coso企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理模式-資料下載頁
2025-04-14 11:26本頁面
【正文】 組成部分都存在并適當(dāng)運(yùn)行。 局限性 在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要好處的同時(shí)，也存在著局限性。在上述討論的因素之外，局限性來自在決策制定過程中人的判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，反饋風(fēng)險(xiǎn)的決策，制定控制需要考慮相關(guān)成本和效益，因?yàn)槿祟惖氖д`，例如簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤或過失可能會(huì)造成計(jì)劃的失敗，控制可以防止兩個(gè)人或更多人勾結(jié)串通事件的發(fā)生，但管理部門有能力否決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策。這些局限性會(huì)妨礙董事會(huì)和管理層對(duì)本實(shí)體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所具有絕對(duì)的保證。 圍繞內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架圍繞內(nèi)部控制，為管理部門形成一個(gè)更健全的概念論和工具。在《內(nèi)部控制整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了定義和描述。因?yàn)榇丝蚣芤呀?jīng)經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并成為現(xiàn)行法律法規(guī)和規(guī)則的依據(jù)，文件保留了內(nèi)部控制的定義和框架。在本框架中只有《內(nèi)部控制整合框架》原文部分是復(fù)制的，該框架的整體作為關(guān)聯(lián)部分已結(jié)合到本框架中。 作用與職責(zé) 在實(shí)體中的每一個(gè)人對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都負(fù)有一定的責(zé)任，首席執(zhí)行官是最終的負(fù)責(zé)人，應(yīng)該承擔(dān)所有責(zé)任。其他管理人員支持本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)，促進(jìn)遵守風(fēng)險(xiǎn)偏好，在職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力相一致的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)職員、財(cái)務(wù)人員、內(nèi)部審計(jì)師和其他人員通常有重要的支持職責(zé)。其他的實(shí)體人員負(fù)責(zé)按照既定的指令和會(huì)議記錄執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的監(jiān)督，知道并贊成本實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)偏好。一些外部參與者，例如客戶、賣主、企業(yè)合伙人、外部審計(jì)師、監(jiān)管人員和財(cái)務(wù)分析家常常提供對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有用的信息，但他們并不對(duì)其效果負(fù)責(zé)任，他們也不是本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。 本報(bào)告的組織 本報(bào)告分為兩卷。第一卷包括本框架和《執(zhí)行總結(jié)》。該框架規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，描述了原則和概念，為企業(yè)和其他組織內(nèi)部各級(jí)管理部門評(píng)估和增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果提供了方向。執(zhí)行總結(jié)是指導(dǎo)首席執(zhí)行官和其他高級(jí)執(zhí)行人員、董事會(huì)成員和監(jiān)管人員的一種高層次的檢查。第二卷，《應(yīng)用技術(shù)》提供了說明在采用本框架要素中有用的技術(shù)。 本報(bào)告的使用 作為本報(bào)告結(jié)果可能采取的建議行動(dòng)取決于涉及的各當(dāng)事方的地位和作用：● 董事會(huì)董事會(huì)應(yīng)與高級(jí)管理層討論本實(shí)體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的狀況，提供必要的監(jiān)督。董事會(huì)應(yīng)該保證知道絕大多數(shù)重大風(fēng)險(xiǎn)和管理層正在采取的行動(dòng)，以及如何保證有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會(huì)應(yīng)該考慮從內(nèi)部審計(jì)師、外部審計(jì)師和其他人那里尋找輸入信號(hào)?！? 高級(jí)管理層此次的研究建議首席執(zhí)行官評(píng)價(jià)本組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在另一種方法中，首席執(zhí)行官將經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人和主要職能負(fù)責(zé)人聚集在一起討論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和效果的初步評(píng)價(jià)。不管采取什么形式，初步評(píng)價(jià)應(yīng)該確定在哪里需要和如何進(jìn)行范圍更廣和更深入的評(píng)估。● 其他實(shí)體人士管理人員和其他人士應(yīng)該考慮他們是如何根據(jù)本框架執(zhí)行他們的職責(zé)，與更高級(jí)的人員討論加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的想法。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)方面的廣度?！? 監(jiān)管人員本框架可以促進(jìn)分享企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括能做的事及其局限性的看法。監(jiān)管人員對(duì)他們監(jiān)督的實(shí)體不管是根據(jù)規(guī)則或指南，還是進(jìn)行檢查，在確定預(yù)期值方面可以參考本框架?！? 專業(yè)人士的組織規(guī)則制定和提供財(cái)務(wù)管理、審計(jì)和相關(guān)專題指南的其他專業(yè)人士組織應(yīng)該考慮根據(jù)本框架制定他們的準(zhǔn)則和指南。消除在概念和專業(yè)術(shù)語方面的多樣化程度，使所有參與者都受益?！? 教育者本框架可以作為學(xué)術(shù)研究和分析的題目，以觀察未來可以 采取哪些強(qiáng)化措施。根據(jù)這一假定，本報(bào)告可成為公認(rèn)的理解的共同基礎(chǔ)，其概念和術(shù)語應(yīng)能發(fā)現(xiàn)其進(jìn)入大學(xué)課程的渠道。 作為共同理解的基礎(chǔ)，所有的參與者將能夠用共同的語言說話和進(jìn)行更有效的溝通。企業(yè)的執(zhí)行人員將定位在對(duì)照準(zhǔn)則評(píng)價(jià)其公司的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，并強(qiáng)化這一過程，使本企業(yè)朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。進(jìn)一步的研究可以發(fā)揮超出既定基礎(chǔ)的杠桿作用。立法人員和監(jiān)管人員將能夠增強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解，包括其好處和局限性。隨著所有的參與者都使用共同的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，這些好處將得到實(shí)現(xiàn)。10 / 10
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