【導(dǎo)讀】倡導(dǎo)的是“人管”而非“管人”。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體。改善、價(jià)值穩(wěn)定增加的目標(biāo)?；A(chǔ)管理工作上為成本管理工作提供保障。本節(jié)包括成本管理的組織體系、成本管理的。入取得最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。與分析、預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整、內(nèi)部績效評估等內(nèi)容。完成情況，對企業(yè)成本管理工作效果進(jìn)行評價(jià)。使企業(yè)成本管理工作科學(xué)、合理、有效，并持續(xù)不斷的改進(jìn)。作能夠深入有序地開展。理工作有效實(shí)施的載體。檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。由各業(yè)務(wù)歸口管理部門及各分廠組成，負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本的預(yù)算、控制與分析工作。

　　

【正文】 部門 專用 工裝 工裝設(shè)計(jì)成本、工裝制造或外購成本、 工裝的維修維護(hù)成本 ? 充分收集數(shù)據(jù)資料，做好外購或自 制設(shè)備時(shí)的經(jīng)濟(jì)分析，選擇成本最優(yōu)方案 ? 一次設(shè)計(jì)合格 ，避免后期返工 ? 充分考慮工裝的標(biāo)準(zhǔn)性和通用性 ? 工裝設(shè)計(jì)采用組合式設(shè)計(jì)，加大工 裝的通用性； ? 確定最經(jīng)濟(jì)的加工方式 ? 使用指定材料加工 ? 嚴(yán)格執(zhí)行熱處理通用準(zhǔn)則 ? 做好易損件的庫存準(zhǔn)備 ? 做好日常清潔維護(hù)，延長使用壽命 ? 規(guī)范存放，避免損壞 設(shè)備管理部門 采購部門 技術(shù)部門 生產(chǎn)部門 評估內(nèi)容 L3 設(shè)備、工裝部門制定了設(shè)備及工裝 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃 。 L4 有證據(jù)顯示設(shè)備及工裝 成本目標(biāo)執(zhí)行 計(jì)劃得到了實(shí)施 ，且相關(guān)信息 及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。 L5 有證據(jù)顯示企業(yè)根據(jù)情況對 設(shè)備及工裝 成本有關(guān)的發(fā)生成本 和 影響成本進(jìn)行了有 效控制。 L6 有證據(jù)顯示企業(yè)對 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到60% L7 有證據(jù)顯示企業(yè)對 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到70% L8 有證據(jù)顯示企業(yè)對 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 過程 控制 ，控制的有效性達(dá)到80% L9 有證據(jù)顯示企業(yè) 采取了方法 對 設(shè)備及工裝 成本進(jìn)行了 事前預(yù)防性 控制 。 L10 企業(yè)運(yùn)用電子信息系統(tǒng)對 設(shè)備及工裝 成本做到了精細(xì)化控制。 成本監(jiān)控與分析 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其牽頭作用，帶頭并指導(dǎo)各部門對成本 目標(biāo) 執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控 、 分析和通報(bào)，根據(jù)反饋信 息和分析結(jié)果，找出關(guān)鍵 問題 點(diǎn)，借助業(yè)務(wù)部門人員的共同努力，采取措施及時(shí)解決存在問題。 1. 成 本監(jiān)控與分析的類別 企業(yè)的成本監(jiān)控與分析應(yīng)分為企業(yè)級和部門級。 部門級應(yīng)由各業(yè)務(wù)歸口管理部門對本部門的成本管理工作定期進(jìn)行監(jiān)控和分析， 并將相關(guān)信息及時(shí) 上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門。 企業(yè)級應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、總成本及各業(yè)務(wù)部門成本目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)控、分析和通報(bào)（如在每月的企業(yè)級生產(chǎn)經(jīng)營分析會上通報(bào)）； 對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、 糾正或調(diào)整 。 2. 成本監(jiān)控與分析的方法 成本監(jiān)控的方法包括但不限于滾動預(yù) 算、預(yù)警等。 成本分析的方法包括但不限于預(yù)算差異分析、對標(biāo)分析等。 2. 成本監(jiān)控與分析的機(jī)制 (1) 建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機(jī)制。 每月由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 匯總 ，比較各項(xiàng) 預(yù)算指標(biāo) 的預(yù)算和實(shí)際差異， 以紅、黃、綠牌的方式進(jìn)行預(yù)警，并在 定期的 成本分析會上通報(bào) 。 建立滾動預(yù)算機(jī)制，每月 以 N+M（實(shí)際發(fā)生 +后期月度預(yù)算）的 滾動 方式 對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控、糾正或調(diào)整。 (2) 建立成本差異分析機(jī)制。 由財(cái)務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門共同參與 定期 進(jìn)行成本 預(yù)算 差異 和對標(biāo) 分析。通過差異分析來界定責(zé)任，尋求解決措施 ； 同時(shí)，通 過分析差異形成的原因，來檢查各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況，推動企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理。 通過與行業(yè)先進(jìn)水平的對標(biāo)差異分析，明確目前企業(yè)所處的位置，找出企業(yè)與先進(jìn)水平的差距，不斷努力，持續(xù)改進(jìn)。 (3) 對標(biāo)管理 對標(biāo)就是通過“比（行業(yè)比對）、學(xué)（標(biāo)桿學(xué)習(xí)）、趕（尋找差距、追趕目標(biāo)）、幫（對標(biāo)伙伴）、超（追求卓越）”，以幫助企業(yè)適應(yīng)迅速變化的環(huán)境中，建立全新的競爭優(yōu)勢的工作方法 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己所處的行業(yè)，選取相應(yīng)的對標(biāo)對象或行業(yè)指標(biāo)，通過與 對標(biāo) 企業(yè)和本行業(yè)指標(biāo)的對標(biāo)， 對標(biāo)不僅要對比數(shù)據(jù)，更重要是要從對標(biāo)企業(yè)中學(xué)習(xí)到更好提高 企業(yè)效益的新的管理模式和方法。以解決 本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題 。 (4) 建立問題的處理機(jī)制 。 對成本差異問題， 各單位及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)說明差異原因，并制定相應(yīng)的整改措施計(jì)劃和負(fù)責(zé)人、行動時(shí)間，及時(shí)進(jìn)行整改。 企業(yè)應(yīng)建立問題的 閉環(huán) 處理機(jī)制，使 成本差異分析 中發(fā)現(xiàn)的各類企業(yè)級或部門級的問題 ， 能夠得到及時(shí)處理、解決和整改， 形成 確保企業(yè)精益成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整 預(yù)算 目標(biāo)的調(diào)整 級次 分為 ： 企業(yè)級調(diào)整 — 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境、市場發(fā)生 的事前無法預(yù)知的 重大的變化及其他原 因引起的調(diào)整。 部門 級 調(diào)整 — 在企業(yè)級預(yù)算目標(biāo)發(fā)生重大變化及本歸口管理部門 業(yè)務(wù) 發(fā)生重大 變化 引 起的部門級調(diào)整。 企業(yè)應(yīng)有嚴(yán)格的 預(yù)算 目標(biāo)調(diào)整審批制度和流程，明確預(yù)算調(diào)整的權(quán)限，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候按照流程進(jìn)行必要的調(diào)整。 評估內(nèi)容 L2 有證據(jù)顯示 企業(yè)建立了監(jiān)控與 分析 機(jī)制確保成本目標(biāo)執(zhí)行過程中的 問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn) 。 L3 財(cái)務(wù)部門 對 企業(yè)預(yù)算目標(biāo) 的 執(zhí)行 進(jìn)行監(jiān)控，并定期分析和反 饋存在問題，及時(shí)糾偏 。 L4 有證據(jù)顯示 企業(yè)監(jiān)控與 分析 機(jī)制 形成了閉環(huán)管理。 L5 各業(yè)務(wù)部門 對 分管 成本 目標(biāo) 的 執(zhí)行 進(jìn)行監(jiān)控，并定期分析 、 反饋 和上報(bào)存在問題，及時(shí)糾偏，確保預(yù)算目標(biāo)的完成 。 L6 有證據(jù)顯示 企業(yè) 與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行了對標(biāo)管理。 L7 有證據(jù)顯示 企業(yè) 進(jìn)行了滾動預(yù)算。 L8 有證據(jù)顯示 企業(yè)的問題處理機(jī)制 實(shí)施有效， 能確保成本目標(biāo)執(zhí)行過程中問題得到 及時(shí) 解決 和整改 。 評估內(nèi)容 L2 企業(yè)對預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整有嚴(yán)格的審批制度 。 L4 企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)調(diào)整審批制度得到嚴(yán)格執(zhí)行 。 內(nèi)部 績效 評估 企業(yè)應(yīng)建立 內(nèi)部績效 評估與考核制度，定期對 各 單位及 部門 的 預(yù)算 目標(biāo)完成結(jié)果 進(jìn)行 全面審核、評價(jià) 和 考核 ，包括對整個(gè)預(yù)算（預(yù)算、控制、分析）工作的 完成 質(zhì)量和 實(shí)施 效果進(jìn)行評估和考 核，促使各相關(guān)單位及部門履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不斷改進(jìn)工作方式，優(yōu)化工作流程，保證企業(yè)精益成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 企業(yè)應(yīng) 定期 對 整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行，包括 成本管理工作的 實(shí)施情況 開展 定期回顧與評估，并 根據(jù)相關(guān)的考核管理辦法，以動態(tài)考核和綜合考核相結(jié)合的方式，按 預(yù)算責(zé)任人對成本目標(biāo)執(zhí)行的過程和結(jié)果 進(jìn)行評估和 考核。 績效 評估與考核的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容： 1. 評價(jià)各單位及部門 預(yù)算 目標(biāo)的完成情況； 2. 了解相關(guān)的成本管理制度的執(zhí)行情況； 3. 促使各單位及部門有效地控制和降低各種耗費(fèi)； 4. 發(fā)現(xiàn)成本管理中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及問題 ； 5. 激勵(lì)全體員工降低成本的積極性、主動性和創(chuàng)造性。 6. 指標(biāo)考核體系建議以相對指標(biāo)為主，兼顧成本指標(biāo)和非成本指標(biāo)。 評價(jià)考核 CCPS 將根據(jù) 企業(yè) 預(yù)算管理各項(xiàng)工作（預(yù)算、控制、分析）的執(zhí)行情況，及成本管理 目標(biāo) 指標(biāo)的完成情況，對企業(yè) 預(yù)算和 成本管理工作進(jìn)行評價(jià)。 評價(jià)指標(biāo)可包含但不限評估內(nèi)容 L2 企業(yè)建立了 績效 評估與考核制度。 L3 有證據(jù)顯示 企業(yè)根據(jù)考核制度，定期 對成本目標(biāo)執(zhí)行的過程和結(jié)果 進(jìn)行評估 。 L4 有證據(jù)顯示 企業(yè)根據(jù)考核制度，定期 對 預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行了考核 。 L6 有證據(jù)顯示 企業(yè)根據(jù)考核制度，定期 對 預(yù)算責(zé)任人進(jìn)行了考核 。 于以下指標(biāo)： 評價(jià)指標(biāo)的確定： 集團(tuán)規(guī)定的指標(biāo)和企業(yè)自定的成本管理目標(biāo) 。 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)： 根據(jù)企業(yè)近五年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 作為 評價(jià) 基礎(chǔ)。 持續(xù)改進(jìn) 企業(yè)的成本管理工作，從預(yù)算 → 控制 → 分析 → 改善 ，是一個(gè)計(jì)劃、執(zhí)行、檢查落實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)化的 PDCA 螺旋式持續(xù)改進(jìn)過程。企業(yè)要創(chuàng)建 “ 以降低成本 ” 為核心、關(guān)注企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，通過全員、全過程、全系統(tǒng)的參與，依據(jù)成本管理的效果及成本分析的差異，不斷地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本預(yù)算、控制、分析各環(huán)節(jié)存在的問題，持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化成 本管理工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本領(lǐng)先優(yōu)勢。 評估內(nèi)容 L3 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，且企業(yè)主要成本指標(biāo) 達(dá)到本年度目標(biāo) 。 L4 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，且企業(yè)主要成本指標(biāo)優(yōu)于上一年度 。 L5 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，企業(yè)主要成本指標(biāo)優(yōu)于 最近 5 年 歷史最好水平 。 L8 成本預(yù)算管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，企業(yè)主要成本指標(biāo)達(dá)到 當(dāng)前 國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平 。 L10 成本預(yù)算 管理各項(xiàng)工作執(zhí)行較好，企業(yè)主要成本指標(biāo)達(dá)到 當(dāng)前 國 際 同行業(yè)先進(jìn)水平 。 評估內(nèi)容 L3 企業(yè)把降低成本的理念貫穿 于企業(yè)文化之中，使持續(xù)改進(jìn)、降低成本的思想深入 人心。 L4 有證據(jù)顯示，企業(yè) 的成本管理相關(guān)制度和流程得到 持續(xù)改進(jìn)。 L5 有證據(jù)顯示，企業(yè)的 成本管理 模式 不斷 優(yōu)化，管理工作得到提高。 L7 有證據(jù)顯示，企業(yè)的 成本管理流程和方式 有創(chuàng)新， 成本管理工作和效果得到顯著提高。 L8 有證據(jù)顯示企業(yè)的實(shí)現(xiàn)了全員成本管理 。