【正文】 解到車間級 L7 有證據顯示企業(yè)的預算目標已分解到班組級 預算的編制過程是企業(yè)分配資源以實現戰(zhàn)略目標的過程。主要指標如 （包含但不限于） ： 成本 費用利潤率、 成本費用費用占收入的比重 、 存貨周轉天數 、 VA/VE（ 價值分析和 價值工程）節(jié)約指標 成本預算 的編制 評估內容 L2 企業(yè) 要 有自 己的 成本 預算 目標 指標體系 。 預算目標 的確定 ， 要有前瞻性，不僅要確立預算年度的預算目標，還要站在企業(yè)的一個中長期發(fā)展的角度來考慮，制定出企業(yè)的中長期戰(zhàn)略目標。 它由 財務部門和各業(yè)務歸口管理部門根據企業(yè) 生產經營目標、行業(yè)標準 和業(yè)務需要 共同 編制 確定。 要實現企業(yè) 的 低成本戰(zhàn)略目標， 企業(yè)首先要確定成本目標 。 L6 有證據顯示企業(yè)的成本基礎管理工作得到顯著地改善和提高 成本 管理 成本 預算 目標的確定 現代化市場經 濟條件下，企業(yè)必須把降低成本作為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。 L3 有證據顯示企業(yè)財務和 非財務成本數據的統(tǒng)計、收集、整理、上報工作完好，能為預算、控制和分析提供及時準確的數據 。 L6 企業(yè)的 各 項成本管理 制度得到定期評審 和修訂 ，以確保其有效。 L4 成本管理制度涵蓋精益生產的所有要素和模塊 。 5. 做 好全員培訓工作。 3. 建 立各類財產物資的管理制度，歸口 管理，統(tǒng)一核算。 成本管理基礎工作 為確保 精益 成本管理工作的有序開展，企業(yè)應做好以下基礎性管理工作： 1. 要 完善物資計量手段，制定 和 定期 修訂 各項定額、標準，完善原始記錄，明確成本費用開支范圍、細化會計科目。 L2 企業(yè)的成本管理組織體系架構或相應的人員能夠支持企業(yè)成本管理工作的有效開展。 成本管理相關 制度 企業(yè)應 建立 一套合理、高效的成本管理 工作制度， 并涵蓋精益生產的所有要素和模塊的成本控制要求， 來規(guī)范各級組織和人員在成本管理工作中的行為，確保 精益 成本管理 工作的有效開展。由各業(yè)務歸口管理部門及各分廠組成，負責本業(yè)務環(huán)節(jié)成本的預算、控制與分析工作。負責成本管理制度、辦法、管理體制的建立和成本知識培訓工作；負責成本預算的編制、檢查、監(jiān)督、分 析、評價、考核的組織協調工作；負責 跟蹤、檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。作為企業(yè)成本管理的最高決策層，負責成本管理的預算、控制、分析工作的組織和領導工作。企業(yè)可 借助已有 的預算管理組織架構體系， 作為精益 成本管理工作逐級開展 的 組織保障。 管理機制 為確保企業(yè)成本管理目標的實現，企業(yè)應有相應的成本管理組織機構和完善的規(guī)章制度，使企業(yè)能夠依據以上管理流程對成本目標進 行細化分解、逐級展開，成本管理工作能夠深入有序地開展。這既是成本管理的基本流程，又是成本管理的基本原則，企業(yè)各部門的成本管理工作都應依此流程開展（如圖91 所示）。 （ ）持續(xù)改進 依據成本管理的效果及成本分析的結果，按照一定的方式持續(xù)改進成本管理工作，使企業(yè)成本管理工作科學、合理、有效，并持續(xù)不斷的改進。本節(jié)包括 預算 目標的確定、 預算 目標執(zhí)行 （ 項目管理成本、制造 過程 成本、 采購成本、 物流成本、 設備及工裝成本、質量成本 ） 、 預算目標的 監(jiān)控與分析、 預算 目標的調整、 內部績效評估 等內容。本節(jié)包括成本管理的組織體系、成本管理的制度流程及成本管理的基礎工作。 （ ）管理程序 本管理程序對 全面預算和 成本管理的工作流程進行簡要描述，以指導各企業(yè)有效開展 預算和 成本管理工作。 成本管理是以企業(yè)生產管理過程中的各項成本為研究對象，通過建立一套行之有效的 精益 成本管理機制，采用事前預算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來強化員工的精益成本管理意識，規(guī)范員工的精益成本管理行為，實現成本最優(yōu)化的精益生產目的。 中國長安 汽車集團股份有限公司 CCPS 要素評估手冊（ 九 ） 成本 管理 當前版本： 發(fā)布日期： 實施日期： 發(fā)布單位： 目 錄 要素說明 ............................................................................................ 3 管理程序 ............................................................................................ 4 管理機制 ............................................................................................ 5 成本管理組織架構 ..................................................................... 5 成本管理相關制度 ..................................................................... 6 成本管理基礎工作 ..................................................................... 7 成本管理 ............................................................................................ 8 成本預算目標的確定 ................................................................. 8 成本目標執(zhí)行管理 .................................................................... 11 成本監(jiān)控與分析 .......................................................................25 預算目標的調整 .......................................................................27 內部績效評估 ..........................................................................28 評價考核 .......................................................................................... 28 持續(xù)改進 .......................................................................................... 29 要素 說明 現代的企業(yè)管理是系統(tǒng)化、 戰(zhàn)略 化、人本化的管理： “系統(tǒng) ”所要求的是各種管理的融會而非集合， “戰(zhàn)略 ”所體現的是前瞻、有序而非只顧眼前的 “救火式 ”應付， “人本 ”所倡導的是 “人管 ”而非 “管人 ”。 全面 預算 管理是一種系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務、資金 、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現資源合理配置、作業(yè)高度協同、戰(zhàn)略有效貫徹、經營持續(xù)改善、價值穩(wěn)定增加的目標。 主要內容 ： 成本管理 模塊 包括的主要內容為：管理程序（ ）、管理機制（ ）、成本 管理 （ ）、評價考核（ ）、持續(xù)改進 （ ）等內容。 （ ）管理機制 為確保 CCPS 預算和 成本管理工作能夠順利開展，企業(yè)應從組織架構、制度體系和基礎管理工作上為成本管理工作提供保障。 （ ） 成本 管理 強調企業(yè)應采取 全面 預算管理方式，通過對 CCPS 成本 預算 管理目標 的確定、 分解、控制和分析，在各業(yè)務板塊方面尋求控制和降低成本的途徑和方法，以達到用最少的投入 取得最大經濟效益的目的。 （ ）評價考核 根據成本管理各項工作（預算、控制、分析）的執(zhí)行情況，及成本管理主要指標的 完成情況，對企業(yè)成本管理工作 效果 進行評價。 管理程序 在企業(yè)的生產 成本管理工作中，應遵循確定成本目標 ?成本目標分解 ?成本目標 執(zhí)行 ?成本目標控制與分析 ?成本目標執(zhí)行情況評價與考核。 圖 91 成本管理流程圖 各企