【正文】 系情況的分析工作。我們希望通過(guò)此次分析掌握了解我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市公司的內(nèi)控建設(shè)情況，相信該分析報(bào)告能在一定程度上反映我國(guó)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀，從而為我國(guó)上交所、深交所主板上市公司及其他類別企業(yè)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系提供一定的借鑒。一、基本情況（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源　　本報(bào)告所指境內(nèi)外同時(shí)上市公司，是指既在我國(guó)境內(nèi)資本市場(chǎng)上市，又在其他國(guó)家或地區(qū)證券市場(chǎng)上市的企業(yè)。境內(nèi)外同時(shí)上市并非要求同步上市。按此標(biāo)準(zhǔn)，截止2010年12月31日，我國(guó)境內(nèi)外同時(shí)上市的公司為67家（具體情況如表1）。這67家公司按照五部委的要求，從2011年1月1日起，開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。本文所用67家公司披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自深交所、上交所網(wǎng)站以及WIND數(shù)據(jù)庫(kù)和CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)，并經(jīng)手工整理?！? 　表1 境內(nèi)外同時(shí)上市公司的基本信息序號(hào)A股代碼A股簡(jiǎn)稱境外上市交易所境外股票代碼境外股票簡(jiǎn)稱1000063中興通訊香港聯(lián)合交易所763中興通訊2000157中聯(lián)重科香港聯(lián)合交易所01157中聯(lián)重科3000338濰柴動(dòng)力香港聯(lián)合交易所2338濰柴動(dòng)力4000488晨鳴紙業(yè)香港聯(lián)合交易所1812晨鳴紙業(yè)5000585東北電氣香港聯(lián)合交易所0042東北電氣6000666經(jīng)緯紡機(jī)香港聯(lián)合交易所0350經(jīng)緯紡機(jī)7000756新華制藥香港聯(lián)合交易所0719新華制藥8000898鞍鋼股份香港聯(lián)合交易所0347鞍鋼股份9000921ST科龍香港聯(lián)合交易所00921海信科龍10002202金風(fēng)科技香港聯(lián)合交易所02208金風(fēng)科技11002490山東墨龍香港聯(lián)合交易所00568山東墨龍12600011華能國(guó)際香港聯(lián)合交易所902華能國(guó)際紐約證券交易所HNP——13600012皖通高速香港聯(lián)合交易所0995安徽皖通14600016民生銀行香港聯(lián)合交易所01988民生銀行15600026中海發(fā)展香港聯(lián)合交易所01138中海發(fā)展16600027華電國(guó)際香港聯(lián)合交易所01071華電國(guó)際電力股份17600028中國(guó)石化香港聯(lián)合交易所0386中國(guó)石化紐約證券交易所SNPSINOPEC CORP倫敦證券交易所SNPSINOPEC CORP18600029南方航空香港聯(lián)合交易所1055南方航空紐約證券交易所ZNHChina Southern Air19600036招商銀行香港聯(lián)合交易所03968招商銀行20600115東方航空香港聯(lián)合交易所0670東方航空紐約證券交易所CEA——21600188兗州煤業(yè)香港聯(lián)合交易所1171兗州煤業(yè)紐約證券交易所YZC——22600329中新藥業(yè)新加坡證券交易所————23600332廣州藥業(yè)香港聯(lián)合交易所0874廣州藥業(yè)24600362江西銅業(yè)香港聯(lián)合交易所0358江西銅業(yè)股份25600377寧滬高速香港聯(lián)合交易所0177江蘇寧滬紐約證券交易所JEXWW47737310426600548深高速香港聯(lián)合交易所00548深圳高速27600585海螺水泥香港聯(lián)合交易所00914海螺水泥28600600青島啤酒香港聯(lián)合交易所00168青島啤酒29600685廣船國(guó)際香港聯(lián)合交易所00317廣州廣船30600688S上石化香港聯(lián)合交易所00338上海石化紐約證券交易所SHI——31600775南京熊貓香港聯(lián)合交易所0553南京熊貓32600806昆明機(jī)床香港聯(lián)合交易所0300昆明機(jī)床33600808馬鋼股份香港聯(lián)合交易所323馬鞍山鋼鐵34600860ST北人香港聯(lián)合交易所0187北人印刷35600871S儀化香港聯(lián)合交易所1033儀征化纖36600874創(chuàng)業(yè)環(huán)保香港聯(lián)合交易所1065天津創(chuàng)業(yè)環(huán)保股份37600875東方電氣香港聯(lián)合交易所1072東方電氣38600876洛陽(yáng)玻璃香港聯(lián)合交易所01108洛陽(yáng)玻璃39601005重慶鋼鐵香港聯(lián)合交易所1053重慶鋼鐵40601088中國(guó)神華香港聯(lián)合交易所01088中國(guó)神華41601107四川成渝香港聯(lián)合交易所00107四川成渝42601111中國(guó)國(guó)航香港聯(lián)合交易所0753中國(guó)國(guó)航倫敦證券交易所AIRCAIRC43601186中國(guó)鐵建香港聯(lián)合交易所1186中國(guó)鐵建44601288農(nóng)業(yè)銀行香港聯(lián)合交易所1288農(nóng)業(yè)銀行45601318中國(guó)平安香港聯(lián)合交易所2318中國(guó)平安46601328交通銀行香港聯(lián)合交易所03328交通銀行47601333廣深鐵路香港聯(lián)合交易所00525廣深鐵路紐約證券交易所GSH——48601390中國(guó)中鐵香港聯(lián)合交易所00390中國(guó)中鐵49601398工商銀行香港聯(lián)合交易所1398工商銀行50601588北辰實(shí)業(yè)香港聯(lián)合交易所0588北京北辰實(shí)業(yè)股份51601600中國(guó)鋁業(yè)香港聯(lián)合交易所2600中國(guó)鋁業(yè)紐約證券交易所ACHCHALCO52601601中國(guó)太保香港聯(lián)合交易所02601中國(guó)太保53601618中國(guó)中冶香港聯(lián)合交易所1618中國(guó)中冶54601628中國(guó)人壽香港聯(lián)合交易所2628中國(guó)人壽紐約證券交易所LFC——55601727上海電氣香港聯(lián)合交易所02727上海電氣56601766中國(guó)南車香港聯(lián)合交易所1766中國(guó)南車57601808中海油服香港聯(lián)合交易所2883中海油服58601857中國(guó)石油香港聯(lián)合交易所857中國(guó)石油紐約證券交易所PTR——59601866中海集運(yùn)香港聯(lián)合交易所02866中海集運(yùn)60601880大連港香港聯(lián)合交易所2880大連港61601898中煤能源香港聯(lián)合交易所01898中煤能源62601899紫金礦業(yè)香港聯(lián)合交易所02899紫金礦業(yè)63601919中國(guó)遠(yuǎn)洋香港聯(lián)合交易所1919中國(guó)遠(yuǎn)洋64601939建設(shè)銀行香港聯(lián)合交易所939建設(shè)銀行65601988中國(guó)銀行香港聯(lián)合交易所3988中國(guó)銀行66601991大唐發(fā)電香港聯(lián)合交易所991大唐發(fā)電67601998中信銀行香港聯(lián)合交易所0998中信銀行（二）境內(nèi)外同時(shí)上市公司特征分析　　按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司行業(yè)分類指引》中的行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，67家公司的行業(yè)分布情況如表2?！　? 表2 行業(yè)分布情況表　　行業(yè)分類　　公司數(shù)量（家）　　所占比例　　B 采掘業(yè)　　7　　%　　C 制造業(yè)　　27　　%　　C0 食品飲料　　1　　%　　C3 造紙印刷　　1　　%　　C4 石油化學(xué)　　2　　%　　C6 金屬非金屬　　7　　%　　C7 機(jī)械設(shè)備　　13　　%　　C8 醫(yī)藥生物　　3　　%　　D 電力　　3　　%　　E 建筑業(yè)　　3　　%　　F 交通運(yùn)輸　　12　　%　　F01 鐵路運(yùn)輸　　1　　%　　F03 公路運(yùn)輸　　4　　%　　F07 水上運(yùn)輸　　3　　%　　F09 航空運(yùn)輸　　3　　%　　F11 交通運(yùn)輸輔助業(yè)　　1　　%　　G 信息技術(shù)　　2　　%　　I 金融保險(xiǎn)　　11　　%　　I01 銀行業(yè)　　8　　%　　I11 保險(xiǎn)業(yè)　　3　　%　　J 房地產(chǎn)　　1　　%　　K 社會(huì)服務(wù)　　1　　%　　合計(jì)　　67　　100%　　從表2可以看出，境內(nèi)外同時(shí)上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和采掘業(yè)，%、%、%、%。制造業(yè)所占比例最大，其二級(jí)分類中，機(jī)械設(shè)備子行業(yè)所占比例最大，%；其次是金屬非金屬行業(yè)，%。電力、建筑、信息技術(shù)所占比例均較小。房地產(chǎn)業(yè)和社會(huì)服務(wù)業(yè)都只有1家公司，分別是北辰實(shí)業(yè)和創(chuàng)業(yè)環(huán)保兩家公司?！　谋?的統(tǒng)計(jì)可以看出，境內(nèi)外同時(shí)上市公司主要集中在機(jī)械設(shè)備、交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、采掘業(yè)和金屬非金屬業(yè)等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的行業(yè)?！　?7家公司2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)總收入為人民幣121,327億元，約為我國(guó)2011年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值471,564億元的四分之一，可見(jiàn)67家公司在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位。　　67家公司2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全部超過(guò)人民幣1億元，為了準(zhǔn)確衡量67家公司的規(guī)模，我們按照2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分類，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入少于10億元的大中型企業(yè)、10億元至100億元的大型企業(yè)、100億以上的特大型企業(yè)三類。具體情況如表3?！　? 表3 67家公司按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入劃分統(tǒng)計(jì)表　 　　企業(yè)2011底年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　公司數(shù)量（家）　　所占比例　　100億元以上　　50　　%　　大于10億元少于100億元　　14　　%　　少于10億元　　3　　%　　根據(jù)67家公司年報(bào)中披露的“公司基本情況”中有關(guān)公司上市信息或者股票簡(jiǎn)況等相關(guān)內(nèi)容，67家公司中，除中新藥業(yè)（600329）外，其它66家公司均在內(nèi)地A股市場(chǎng)和香港H股市場(chǎng)上市。中新藥業(yè)（600329）在境內(nèi)A股市場(chǎng)和新加坡證券交易所市場(chǎng)上市，也有一些公司除在內(nèi)地和香港上市外，還在美國(guó)和英國(guó)等證券市場(chǎng)上市?！　∶绹?guó)具有成熟、規(guī)范的資本市場(chǎng)，67家公司中包括華能國(guó)際、中國(guó)石化在內(nèi)的9家上市公司同時(shí)在紐約證券交易所上市，具體情況如表4?！　? 表4 中國(guó)公司在紐約證券交易所上市情況　　序號(hào)　　A股代碼　　A股簡(jiǎn)稱　　紐交所代碼　　1　　600011　　華能國(guó)際　　HNP　　2　　600028　　中國(guó)石化　　SNP　　3　　600029　　南方航空　　ZNH　　4　　600115　　東方航空　　CEA　　5　　600188　　兗州煤業(yè)　　YZC　　6　　600688　　S上石化　　SHI　　7　　601333　　廣深鐵路　　GSH　　8　　601600　　中國(guó)鋁業(yè)　　ACH　　9　　601857　　中國(guó)石油　　PTR 另外，如寧滬高速（600377）、中海油服（601808）等則是在兩地上市三地交易，即在香港和境內(nèi)上市，同時(shí)也以一級(jí)美國(guó)存托憑證（ADR）進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行交易；大唐發(fā)電（601991）H股股票同時(shí)在香港和倫敦上市，中國(guó)國(guó)航在香港和倫敦同時(shí)上市；中國(guó)石化則在境內(nèi)、香港、倫敦以及紐約四地上市。 （三）境內(nèi)外同時(shí)上市公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的基本情況 、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告情況　　截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告?！　≡?7份年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有65份；被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有1份，為中國(guó)中冶（601618）；被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有1份，為ST科龍（000921）?！　?7份內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中，66家公司對(duì)本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論；1家公司對(duì)本公司的內(nèi)控做出無(wú)效的結(jié)論，即新華制藥（000756）。新華制藥（000756）在評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在一項(xiàng)重大缺陷，即子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司對(duì)客戶授信額度過(guò)大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失。因此，新華制藥（000756）披露其在報(bào)告期內(nèi)，公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，即內(nèi)控?zé)o效。　　67份內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中，66家公司被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)；新華制藥（000756）被出具否定意見(jiàn)，其審計(jì)師在出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露了新華制藥內(nèi)部控制存在的重大缺陷。、內(nèi)控審計(jì)事務(wù)所情況分析　　為67家公司提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的事務(wù)所共10家，其中“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)的上市公司為48家，%；國(guó)內(nèi)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司為19家，%，具體情況見(jiàn)圖1?！　　　D1 67家公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)事務(wù)所分布情況　　為67家公司提供內(nèi)控