針對(duì)評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序(編輯修改稿)
2025-06-19 01:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 付與入帳 38 ?控制測(cè)試的范圍（ 8） ■ 自動(dòng)化控制測(cè)試范圍 √ 自動(dòng)化控制對(duì)信息技術(shù)一般控制的依賴 √ 自動(dòng)化控制測(cè)試舉例 ■ 信息技術(shù)一般控制 √ 五個(gè)要素一般控制 √ 五個(gè)要素（見下頁圖示） 39 計(jì)算機(jī)運(yùn)行 程序開發(fā)和運(yùn)行 程序修改 程序和數(shù)據(jù)的使用權(quán)限 信息技術(shù)控制環(huán)境 40 ?控制測(cè)試的范圍（ 9） ■ 信息技術(shù)一般控制（續(xù)） √ 與其他控制關(guān)系 ● 自動(dòng)化應(yīng)用控制 ● 自動(dòng)化會(huì)計(jì)核算程序 ● 使用系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告的人工控制 √ 信息技術(shù)一般控制的測(cè)試范圍 √ 具有信息技術(shù)知識(shí)的專業(yè)審計(jì)人員的參與 41 ? 控制測(cè)試的范圍（ 10） ■ 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用 √ 信息處理控制 — 應(yīng)用控制 ● 舉例：是否向核準(zhǔn)供應(yīng)商以外的其 他供應(yīng)商付款 √信息處理控制 — 信息處理一般控制 ● 舉例：登錄日志與授權(quán)用戶名單核 對(duì) /授權(quán)用戶與員工名單核對(duì) √具有信息技術(shù)知識(shí)的專業(yè)審計(jì)人員的參 與 42 ?控制測(cè)試的范圍（ 11） 考慮控制所使用信息的可靠性（以銷售收入報(bào)告為例） 管理層通過可靠的獨(dú)立來源正式信息的準(zhǔn)確性 銷售經(jīng)理個(gè)人對(duì)主要客戶銷量、價(jià)格的了解 43 ? 控制測(cè)試的范圍 (12) √ 管理層依賴其他環(huán)節(jié)或企業(yè)內(nèi)下級(jí)人員對(duì)信息實(shí)施的相關(guān)控制程序 ● 信賴下級(jí)人員實(shí)施的信息處理控制 √ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己測(cè)試信息的準(zhǔn)確性 ● 采用實(shí)質(zhì)性程序，如核對(duì)總帳、選取部分項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì) 44 ? 控制測(cè)試的范圍 (13) ■ 評(píng)價(jià)控制測(cè)試的結(jié)果 √ 控制測(cè)試未發(fā)現(xiàn)偏差 ● 所測(cè)試的控制與特定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 的關(guān)系 ● 對(duì)控制的依賴程度及對(duì)實(shí)質(zhì)性程序 的影響 ● 僅測(cè)試業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)無法對(duì)重大交易類 型 /余額或存在特別風(fēng)險(xiǎn)的交易類型 /余額 取得高度信賴從而只實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程 序，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他控制測(cè)試（信息處理控 制） 45 ? 控制測(cè)試的范圍 (14) ■ 評(píng)價(jià)控制測(cè)試的結(jié)果（續(xù)） √ 控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)偏差 ● 可容忍偏差率（保證程度：樣本 量） ● 對(duì)高偏差率的處理 ● 內(nèi)部控制缺陷（設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺 陷）和重大缺陷 ● 顯示內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象 ● 對(duì)審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的影響 46 ? 銷售業(yè)務(wù)流程控制及測(cè)試舉例（ 1） ■ 銷售處理信息系統(tǒng)分為以下子系統(tǒng)： √ 訂單系統(tǒng)（其他部門不能進(jìn)入使用） √ 送貨系統(tǒng)（儲(chǔ)運(yùn)部門可以進(jìn)入該系統(tǒng) 查看數(shù)據(jù)） √ 開票系統(tǒng)（與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的銷售收 入和應(yīng)收賬款模塊連接） ■ 銷售主數(shù)據(jù)（核準(zhǔn)客戶、價(jià)格、折扣率、賒銷額度）經(jīng)銷售經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后由信息技術(shù)部負(fù)責(zé)輸入、修改并維護(hù) 47 ? 銷售業(yè)務(wù)流程控制及測(cè)試舉例（ 2） 處理訂單 訂單輸入系統(tǒng)自動(dòng)將輸入的訂單信息與主數(shù)據(jù)進(jìn)行比較核對(duì)（如客戶名稱、產(chǎn)品規(guī)格、價(jià)格、交易條款等），對(duì)無效或不完整的信息要求重新輸入。 系統(tǒng)檢查客戶的可用賒銷額，對(duì)在賒銷額度的訂單直接批準(zhǔn)進(jìn)入下一步處理；對(duì)超出額度的訂單給予擱置，等待銷售經(jīng)理審核批準(zhǔn)。 48 ? 銷售業(yè)務(wù)流程控制及測(cè)試舉例 ■ 發(fā)送貨物 √ 訂單獲得批準(zhǔn)后系統(tǒng)自動(dòng)生成送貨單，送貨 單上的貨物品種和數(shù)量從訂單復(fù)制而來并包 含對(duì)應(yīng)的訂單號(hào)碼索引。送貨單打印后交給 儲(chǔ)運(yùn)部。 √ 出貨員按照送貨單安排貨物出庫(kù)，儲(chǔ)運(yùn)管理 員清點(diǎn)檢查，并在送貨單上簽字同意運(yùn)送。 √ 送貨單由系統(tǒng)連續(xù)編號(hào)，儲(chǔ)運(yùn)管理員每周檢 查備份的送貨單，調(diào)查遺漏的單據(jù)并報(bào)告給 儲(chǔ)運(yùn)部經(jīng)理。 49 ?銷售業(yè)務(wù)流程虧空制及測(cè)試舉例（ 4） ■ 開具發(fā)票并入帳 √ 銷售部以客戶簽署確認(rèn)收貨后的送貨單為依據(jù)，在系統(tǒng)內(nèi)將對(duì)應(yīng)定單設(shè)置為“已完成送貨”，并開具發(fā)票，發(fā)票連續(xù)編號(hào)。 √ 開票系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)定單、送貨單和發(fā)票信息。 √ 開票系統(tǒng)自動(dòng)將銷售交易記入銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 50 五、實(shí)質(zhì)性程序 ? 實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ■ 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí) 質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) ■ 總體要求 √ 針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列 報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 √ 實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段的實(shí)質(zhì)性程序 √ 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 51 ? 實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求（ 2） ■ 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系 √ 通過控制測(cè)試能夠獲得重要的審計(jì)信賴 √ 通過控制測(cè)試只能獲得有限的審計(jì)信賴 √ 未能通過控制測(cè)試獲得審計(jì)信賴 52 ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（ 1） ■ 總體要求 ■ 實(shí)質(zhì)性程序類型 √ 細(xì)節(jié)測(cè)試（舉例） √ 實(shí)質(zhì)性分析程序（舉例） 53 ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（ 2） ■ 設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試的具體考慮 √ 程序（舉例） √ 函證、檢查有形資產(chǎn)、截止性測(cè)試、編制調(diào)節(jié)表 √觀察、詢問、檢查記錄或文件、重新計(jì)算 √方法 √ 針對(duì)性測(cè)試（舉例）
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