準(zhǔn)確嗎？費了很大勁，編這兩個預(yù)計報表，對管理有多大作用？也值得研究?，F(xiàn)金流入流出往往跟資產(chǎn)負(fù)債變化，負(fù)債表內(nèi)容有很大聯(lián)系?，F(xiàn)金預(yù)算出來以后，預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表就可以編制了?，F(xiàn)金預(yù)算叫現(xiàn)金收支預(yù)算，在整個預(yù)算里起到承上啟下的作用，在整個預(yù)算體系中也是非常重要的。2財務(wù)預(yù)算主要包括五個內(nèi)容：資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表和預(yù)計現(xiàn)金流量表。產(chǎn)量、銷量、銷售品種有了，要編制生產(chǎn)預(yù)算，直接材料，直接人工，制造費用，生產(chǎn)預(yù)算就編制出來了。（一）業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算1業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括四個內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算。 通過預(yù)算管理，促使企業(yè)各級管理人員養(yǎng)成預(yù)見性工作的能力，認(rèn)真分析研究市場需求和資源供給的變化，在編制預(yù)算時，提前提出應(yīng)對措施，從而能夠主動地應(yīng)對市場變化。見自檢答案11【自檢12】全面預(yù)算能達到什么樣的目標(biāo)？通過預(yù)算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和實現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識和行動準(zhǔn)則。通過編制預(yù)算，將企業(yè)各項目標(biāo)分解為各個部門的責(zé)任和指標(biāo)，細(xì)分的責(zé)任指標(biāo)就成為衡量各部門工作業(yè)績的具體標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營目標(biāo)通常由企業(yè)董事會制訂，董事會作為出資人代表，要求經(jīng)營者必須達到經(jīng)營目標(biāo)。管理不是靠說教，必須要靠制度來改變習(xí)慣。通過預(yù)算管理，使企業(yè)各級管理者，養(yǎng)成預(yù)見性工作能力，認(rèn)真地分析研究市場需求和資源供給的變化趨勢，在編制預(yù)算的時候，提前提出應(yīng)對措施，從而能夠主動地應(yīng)對市場變化，即預(yù)算要達到的目的是要提高各級管理者預(yù)見性工作能力?，F(xiàn)金支出，遲早都要計入成本費用。有些工程已經(jīng)完工開始回收錢，有的工程正在投資，有的工程正在做準(zhǔn)備，調(diào)平衡以后，就可以用最少的資金保證項目完工。集成電路生產(chǎn)條件非?？量蹋讣咨w大小的集成電路就有幾百萬個電路，這要求車間的空氣非常干凈，灰塵落上去就成廢品。第三講 預(yù)算管理的目標(biāo)內(nèi)容與管理組織預(yù)算管理達到的目標(biāo)(二)通過預(yù)算管理，使企業(yè)在遵循資金運動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的效能。領(lǐng)導(dǎo)臨時指揮越多，秩序越混亂。如果思路清晰，邏輯清晰，就敢投了。這位經(jīng)理的投資分析報告就5000字，甚至一天就可以決定給這個企業(yè)投資或者不投資，投一個成功一個。有序性等于有效性，良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序?qū)ζ髽I(yè)提高經(jīng)濟效益有很大作用。成本怎么更低點，質(zhì)量怎么更好點，收入怎么更多點，市場占有率怎么更高點，仍然要挑戰(zhàn)性。在銷售額才1000萬的時候，陶建幸提出口號“一三五”，即：一