了解被審計單位及其環(huán)境并評估其重大錯報風(fēng)險-資料下載頁
2025-04-13 04:20本頁面
【正文】 第三條【總體要求】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序?！局改稀繉Ρ緶?zhǔn)則的總體要求可以從以下三方面理解：（ 1）了解被審計單位及其環(huán)境是必須要實施的程序而不是可選程序；（2）了解的目的是識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序；（3）了解的程度應(yīng)當(dāng)足夠?qū)崿F(xiàn)了解的目的。 ★★第四條【了解被審計單位及其環(huán)境的必要性】 了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)： （一）確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)； ?。ǘ┛紤]會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報（包括披露，下同）是否適當(dāng)； ?。ㄈ┳R別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等； ?。ㄋ模┐_定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值； （五）設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平； ?。┰u價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性?！ 锏谖鍡l【了解被審計單位及其環(huán)境的程度】 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度?！局改稀吭u價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。如果了解被審計單位及其環(huán)境獲得的信息足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，那么了解的程度就是恰當(dāng)?shù)?。?dāng)然，要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度?！灸割}?不定項選擇題】了解被審計單位及其環(huán)境一般在下列哪段時間內(nèi)進(jìn)行( )。 【答案】D第二章 風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論第一節(jié) 風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，為識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險提供基礎(chǔ)。但是，風(fēng)險評估程序本身并不能為形成審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。第九條 風(fēng)險評估程序應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（一）詢問管理層以及被審計單位內(nèi)部其他人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。需要詢問的被審計單位內(nèi)部其他人員，是注冊會計師根據(jù)判斷認(rèn)為可能擁有某些信息的人員，這些信息有助于識別由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。第十條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否與識別重大錯報風(fēng)險相關(guān)。第十一條 如果項目合伙人已為被審計單位執(zhí)行了其他業(yè)務(wù)，項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮獲取的信息是否與識別重大錯報風(fēng)險相關(guān)。第十二條 如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定被審計單位自上期審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。第十三條 項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性，以及所采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度對于被審計單位的事實和情況的適用性。項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報。MP3語音文檔下載： 9 / 9
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