【正文】 )，并由財務(wù)部門、項目管理部門、建設(shè)部門/建設(shè)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。；檢查是否資產(chǎn)交付單由財務(wù)部門、項目管理部門和建設(shè)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。 固定資產(chǎn)接收部門資產(chǎn)管理人員辦理交接手續(xù)，并由辦理交接手續(xù)的雙方在資產(chǎn)交付單上簽字。、工程負(fù)責(zé)人協(xié)助項目負(fù)責(zé)人編制資產(chǎn)估列通知單；資產(chǎn)估列通知單由財務(wù)部門、項目管理部門、建設(shè)部門/建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人審核資產(chǎn)估列通知單；財務(wù)部門依據(jù)資產(chǎn)估列通知單及時進(jìn)行在建工程轉(zhuǎn)固的相關(guān)會計處理。；檢查財務(wù)部門暫估入賬的金額與資產(chǎn)估列通知單金額的一致性。10辦理項目審計及竣工決算。，如此前已將資產(chǎn)暫估入賬，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工程決算報告做相關(guān)會計處理。11評價應(yīng)急項目效益，評估應(yīng)急項目的投資效益。，對于效益不佳的應(yīng)急項目是否由合理的解釋；詢問相關(guān)人員評價應(yīng)急項目經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和方法，判斷結(jié)論是否合理。，依據(jù)工程性質(zhì)和金額的差異，交不同權(quán)限機(jī)構(gòu)審閱。七、 主要控制點相關(guān)文件1 應(yīng)急項目審批表2 設(shè)備供應(yīng)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等相關(guān)合同3 出廠驗收報告和開箱驗收報告等文件4 付款申請書5 驗收報告6 資產(chǎn)交付單7 資產(chǎn)估列通知單8 審計報告或?qū)徍瀱?審定表9 工程決算報告10 效益評估報告11 相關(guān)憑證12 相關(guān)明細(xì)賬八、 相關(guān)制度及備查文件1 國務(wù)院、國家計委、建設(shè)部、信息產(chǎn)業(yè)部工程管理文件匯編2 中國電信集團(tuán)工程管理文件匯編3 中國電信集團(tuán)應(yīng)急建設(shè)程序指導(dǎo)意見（試行）4 中國電信集團(tuán)通信建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法5 中國電信集團(tuán)通信設(shè)備采購集中管理實施細(xì)則6 關(guān)于印發(fā)中國電信集團(tuán)建設(shè)項目（工程）財務(wù)管理辦法的通知（中國電信2003[472]號文）7 浙江省電信有限公司成本費用管理暫行辦法 零星固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)流程范圍1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍填報零星購置資產(chǎn)申請表；下達(dá)投資計劃；選擇供應(yīng)商；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進(jìn)行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì)量和單價金額進(jìn)行檢驗并對相關(guān)資產(chǎn)項目以及應(yīng)付賬款進(jìn)行記錄；對賬；向供應(yīng)商支付貨款。2 所涉及的部門范圍財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、采購部門、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門、運行維護(hù)部門、計劃部門、綜合管理部門以及其他有資本性支出需求的部門。二、 目標(biāo)1 保證資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，做到及時、真實、準(zhǔn)確和完整；2 資產(chǎn)采購及項目招標(biāo)行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關(guān)國際慣例的要求。三、 風(fēng)險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準(zhǔn)確、完整地反映；2 固定資產(chǎn)的購置成本計算和時間記錄不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)、累計折舊和利潤表中的折舊費用不準(zhǔn)確；3 其他不符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的會計處理； 未遵守合同條款要求；未遵循有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰。四、 相關(guān)會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款和應(yīng)付賬款五、 流程概述1 零星固定資產(chǎn)采購預(yù)算的編制與審批零星固定資產(chǎn)采購是指對到貨后無須安裝或只須簡單安裝即可使用的固定資產(chǎn)的采購。各級公司于每年規(guī)定的編制預(yù)算時間，由各固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)本部門的預(yù)計需求、部門發(fā)展情況，編制相應(yīng)的資本性支出預(yù)算（零星固定資產(chǎn)購置的支出）。資本性支出預(yù)算的詳細(xì)情況見流程11。2 零星固定資產(chǎn)采購的申請與審批根據(jù)本部門業(yè)務(wù)發(fā)展或管理的實際需求，各固定資產(chǎn)使用部門的相關(guān)人員填寫零星購置資產(chǎn)申請表并提交給其部門負(fù)責(zé)人審批。審批后的零星購置資產(chǎn)申請表提交固定資產(chǎn)管理部門。固定資產(chǎn)管理部門的相關(guān)人員接到相應(yīng)的申請表后，根據(jù)固定資產(chǎn)實物賬，判斷是否可以通過現(xiàn)有資產(chǎn)的調(diào)配滿足零星固定資產(chǎn)采購的申請。如果無法通過調(diào)配解決，地市分公司固定資產(chǎn)需求部門的采購申請交固定資產(chǎn)管理部門會同計劃部門與財務(wù)部門進(jìn)行審批，然后上交公司管理層審批。根據(jù)零星固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的差異，部分采購申請還需由省市子公司的不同權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。如果采購申請超出地市分公司的年度預(yù)算，則地市分公司管理層審批后，需要上報上級公司相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。股份公司或者省市子公司其他部門的采購申請則由固定資產(chǎn)管理部門會同計劃部門、財務(wù)部門審批。根據(jù)零星固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的不同，部分采購申請還需由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。如果采購申請超出部門的年度預(yù)算，則上述部門會簽后，需要報相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。在一定金額以下的零星購置資產(chǎn)申請可以由固定資產(chǎn)需求部門負(fù)責(zé)人審批。如果零星購置資產(chǎn)申請的金額超過預(yù)算金額，按照前述規(guī)定處理。3 零星購置資產(chǎn)申請審批通過后，由計劃部門編制投資計劃，并將其下達(dá)給固定資產(chǎn)管理部門。4 用款計劃的編制及審核投資計劃下達(dá)以后，固定資產(chǎn)管理部門編制用款計劃，然后由部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。審核通過后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核用款計劃。用款計劃審核無誤后及時批復(fù)。5 零星固定資產(chǎn)采購審批后的零星固定資產(chǎn)采購申請由固定資產(chǎn)管理部門交采購部門進(jìn)行采購。依照有關(guān)規(guī)定應(yīng)該進(jìn)行招標(biāo)采購的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序， 。如按照規(guī)定可不采用招標(biāo)程序的，采購部門一般應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在信譽(yù)良好且與本公司有交易歷史的供應(yīng)商中選擇若干供應(yīng)商，形成書面推薦意見。按照零星固定資產(chǎn)購置的金額和性質(zhì)的差異，由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)從推薦意見中確定一家供應(yīng)商。采購部門負(fù)責(zé)與中標(biāo)或確定的供應(yīng)商聯(lián)絡(luò)采購。如該零星固定資產(chǎn)采購超過一定金額，采購部門應(yīng)與供應(yīng)商簽訂采購合同。有關(guān)簽訂采購合同的詳細(xì)情況。正式合同應(yīng)由財務(wù)部門和采購部門備案。6 到貨驗收及相關(guān)會計處理采購的零星固定資產(chǎn)到貨后，采購部門、零星固定資產(chǎn)購置申請部門和固定資產(chǎn)管理部門的相關(guān)人員共同驗收并在驗收單上簽字確認(rèn)。驗收單分別由固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門與固定資產(chǎn)購置申請部門備案。固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門相關(guān)人員據(jù)此分別登記固定資產(chǎn)實物賬和財務(wù)帳。在收到供應(yīng)商開具的發(fā)票后，采購部門相關(guān)人員核對發(fā)票付款金額無誤后填報付款申請表，由采購部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。審核無誤后，交由固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批付款。如果，供應(yīng)商不能及時提供發(fā)票，則財務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)合同約定的價格及時記錄固定資產(chǎn)財務(wù)賬。7 對賬財務(wù)部門定期(或者在月末滾動進(jìn)行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的固定資產(chǎn)供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。如果存在差異，應(yīng)由財務(wù)部門會同相關(guān)部門找出差異原因，并起草差異分析報告，交上述部門負(fù)責(zé)人審批。審批通過后，財務(wù)部門按審批意見進(jìn)行會計處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。六、業(yè)務(wù)流程圖表控制點監(jiān)督檢查方法流程圖1編制與審批零星固定資產(chǎn)采購預(yù)算1編制與審批零星固定資產(chǎn)采購預(yù)算(零星固定資產(chǎn)購置的支出預(yù)算)。2申請與審批零星固定資產(chǎn)采購，并由其部門負(fù)責(zé)人審批。2申請與審批零星固定資產(chǎn)采購；通過資產(chǎn)的調(diào)配，解決購置資產(chǎn)需求。如果通過資產(chǎn)調(diào)配不能解決需求，則需要綜合管理部門/網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門會簽。地市分公司的采購申請需上報公司管理層審批。根據(jù)零星固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的差異，部分采購申請還需由省市子公司的不同權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。；詢問相關(guān)工作人員是否按步驟解決問題；抽取部分零星固定資產(chǎn)采購申請表，查看綜合管理部門/網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門會簽意見；地市分公司的采購申請需檢查地市公司管理層審批意見。檢查滿足一定固定資產(chǎn)購置金額和性質(zhì)的采購申請是否按權(quán)限由省市子公司的不同權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。3 編制投資計劃，上級公司相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。，檢查上級公司相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)審批意見。4編制及審核用款計劃、財務(wù)部門審批。、財務(wù)部門審批。，須由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。如果采購申請超出部門的年度預(yù)算，則上述部門會簽后，需要報相關(guān)權(quán)限機(jī)構(gòu)審批。5零星固定資產(chǎn)3 編制投資計劃4用款計劃的編制及審核，固定資產(chǎn)管理部門編制用款計劃，然后由部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。6驗收到貨固定資產(chǎn)及做相關(guān)會計處理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核用款計劃。用款計劃審核無誤后及時批復(fù)。，是否及時答復(fù)。5零星固定資產(chǎn)采購7對賬6到貨驗收及相關(guān)會計處理，由采購人員與零星固定資產(chǎn)購置申請部門和固定資產(chǎn)管理部門的相關(guān)人員共同驗收并填寫驗收單。，財務(wù)部門與固定資產(chǎn)購置申請部門備案，固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門相關(guān)人員據(jù)此登記固定資產(chǎn)實物賬和相關(guān)財務(wù)帳。，采購人員核對發(fā)票付款金額無誤后，填寫付款申請表交由固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人與財務(wù)部門相關(guān)人員審批付款。；檢查實際付款金額與發(fā)票金額是否一致。7 對帳(或者在月末滾動進(jìn)行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的固定資產(chǎn)供應(yīng)商進(jìn)行書面對賬。審批通過后，財務(wù)部門按審批意見進(jìn)行會計處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。 檢查財務(wù)部門對差異的處理是否以經(jīng)過審批的差異分析報告為據(jù)。七、 主要控制點相關(guān)文件1 單獨/零星采購申請單2 用款計劃3 委托采購單4 合同相關(guān)文件5 簽收單6 發(fā)票7 固定資產(chǎn)實物賬8 相關(guān)憑證9 相關(guān)明細(xì)賬 八、 相關(guān)制度及備查文件1 國務(wù)院、國家計委、建設(shè)部、信息產(chǎn)業(yè)部工程管理文件匯編2 中國電信集團(tuán)工程管理文件匯編3 中國電信集團(tuán)應(yīng)急建設(shè)程序指導(dǎo)意見（試行）4 中國電信集團(tuán)通信建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法5 中國電信集團(tuán)通信設(shè)備采購集中管理實施細(xì)則6 關(guān)于印發(fā)中國電信集團(tuán)建設(shè)項目（工程）財務(wù)管理辦法的通知（中國電信2003[472]號文）7 浙江省電信有限公司成本費用管理暫行辦法 國際線路支出業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)流程范圍1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍編制國際項目資本性支出預(yù)算；國際項目可行性研究報告；簽訂國際項目合同并對合同的執(zhí)行和存檔進(jìn)行管理；就國際項目國內(nèi)配套工程選擇設(shè)計單位、承建商、供應(yīng)商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進(jìn)行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì)量和單價金額進(jìn)行檢驗并對相關(guān)資產(chǎn)項目以及應(yīng)付賬款進(jìn)行記錄；監(jiān)督工程建設(shè)的實施并適時進(jìn)行驗收；對已完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；向供應(yīng)商支付貨款；向國際聯(lián)建海纜項目賬務(wù)中心支付工程款；項目初步驗收及記錄資產(chǎn)；辦理聯(lián)建國際海纜工程終驗及竣工決算。2 所涉及的部門范圍網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、財務(wù)部門、審計部門、國際部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門。二、 目標(biāo)1 注重工程形象進(jìn)度與財務(wù)發(fā)生數(shù)相互匹配，保證資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，做到及時、真實、準(zhǔn)確和完整；2 確保已完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；3 設(shè)備采購及項目招標(biāo)行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關(guān)國際慣例的要求。三、 風(fēng)險1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準(zhǔn)確、完整地反映；2 在建工程的建設(shè)已完工并已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬目，以及已估價入賬，但久拖未辦理正式?jīng)Q算導(dǎo)致固定資產(chǎn)計價不準(zhǔn)確；3 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購置成本和時間記錄不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、累計折舊、利潤表中的折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷等科目不準(zhǔn)確；4 其他不符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的會計處理；5 未遵守合同條款要求；未遵循有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰。四、 相關(guān)會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、工程物資、在建工程和應(yīng)付賬款五、 流程概述1 制定國際線路支出預(yù)算按照年度預(yù)算的編制時間要求，股份公司國際部門編制下年度國際線路相關(guān)支出的預(yù)算。國際線路相關(guān)支出主要包括兩部分：購買海纜容量和與其他國際電信運營商聯(lián)建國際海纜。預(yù)算編制完畢后，交國際部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。審批后，國際部門將下年度國際線路相關(guān)支出預(yù)算（并附相關(guān)項目建議書/項目方案/項目申請表）交網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門進(jìn)行匯總，并由網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門負(fù)責(zé)人或者其指定人員審閱，審閱無誤后，合并入資本性支出預(yù)算。資本性支出預(yù)算的詳細(xì)情況，見流程11。2 制定及審批國際線路支出項目可行性研究國際線路支出項目預(yù)算獲得批準(zhǔn)以后，由國際部門按項目委托符合規(guī)定的設(shè)計單位編制國際項目資本性支出可行性研究報告?？尚行匝芯繄蟾婢幹仆瓿珊螅蓢H部門牽頭組織財務(wù)部門、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門以及專家參加可行性研究報告評審會議。評審會議應(yīng)形成評審報告，由參與評審的全體人員簽署意見。項目可行性研究評審報告由國際部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核。審核無誤后，國際部門擬定項目可行性研究評審報告審核表，由國際部門、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人進(jìn)行會簽，并交由總經(jīng)理辦公會審批。審批后，網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門準(zhǔn)備項目申請文件（項目可行性研究報告作為申請文件附件）上報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，同時抄報信息產(chǎn)業(yè)部（一定金額以下的項目可由信息產(chǎn)業(yè)部直接批準(zhǔn)）。批準(zhǔn)后，由網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部門、國際部門將項目可行性研究報告及審批相關(guān)資料留檔。3 簽訂國際線路支出項目合同項目可行性研究報告在經(jīng)過國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（或一定金額以下的項目可由信息產(chǎn)業(yè)部）批準(zhǔn)后，由股份公司總經(jīng)理辦公會授權(quán)國際部門與其他國際電信運營商談判并簽訂合同。如果屬于與其他國際電信運營商聯(lián)建的國際海纜項目，由國際部門與其他國際電信運營商聯(lián)系，達(dá)成聯(lián)建國際海纜的初步意向。國際部門審閱討論初步意向的相關(guān)技術(shù)條款，由法律事務(wù)部門和財務(wù)部門分別就初步意向中的權(quán)利和義務(wù)以及