財(cái)務(wù)人員日常工作流程-資料下載頁(yè)
2025-04-15 00:49本頁(yè)面
【正文】 加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)60049=651元，共計(jì)25 。 進(jìn)項(xiàng)稅額：4 +49=4 （元） ，沒(méi)收到發(fā)票，貨款未付。合同規(guī)定是價(jià)稅合計(jì)5 300元，其中貨物金額4 ?！ 〗瑁褐苻D(zhuǎn)材料——包裝物 4 貸：應(yīng)付賬款 4 沒(méi)收到發(fā)票，如果不知道價(jià)款的，要暫估入賬，先不記應(yīng)交稅費(fèi)?！ ?，用于搭建廠房。材料6 700元，其中材料金額5 ，用轉(zhuǎn)賬支票支付?！ 〗瑁汗こ涛镔Y 6 700 貸：銀行存款 6 700 因?yàn)闃?gòu)建廠房屬于不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，因此都要計(jì)入物資成本。（三）銷(xiāo)售貨物 不管是工業(yè)還是商業(yè)，有購(gòu)買(mǎi)就有銷(xiāo)售，就算是服務(wù)業(yè)，也是有收入就有相應(yīng)的付出，只不過(guò)付出的是技術(shù)、是勞務(wù)?！ ∫粋€(gè)月的銷(xiāo)售情況如下： 1. 3日出售商品一批，增值稅專用發(fā)票上的商品金額合計(jì)37 000元，其中產(chǎn)品金額31 ，稅額5 。收到轉(zhuǎn)賬支票一張?！ 〗瑁恒y行存款 37 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 說(shuō)明：企業(yè)銷(xiāo)售主產(chǎn)品，按票面的金額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，稅額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，收到的合計(jì)數(shù)計(jì)入銀行存款?！ ?. 5日銷(xiāo)售給甲公司商品一批，增值稅專用上的商品金額是元，稅額4 ，價(jià)稅合計(jì)29 000元，貨物發(fā)出后，向銀行辦理了托收手續(xù)?！ 〗瑁簯?yīng)收賬款——甲公司 29 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4 000元，今天發(fā)貨，并開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，上面的商品金額41 ，稅額7 ，合計(jì)49 000元。我們用現(xiàn)金墊付運(yùn)費(fèi)700元，其余300元退回現(xiàn)金。 借：預(yù)收賬款——乙公司 50 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 41 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 7 庫(kù)存現(xiàn)金 1 ，金額62 000元，開(kāi)出的專用發(fā)票上商品金額是52 ，稅額是9 。對(duì)方開(kāi)給我們一張不帶息的期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票，票面金額62 000元?！ 〗瑁簯?yīng)收票據(jù)——丙公司 62 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 52 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 9 ，金額5 ，稅額1 。發(fā)票合計(jì)7 000元?！ 〗瑁簯?yīng)收賬款——丁公司 7 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 ，銷(xiāo)售廢舊材料，收到現(xiàn)金950元?！ 〗瑁簬?kù)存現(xiàn)金 950 貸：其他業(yè)務(wù)收入 812 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 138。 借：其他業(yè)務(wù)成本 600 貸：原材料 600 ，3日出售的那批商品音質(zhì)量問(wèn)題被退回，其中產(chǎn)品金額31 ，稅額5 。開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票退貨款?！ ?shū)上說(shuō)發(fā)生退回的時(shí)候應(yīng)該這樣做分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 貸：銀行存款 37 如果按書(shū)上的辦法，那銷(xiāo)項(xiàng)稅沒(méi)地方記賬，而且原來(lái)那筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還在賬上，填利潤(rùn)表的時(shí)候就虛增收入了，我的主張是這樣： 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 銀行存款 37 說(shuō)明：這樣看這套分錄有借沒(méi)貸，但是業(yè)務(wù)是真實(shí)的、準(zhǔn)確的，賬也是平的?！ ∵@是當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)，購(gòu)貨方?jīng)]有去辦理認(rèn)證，我們把發(fā)票進(jìn)行“作廢”處理，重新做分錄，如果原來(lái)的分錄沒(méi)有匯總記賬，也可以取消?！ ?，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是21 497元，應(yīng)交稅費(fèi)是貸方余額9 。月末計(jì)提本月的附加稅，其中7%，3%，有地方教育費(fèi)附加的和堤圍費(fèi)的，也別忘了計(jì)提?！ 〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 963元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 87 963 貸：庫(kù)存商品 87 963（四）往來(lái)賬款 000已收到。 借：銀行存款 29 貸：應(yīng)收賬款——甲公司 29 000元的商品，收到的商業(yè)匯票期限已到，對(duì)方?jīng)]錢(qián)支付，承諾兩個(gè)月后付款?！ 〗瑁簯?yīng)收賬款——丙公司 62 000 貸：應(yīng)收票據(jù)——丙公司 62 000 3. 支付給前期欠D公司的商品款15 000元?！ 〗瑁簯?yīng)付賬款——D公司 15 000 貸：銀行存款 15 000 000元，出納員根據(jù)審批的借據(jù)支付現(xiàn)金。 借：其他應(yīng)收款——張某 2 000 貸：現(xiàn)金 2 000 300元，出納員支付300元?！ 〗瑁汗芾碣M(fèi)用——差旅費(fèi) 2 300 貸：其他應(yīng)收款——張某 2 000 現(xiàn)金 300 000元?！ 〗瑁恒y行存款 15 000 貸：預(yù)收賬款——A公司 15 000 000元。 借：預(yù)付賬款——房費(fèi) 36 000 貸：銀行存款 36 000 000元?！ 〗瑁汗芾碣M(fèi)用 3 000 貸：預(yù)付賬款——房費(fèi) 3 000 ，開(kāi)出35 200元的商業(yè)匯票今天到期，銀行付款。 借：應(yīng)付票據(jù) 35 200 貸：銀行存款 35 200 000元，一個(gè)月后，我們背書(shū)轉(zhuǎn)讓給前期欠款的C公司，又用轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)交3 000元?！ 〗瑁簯?yīng)付賬款——C公司 23 000 貸：應(yīng)收票據(jù)—— B公司 20 000 貸；銀行存款 3 000 說(shuō)明：等B公司的票據(jù)到期后，直接劃到C公司13 / 1
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