【導(dǎo)讀】內(nèi)部審計(jì)功能對于支持xx電器集團(tuán)有限公司實(shí)現(xiàn)其企業(yè)目標(biāo)起著十分關(guān)鍵的作用。中能得以有效地執(zhí)行。

　　

【正文】 不違背政策、計(jì)劃、程序及商業(yè)目標(biāo)的控制是否足夠。 ?評估財(cái)務(wù)信息和管理信息、以及提這些信息的系統(tǒng)或流程（包括內(nèi)部和外部）的可靠性和安全性。 ?評估企業(yè)為保護(hù)財(cái)產(chǎn)采取的措施。 ?檢討已建立的流程和系統(tǒng)，并提出改善建 議 。 ?評價(jià)對資源使用的有效性（考慮是否有效、是否合附經(jīng)濟(jì)理念從而是否有效率）。 ?測試根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平挑選出來的項(xiàng)目，確保其運(yùn)作符合企業(yè)政策規(guī)定，尤其是確保是否有足夠地執(zhí)行內(nèi)控措施。 ?跟進(jìn)通過測試提出的改善建，以確保所有補(bǔ)救措施均有 有效地執(zhí)行。 ?根據(jù)管理層的要求，開展計(jì)劃外的評估、調(diào)查或?qū)忛嗧?xiàng)目。 權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)旨在合理的成本下促進(jìn)和改善企業(yè)的內(nèi)控。為了達(dá)到這個目的，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行工作時具有以下權(quán)限： ?可以自由出入企業(yè)的每一個部門，并且有權(quán)查閱所有對其執(zhí)行工作有幫助的文件及檔案。 ?有權(quán)要求任何員工以及管理層人員在合理的時限之內(nèi)提相關(guān)的信息或解釋。 ?各部門主管應(yīng)及時知會內(nèi)部審計(jì)部門所有涉及安全問題及與法規(guī)制度問題相關(guān)的重要事項(xiàng)。 ?建權(quán)：享有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位及有關(guān)部門反映并建采取相應(yīng)措施的權(quán)力。 任務(wù) 內(nèi)部審計(jì)部 門應(yīng)年度內(nèi)審計(jì)劃。在編制年度內(nèi)審計(jì)劃時，內(nèi)部審計(jì)部會考慮有關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)部門或前線經(jīng)理的建。年度內(nèi)審計(jì)劃考慮了風(fēng)險(xiǎn)評估、當(dāng)前內(nèi)審項(xiàng)目重要性的排列情況以及怎樣開發(fā)這些內(nèi)審項(xiàng)目的信息。 年度內(nèi)審計(jì)劃需要得到審計(jì)委員會的復(fù)核批。在需要的情況下可對內(nèi)審計(jì)劃進(jìn)行修改，但所進(jìn)行的改動仍應(yīng)得到審計(jì)委員會的批 準(zhǔn) 。 內(nèi)部審計(jì)部負(fù)責(zé)計(jì)劃、執(zhí)行、匯報(bào)以及跟進(jìn)內(nèi)審計(jì)劃中包含的所有內(nèi)審項(xiàng)目，并且針對每一個項(xiàng)目決定其審計(jì)的范圍及執(zhí)行的時間。有關(guān)這些具體程序，都記錄在內(nèi)部審計(jì)手冊中。 內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該專業(yè)且及時地進(jìn)行。內(nèi)審結(jié)果的匯報(bào) 應(yīng)包含所有應(yīng)得到各方認(rèn)同的審計(jì)事實(shí)，以及所有有效的改善建。一份詳細(xì)的內(nèi)審報(bào)告將匯內(nèi)部審計(jì)的目的、范圍、觀察所得及改善建。在任何情況之下，內(nèi)審部門對于改善內(nèi)控提出的建都應(yīng)得到及時且足夠的回應(yīng)和跟進(jìn)。 內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的所有重大風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)控制等內(nèi)審工作結(jié)果向管理層及審計(jì)委員會提交一份年度工作報(bào)告（此外，亦應(yīng)出具半年度工作報(bào)告）。 [內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)與外部審計(jì)人員進(jìn)行溝通，以確保進(jìn)行了足夠的審計(jì)工作，并避免重復(fù)勞動。 ] 須遵守的準(zhǔn)則 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格遵守行業(yè) 準(zhǔn) 則，包括國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會和國際信息系統(tǒng)審計(jì)協(xié)會發(fā)布的 準(zhǔn)則。 框架（樣本） 內(nèi)部審計(jì)方案為每一個內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)藍(lán)圖，它載列了每個項(xiàng)目需執(zhí)行的基本工作內(nèi)容，由計(jì)劃階段到最后的整理和匯報(bào)階段。由于每個審計(jì)項(xiàng)目的目的有別，故具體的方案亦因不同的審計(jì)目的而作出相應(yīng)的調(diào)整。 作為內(nèi)部審計(jì)人員，我們必須了解被審計(jì)單位、其功能或有關(guān)流程的目標(biāo)、以及其所涉及的風(fēng)險(xiǎn)和制，方能制定出合適的內(nèi)部審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)人員透過對風(fēng)險(xiǎn)與制間的戰(zhàn)略性平衡確定潛在機(jī)會，從而提升機(jī)構(gòu)的增值潛力及減低風(fēng)險(xiǎn)的影響。 工作底稿 工作底稿 核實(shí)簽署 參考編號 計(jì)劃階段 預(yù)算計(jì)劃階段所需時間 ______ ,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) ,和對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的期望 ,并檢討內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo) ,是否與集團(tuán) /公司整體策略目標(biāo)相符。 ____ ____ 。查閱集團(tuán) /公司有關(guān)審計(jì)對象的內(nèi)部數(shù)據(jù)以進(jìn)一 步了解組織結(jié)構(gòu)和呈報(bào)結(jié)構(gòu) ,使審計(jì)程序能配合組織整體結(jié)構(gòu)。 ____ ____ : 共同探討審計(jì)項(xiàng)目 目標(biāo)和期望 了解管理層的職責(zé)范圍和經(jīng)營目標(biāo) 認(rèn)定主要審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員 對審計(jì)工作時間達(dá)成共識 認(rèn)定提審計(jì)清單資料的負(fù)責(zé)人 ____ ____ ,并安排人員參予內(nèi)審項(xiàng)目。 (以上預(yù)算表和項(xiàng)目人員的安排需獲內(nèi)部審計(jì)主管批方可進(jìn)行。 ) ____ ____ 、主要業(yè)務(wù)目標(biāo)、憂慮、風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)和被審計(jì)單位所在地。 視乎個別審計(jì)對象 ,另設(shè)置各專 項(xiàng)審計(jì)程序 編制審計(jì)所需資料清單 ,一般包括以下數(shù)據(jù) ? 組織架構(gòu)圖 ? 業(yè)務(wù)流程圖 ? 業(yè)務(wù)流程文件資料 ? 有關(guān)審計(jì)對象的營運(yùn)政策和程序 ? 有關(guān)被審計(jì)單位適用的法律、法規(guī)匯主要合同的管理情況 ? 可測試的科技信息資源和數(shù)據(jù)來源 ? 被審計(jì)單位的權(quán)限和授權(quán)制度 ? 有關(guān)被審計(jì)單位的科技信息系統(tǒng)文件數(shù)據(jù) ? 被審計(jì)單位各項(xiàng)檢討報(bào)告、結(jié)報(bào)告和管理報(bào)告 ? 被審計(jì)單位的管理財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算報(bào)告和實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算報(bào)告的比較分析及與以往 年度經(jīng)營成果的比較分析 ? 被審計(jì)單位的其它各種管理報(bào)告 ____ ____ ,了解組織結(jié)構(gòu)。主要業(yè)務(wù)目標(biāo) ,主要風(fēng)險(xiǎn) ,應(yīng)有內(nèi)控制度及具體需重視的地方 : ? 以往的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和工作底稿 ? 個別具體審計(jì)程序所列示的分析性復(fù)核程序所提的審計(jì)前所需資料 ? 與被審計(jì)單位個別業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人或代表會晤以進(jìn)一步了解情況 (如財(cái)務(wù)功能、營運(yùn)功能、合同管理、法律工作 ) ? 獨(dú)立調(diào)查研究 ____ ____ ,并在開展前獲內(nèi)部審計(jì)主 管批 ,同時亦與被審計(jì)單位管理層就審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)達(dá)成共識。 ____ ____ ,內(nèi)容包括被審計(jì)單位背景資料、業(yè)務(wù)資料、審計(jì)目的、范圍和方法。 ____ ____ 、通訊設(shè)備 (如電話機(jī)、傳真 )以及能安全存放審計(jì)文件資料的地方。 ____ ____ 現(xiàn)場工作階段 預(yù)算現(xiàn)場工作階段所需時間 ______ ,并與有關(guān)業(yè)務(wù)程序負(fù)責(zé)人會晤。 ____ ____ ,并展開審計(jì)工作 ,包括與有關(guān)業(yè)務(wù)程序負(fù)責(zé)人會晤、視察現(xiàn)場、記錄流程以了解主要流程和所存在的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控架構(gòu)。 ____ ____ 。同時認(rèn)定可改善業(yè)務(wù)程序有效性和效率的機(jī)會及與管理層探討 ,并刪除無效和重復(fù)的內(nèi)控環(huán) 節(jié)。 ____ ____ ,根據(jù)該內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行測試以評估其有效性。 ____ ____ 、內(nèi)控問題作及時的探討交流 ,同時獲取被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)控等問題的認(rèn)同、跟進(jìn)以及改善方案 ,并將已達(dá)成共識的審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及改善方案記錄在審計(jì)報(bào)告中。 ____ ____ 在現(xiàn)場 工作階段，視乎各審計(jì)項(xiàng)目范圍和目的，內(nèi)審人員需加上適用的具體審計(jì)程序方案，內(nèi)容包括具體的內(nèi)控測試程序。有關(guān)具體內(nèi)容的例子，請參考附錄 （樣本） 審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行 。 ____ ____ ,對個別專項(xiàng)審計(jì)程序作出修訂以能更有效地涵蓋審計(jì)范圍。 ____ ____ ,并通過測試結(jié)果評估各內(nèi)控的有效性。 ____ ____ 位有關(guān)的功能部門或負(fù)責(zé)有關(guān)流程的管理層交換意見和探討審計(jì)發(fā)現(xiàn)以便確敘述有關(guān)問題和其它新的發(fā)現(xiàn) ,從而有效記錄有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。 ____ ____ ,并獲取審計(jì)主管的批和通知被審計(jì)單位管理層。 ____ ____ (包括流程的有效性、效率和內(nèi)控弱點(diǎn) ),并通過聆聽深一步了解管理層的意見和共同研制改善方案 ,同時 ,對各項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)達(dá)成共識。最后 ,將達(dá)成共識的各項(xiàng)發(fā)現(xiàn)記錄在審計(jì)報(bào)告中。 項(xiàng)目管理 ,并對會否超出預(yù)算或延遲完成作及時的估計(jì)。____ ____ 完成現(xiàn)場工作階段 ,先與審計(jì)小組討論各審計(jì)結(jié)果 ,同時審閱各有關(guān)的工作底稿。此外 ,獲取內(nèi)部審計(jì)主管對各項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)及有關(guān)改善方案的批。 ____ ____ ,并認(rèn)定些審計(jì)發(fā)現(xiàn)需包含在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中 ,然后分類和按其重要性 列示于審計(jì)報(bào)告中。 ____ ____ ,草擬內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和協(xié)調(diào)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告初稿。同時 ,盡快解決未解決事項(xiàng)。在召開審計(jì)結(jié)會前 ,先提一份內(nèi)部審計(jì)報(bào)告草稿至審計(jì)聯(lián)絡(luò)人。 ____ ____ ,同時亦確保這些主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)均有適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘遄髦С帧? ____ ____ 審計(jì)報(bào)告內(nèi)容達(dá)成共識。 ____ ____ 審計(jì)項(xiàng)目的最后整理和匯報(bào)階段 預(yù)算整理工作所需時間 ______ 。 ___ __ ,修訂內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 ,并呈報(bào)最終報(bào)告給公司董事 局。 ____ ____ 、人員表現(xiàn)和可改善的地方。 ____ ____ 。 ____ ____ 。 ____ ____ 審計(jì)單位。 ____ ____