【正文】 固定資產(chǎn)驗(yàn)收企業(yè)建造的固定資產(chǎn)主要是工程項(xiàng)目，工程項(xiàng)目的驗(yàn)收有逐期驗(yàn)收和完工驗(yàn)收2種。逐期驗(yàn)收由工程部門依據(jù)工程合同書估驗(yàn)該工程無(wú)誤后，填寫驗(yàn)收單。完工驗(yàn)收。1．由施工單位在工程完成后，向企業(yè)提出驗(yàn)收申請(qǐng)。2．資產(chǎn)管理部會(huì)同工程部、使用部門、施工單位，依據(jù)工程合同書及工程設(shè)計(jì)藍(lán)圖的規(guī)定，核對(duì)進(jìn)度及竣工圖，匯總整理工程分段驗(yàn)收記錄、監(jiān)工記錄、材料結(jié)算書、檢驗(yàn)報(bào)告和其他有關(guān)資料，逐項(xiàng)核對(duì)查驗(yàn)，針對(duì)施工進(jìn)度及質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收作業(yè)。3．驗(yàn)收無(wú)誤后，將驗(yàn)收結(jié)果填在驗(yàn)收單上。重要工程應(yīng)聘請(qǐng)第三方評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收，并編制驗(yàn)收決算報(bào)告，其中包括工程總結(jié)、試運(yùn)行報(bào)告、財(cái)務(wù)決算和環(huán)保、消防、職業(yè)安全衛(wèi)生、防疫等綜合情況。 驗(yàn)收結(jié)算報(bào)告需由工程部核對(duì)后，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。驗(yàn)收決算報(bào)告核對(duì)無(wú)誤后，送交使用部門、工程部和財(cái)務(wù)部的負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，然后交總裁審批。審批后，財(cái)務(wù)部根據(jù)發(fā)票以及驗(yàn)收決算報(bào)告按照企業(yè)規(guī)定的付款程序進(jìn)行付款，將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。第4節(jié) 固定資產(chǎn)保管制度為規(guī)范固定資產(chǎn)的使用和保管，提高固定資產(chǎn)的使用率，特制定本制度。固定資產(chǎn)的保管以“誰(shuí)使用誰(shuí)保管”為原則，使用部門或使用人是第一保管人和日常保養(yǎng)人。在使用部門或使用人發(fā)生更替時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。管理權(quán)限。1．資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總賬，并協(xié)助資產(chǎn)管理部進(jìn)行固定資產(chǎn)清查。第5節(jié) 固定資產(chǎn)折舊制度目的 為明確企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的核算與控制，特制定本制度。固定資產(chǎn)折舊 指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。在用固定資產(chǎn)折舊范圍1．房屋和建筑物。2．季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。3．融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)4．在用機(jī)器設(shè)備、計(jì)算機(jī)設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具 固定資產(chǎn)折舊時(shí)間和總額1．按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。2．企業(yè)在每年年底對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。具體內(nèi)容如下。（1）使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。（2）預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。（3）與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。4．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。5．固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值—預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。第8條 固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率一覽表固定資產(chǎn)類別折舊計(jì)提年限凈殘值率房屋及建筑物205%機(jī)器設(shè)備103%運(yùn)輸工具103%工具及其他生產(chǎn)用具103%計(jì)算機(jī)設(shè)備53%辦公家具53%電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字53%說(shuō)明凈殘值率一般在3%～5%之間第9條 固定資產(chǎn)折舊方法1．年限平均法（直線法）年折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)(1—預(yù)計(jì)凈殘值率）]/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額/122．工作量法（以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值相等為前提）。每單位工作量折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)—預(yù)計(jì)凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的總工作量3．雙倍余額遞減法（不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的前提）年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率4．年數(shù)總和法（年限合計(jì)法）年折舊率＝（預(yù)計(jì)使用年限—已使用年限）/[預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限+1）/2]100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率預(yù)計(jì)凈殘值＝固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值率第10條 生效執(zhí)行此制度自頒布之日起執(zhí)行。第六節(jié) 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與處理程序的設(shè)計(jì)一、總 則為了加強(qiáng)公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。本制度所稱銷售，主要是指公司銷售商品并取得貨款的行為。公司提供服務(wù)并收取價(jià)款，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。二、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)不相容崗位分離銷售部門的銷售業(yè)務(wù)與發(fā)貨業(yè)務(wù)分離；銷售業(yè)務(wù)、發(fā)貨業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分離；發(fā)運(yùn)員與倉(cāng)庫(kù)保管員分離；銷售政策和信用政策的制定人員與執(zhí)行人員分離，信用管理崗位與銷售收款崗位分設(shè)； 業(yè)務(wù)歸口辦理銷售業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽定合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款；發(fā)貨業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)審核發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜；財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收；崗位定期輪換 辦理銷售業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。 授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)方式（1）銷售業(yè)務(wù)除公司另有規(guī)定，需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的銷售事項(xiàng)外，由公司總經(jīng)理審批；（2）公司總經(jīng)理對(duì)各級(jí)人員的銷售業(yè)務(wù)授權(quán)，以文件的方式明確。審批權(quán)限項(xiàng) 目審批人審批權(quán)限銷售政策、信用政策總經(jīng)理（1）制定和修訂；（2）以總經(jīng)理辦公會(huì)議形式審定；（3）以內(nèi)部文件等形式下發(fā)執(zhí)行。銷售費(fèi)用預(yù)算董事會(huì)（1）按《預(yù)算管理實(shí)施辦法》規(guī)定審批。銷售價(jià)格目表和折扣權(quán)限控制表總經(jīng)理或授權(quán)審批人（1）制定和修訂；（2）以經(jīng)理辦公會(huì)議形定審定；（3）以文件或其他方式下達(dá)執(zhí)行人員執(zhí)行。銷售價(jià)格確定和銷售合同簽訂總經(jīng)理授權(quán)審批（1）按公司授權(quán)審批。超過(guò)公司既定銷售和信用政策規(guī)定范圍的特殊事項(xiàng)總經(jīng)理（1）總經(jīng)理辦公會(huì)或其他方式集體決策。審批方式（1）銷售政策和信用政策、銷售價(jià)格目錄和折扣權(quán)限控制表等政策性事項(xiàng)，由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會(huì)議或授權(quán)總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達(dá)執(zhí)行；（2）銷售業(yè)務(wù)的其他事項(xiàng)審批，在業(yè)務(wù)單或公司設(shè)定的審批單上簽批。批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理1）審批人根據(jù)公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售業(yè)務(wù)；三、銷售和發(fā)貨控制 政策控制公司對(duì)銷售業(yè)務(wù)制定明確銷售目標(biāo)，列入年度預(yù)算，確立銷售管理責(zé)任制；公司對(duì)銷售進(jìn)行定價(jià)控制，由公司制定產(chǎn)品銷售價(jià)目表，折扣政策、付款政策等并督促執(zhí)行人員嚴(yán)格執(zhí)行；公司對(duì)客戶進(jìn)行信用控制，在選擇客戶時(shí)，由銷售部門的信用管理人員對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等情況，降低貨款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。銷售合同審批規(guī)定1．銷售業(yè)務(wù)員在銷售談判中，應(yīng)根據(jù)客戶信用等級(jí)施以不同的銷售策略。2．銷售業(yè)務(wù)員在與客戶訂立銷售合同時(shí)，應(yīng)按照以下權(quán)限執(zhí)行。 賒銷控制業(yè)務(wù)流程接洽客戶信用管理人員設(shè)定賒銷條件是否符合賒銷條件 YES NO按授權(quán)審批是否批準(zhǔn) NO YES辦理銷售銷售審批銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)組內(nèi)勤組發(fā)運(yùn)組倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)部門接洽客戶信用評(píng)估簽約寄送發(fā)票等結(jié)算單據(jù)催收貨款審核填制發(fā)貨通知匯總發(fā)貨單和運(yùn)單登記臺(tái)賬通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨驗(yàn)貨運(yùn)輸或代辦運(yùn)輸備貨發(fā)貨收款結(jié)算開具發(fā)票發(fā)貨控制1）倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)“發(fā)貨通知單”組織備貨、發(fā)貨，倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)貨后，按實(shí)填寫實(shí)發(fā)數(shù)，并蓋章注明“已發(fā)貨”字樣，以免重復(fù)發(fā)貨；2）由專人不定期對(duì)出庫(kù)通知單與裝箱進(jìn)行核對(duì)檢查。銷售發(fā)票開具控制銷貨發(fā)票由財(cái)務(wù)部門指定的專人負(fù)責(zé)開具。開票人員必須以客戶的購(gòu)貨合同和業(yè)務(wù)員開出的發(fā)貨通知單、運(yùn)單為依據(jù)。開票人員按稅務(wù)部門的規(guī)定開具銷售發(fā)票。應(yīng)收貨款管理應(yīng)收賬款臺(tái)賬（1）公司銷售部門內(nèi)勤組、業(yè)務(wù)員按責(zé)任范圍建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；（2）財(cái)務(wù)部門按客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款核算，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶的應(yīng)收賬款，按客戶設(shè)立臺(tái)賬登記其余額的增減變動(dòng)情況；（3）銷售部門內(nèi)勤人員、業(yè)務(wù)員定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)應(yīng)收賬款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及 時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理；（4）銷售部門信用管理人員應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶建立完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。相關(guān)資料由內(nèi)勤人員，業(yè)務(wù)員和財(cái)務(wù)部門提供。與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款（1）銷售部門業(yè)務(wù)員或內(nèi)勤人員每半年與客戶核對(duì)應(yīng)收貨款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并進(jìn)行處理；（2）財(cái)務(wù)部門每年至少一次向客戶寄發(fā)對(duì)賬函，對(duì)金額重大的客戶，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為必要時(shí)或銷售部門提出申請(qǐng)時(shí)派員與客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，會(huì)同相關(guān)部門及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。 賬齡分析和壞賬處理（1）財(cái)務(wù)部門定期對(duì)應(yīng)收賬款齡進(jìn)行分析，編制賬齡分析表，對(duì)逾期賬款進(jìn)行提示，并建議相關(guān)部門采取加緊催收措施或其他解決措施；（2）對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，按《內(nèi)部19號(hào)——資產(chǎn)減值準(zhǔn)備壞賬損失處理》的規(guī)定辦理；（3）公司財(cái)務(wù)部門對(duì)已核銷的壞賬，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，已注銷的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。應(yīng)收票據(jù)管理（1）公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管的書面批準(zhǔn)；（2）公司由出納保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；（3）對(duì)逾期未能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并通知相關(guān)責(zé)任人員及時(shí)催收。第九章 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)一、公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)公司設(shè)立財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部下設(shè)會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)管理科，往下又分多個(gè)小組。財(cái)務(wù)部在總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督和財(cái)會(huì)科長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行分工協(xié)作，形成一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為首，以財(cái)會(huì)科長(zhǎng)為主管，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分設(shè)若干工作小組的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)組織體系。會(huì)計(jì)科和財(cái)務(wù)管理科分別由兩位財(cái)會(huì)科長(zhǎng)主管負(fù)責(zé)；各小組由1~2名財(cái)會(huì)人員組成，小組成員按各自崗位職責(zé)進(jìn)行分工協(xié)作。公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)圖如下所示：財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科財(cái)務(wù)管理科存貨核算小組固定資產(chǎn)核算小組成本費(fèi)用核算小組資金管理小組利稅管理小組稽核小組往來(lái)結(jié)算小組工資核算小組總賬報(bào)表小組出納小組二、公司的會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)1. 總會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)(1)組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金?？?2)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)科(3)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。(4)組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。(5)組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的制定。(6)審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審核后簽名并蓋章。(7)承辦企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。2. 會(huì)計(jì)組財(cái)會(huì)科長(zhǎng)崗位職責(zé)(1)協(xié)助總會(huì)計(jì)師展開全面經(jīng)濟(jì)核算。(2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。(3)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、預(yù)測(cè)、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。(5)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告經(jīng)營(yíng)狀況和成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審查后應(yīng)簽名并蓋章。(6)組織會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整工作。3. 財(cái)務(wù)管理組財(cái)會(huì)科長(zhǎng)崗位職責(zé)(1)具體負(fù)責(zé)本單位的資金籌措、投放、收入分配等工作。(2)參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體請(qǐng)況，按期編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行。(3)會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌集資金，降低資金成本，提高資金使用效率并及時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)。(4)定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。(5)組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。4. 存貨核算崗位職責(zé)(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法。(2)審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本。(3)審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)。配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄。(4)參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況5. 固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé)(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。參與核算固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃。(2)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算。(3)