針對評估的重大風險錯報實施的程序-資料下載頁
2025-05-14 01:18本頁面
【正文】 測試的數(shù)量 可容忍誤差為 0 可容忍誤差為 1 可容忍誤差為 2 低 25 45 65 中 40 65 90 高 55 85 115 68 ? 實質(zhì)性程序的范圍（ 10） ■ 受拒測試最低樣本量選取表（對象總體的數(shù)量小于 200） 對象總體包含項目的數(shù)量 測試的最少的數(shù)量 100199 20 5099 10 2049 5 ＜ 20 ＜ 5， 但不接受單和測試誤差 69 ? 實質(zhì)性程序的范圍（ 11） ■ 實施受拒測試的五個步驟（續(xù)） （ 5）實施測試并評估測試結(jié)果 √ 按照預(yù)先選擇的樣本進行全部測試 √ 了解和評估誤差產(chǎn)生的性質(zhì)及原因 √ 發(fā)現(xiàn)誤差率＞可容忍的誤差率 ● 擴大測試范圍；或 ● 拒絕測試結(jié)果 70 ? 實質(zhì)性程序的范圍（ 12） ■ 實施受拒測試的五個步驟（續(xù)） （ 5）實施測試并評估測試結(jié)果 √ 擴大測試范圍 ●初始測試發(fā)現(xiàn) 2個或者更少的誤 差時，至少將初始測試項目的數(shù) 量增加一倍，若沒有發(fā)現(xiàn)誤差， 方可接受測試結(jié)果 √ 拒絕測試結(jié)果 ● 初始測試發(fā)現(xiàn) 2個以上的誤差 ● 被審計單位進行數(shù)據(jù)清理后，重新 測試 71 ? 實質(zhì)性程序的范圍（ 13） ■存貨盤點：受拒測試最低樣本量選取表 （ 2＜可容忍誤差＜ =5） 所期望的保證度 測試的數(shù)量 可容忍誤差為 3 可容忍誤差為 4 可容忍誤差為 5 低 90 120 145 中 120 145 170 高 145 175 200 72 五、實質(zhì)性程序 ? 實質(zhì)性程序的范圍 (14) ? 存貨盤點 :受一拒測試步逐五 (5) 實施測試并評估測試結(jié)果 擴大測試范圍的樣本量為以下兩者較低者 : 將初始測試項目的數(shù)量增加一倍 ?；? 按照實際測試可以容忍的誤差所對應(yīng)的樣本數(shù)量減去初始測試項目的數(shù)量 ,再加上 30. 73 五、實質(zhì)性程序 ? 實質(zhì)性程序的范圍 (15) ? 細節(jié)測試舉例 銀行存款 應(yīng)收帳款 待攤費用 存貨 固定資產(chǎn) 應(yīng)付帳款 預(yù)提費用和其他應(yīng)付款 股東貸款 股東權(quán)益 74 六、評價列報的適當性 ? 評價列報的適當性的總體要求 ? 具體評價列報的適當性 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) 完整性 分類和可理解性 準確性和計價 75 七、評價審計證據(jù)的充分性和適當性 ? 評價對認定層次重大錯報風險評估的結(jié)果 ? 評價控制測試的結(jié)果 ? 完成審計工作前的評價 ? 形成審計意見時的總體評價 76 八、審計工作記錄 ? 審計工作記錄的總體要求 ? 對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險采取的總體應(yīng)對措施 ? 實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 。 ? 實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯(lián)系 ? 實施進一步審計程序的結(jié)果 77 八、審計工作記錄 ? 關(guān)注特別風險的審計工作記錄 ? 必要性 ? 舉例 建議格式及其說明 78 八、審計工作記錄 經(jīng)營目標 經(jīng)營風險 特別風險 管理層應(yīng)對控制措施 財務(wù)報表項目和認定 審計措施 向被審計單位匯報的事項 記錄有審計影響的經(jīng)營目標 只記錄那些對當期審計有影響的經(jīng)營管理 ,或注冊會計師認為會在未來產(chǎn)生并有必要向背審計單位報告的經(jīng)營風險 記錄源自經(jīng)營風險的財務(wù)報表或其他財務(wù)信息的特別風險 ,或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標和經(jīng)營風險導(dǎo)致的特別風險 記錄管理層認為有助于降低特別風險的控制及其評價 .如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制 ,應(yīng)相應(yīng)更新審計方案 ,并考慮把這個問題匯報給被審計單位 記錄會受特別風險影響的財務(wù)報表項目或其他信息 .記錄會受特別風險影響的財務(wù)報表認定 記錄應(yīng)對特別風險的審計措施 ,即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案 .根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序的結(jié)果對本欄內(nèi)容進行更新 匯總記錄向被審計單位報告的事項 ,并注明與相關(guān)工作底稿的鉤稽關(guān)系 79 九、審計案例及工作記錄 ? 被審計單位背景資料見解 ? 對銷售業(yè)務(wù)流程的風險評估和實施進一步審計程序的方案 ? 控制測試 ? 評估針對特別風險的控制 ? 實質(zhì)性程序 ? 審計工作記錄 — 建議的格式及其說明 80 九、審計案例及工作記錄 重大錯報風險 與記錄重大錯報風險 /特別風險的工作記錄的鉤稽關(guān)系 銷售收入和應(yīng)收帳款的發(fā)生或存在以及準確性可能出現(xiàn)問題 。應(yīng)收帳款壞帳準備可能被低估 實施的審計程序 交易 /余額完整性 交易準確性 交易截止 交易 /余額發(fā)生存在 余額權(quán)利/義務(wù) 余額計價/分攤 交易分類 從控制測試中獲得的保證 (1)實施銷售收入與應(yīng)收帳業(yè)績評價的測試 ˇ ˇ ˇ ˇ ˇ (2)實施銷售憑證核對控制的測試 (雙重目的測試 ) ˇ ˇ ˇ (3)實施對已執(zhí)行定單未入帳報告控制的測試 ˇ (從實質(zhì)性分析程序中獲得的保證 (1)銷售收入和應(yīng)收帳款實施實質(zhì)性分析程序 ˇ ˇ ˇ ˇ ˇ 從細節(jié)測試中獲得的保證 (1)實施函證及替代程序 ˇ ˇ ˇ ˇ (2)檢查帳齡分析的準確性并測試壞帳準備的計提 ˇ (3)實施銷售截止測試 ˇ
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